Учет и аудит денежных средств

 

 

Таблица 3.3

Проверка полноты зачисления денежных средств из кассы на расчетный счет ООО «Дальвест»

 

№ п/п	Дата	Сумма по выписке из расчётного счёта	Сумма по расходному кассовому ордеру	Отклонения
1	2	3	4	5
1	08.04.2014	3370,00	3370,00	-
2	11.04.2014	5500,00	5500,00	-
3	30.04.2014	200,00	200,00	-

 

• правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня. Проверка правильности  оформления кассовых документов в ООО «Дальвест» отражены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Проверка  правильности оформления кассовых документов

ООО «Дальвест»

 

№ п/п	Наименование проверяемого документа	Дата, номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1	2	3	4	5
1	Приходный кассовый ордер	№ 21 от 26.03.2014	Возврат подотчётных сумм	Нарушения отсутствуют
2	Приходный кассовый ордер	№ 27от 08.04.2014	Принято за установку счётчика	Нарушения отсутствуют
3	Расходный кассовый ордер	№ 29 от 15.04.2014	Выдано подотчёт	Нарушения отсутствуют

 

Списание средств в расход кассы проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обратить внимание на четкое оформление документов:

• правильность выдачи денег по доверенности;
• соблюдение лимитов хранения денежных средств в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;
• выполнение постановлений правительства РФ о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
• соответствие записей в кассовой книге записям журнала-ордера №1 и ведомости по счету 50 «Касса» и Главной книге за истекший период.

          Результат проверки ООО «Дальвест» на соответствие записей по журналу-ордеру № 1 и ведомости по счету 50 «Касса» и Главной книги оформлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Ведомость соответствие записей по журналу-ордеру № 1 по счету 50 «Касса» и Главной книги оформлены  ООО «Дальвест» за апрель 2014г.

№ п/п	По данным журнала ордера №1 сч 50 «Касса»			По данным Главной книги			Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	остаток на начало		509,13	остаток на начало		509,13	Нарушения отсутствуют
2	50	51	86364,00	50	51	55299,36	Нарушения отсутствуют
3	50	91	10018,00	50	91	10018,00	Нарушения отсутствуют
4	50	71	2173,37	50	71	2173,37	Нарушения отсутствуют
5	Итого обо-рот по Дт		98555,37	Итого обо-рот по Дт		98555,37	Нарушения отсутствуют
6	70	50	85784,00	70	50	85784,00	Нарушения отсутствуют
7	71	50	4198,50	71	50	4198,50	Нарушения отсутствуют
8	51	50	9070,00	51	50	9070,00	Нарушения отсутствуют
9	Итого обо-рот по Кт		99052,50	Итого обо-рот по Кт		99052,50	Нарушения отсутствуют
1	2		3	4		5	6
10	остаток на конец		12,00	остаток на конец		12,00	Нарушения отсутствуют

 

В процессе аудита кассовых операций предприятия особое внимание уделяется аудиту операций с наличной валютой, при этом проверяется:

• полнота и своевременность оприходования валюты;
• законность валютных операций;
• правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты;
• правильность определения курсовых разниц;
• правильность бухгалтерского учета курсовых разниц.

Результаты проведенной проверки синтетического учета движения денежных средств по кассе ООО «Дальвест» оформляются в виде таблицы 3.6.

Таблица 3.6

Проверка синтетического учета денежных средств по кассе

ООО «Дальвест» за апрель 2014г.

 

№ пп	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма по данным учета, руб.	Сумма по данным журнала ордера, руб.	Выводы аудитора
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Сальдо на начало месяца			509,13	509,13	Нарушения отсутствуют
2	Поступили денежные средства с расчетного счета	50	51	86364,00	86364,00	Нарушения отсутствуют
3	Поступила выручка от покупателей	50	91	10018,00	10018,00	Нарушения отсутствуют
4	Возврат денежных средств с подотчета	50	71	2173,37	2173,37	Нарушения отсутствуют
5	Итого по дебиту			98555,37	98555,37	Нарушения отсутствуют
6	Сданы денежные сре-дства на расчетный счет	51	50	9070,00	9070,00	Нарушения отсутствуют
1	2	3	4	5	6	7
7	Выплачена заработная плата	70	50	85784,00	85784,00	Нарушения отсутствуют
8	Выданы денежные средства в подотчет	71	50	4198,50	4198,50	Нарушения отсутствуют
9	Итого по кредиту			99052,50	99052,50	Нарушения отсутствуют
10	Сальдо на конец месяца			12,00	12,00	Нарушения отсутствуют

 

         При аудите расчетного счета предприятия, аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, а также наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора на банковское обслуживание нормам Гражданского кодекса  Российской Федерации.  Проверка договора расчетного счета организации  ООО «Дальвест», отражена в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Проверка банковского договора ООО «Дальвест»

№ пп	Наименование  и № договора	Дата открытия счета	Расчетный счет №, открыт в банке	При проверки банковского договора выводы аудитора
1	2	3	4	6
1	Договор банковского счета № 294/288  от 25.03.2004г	25.03.2004г	40702810406000000288 «Азиатско-Тихоокеанский банк» (ЗАО) г.Благовещенск	Нарушения отсутствуют

 

 

При проведении проверки рассматриваемого предприятия сопоставляют сальдо по статьям баланса «Расчетный счет» с данными выписок банка на отчетную дату. Кроме того, выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующим первичным документам.

При проверке поступления на расчетные счета денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так взносы наличных денег должны отражаться во всех выписках банка, что также фиксируется в ходе проверки кассовых операций (смотреть таблицу 3.3).

Полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним, остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Результат проверки остатка денежных средств на конец периода в предыдущей выписки банка и остатка денежных средств на начало периода следующей выписки представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Проверки остатка денежных средств на конец периода в предыдущей выписки банка и остатка денежных средств на начало периода следующей выписки банка по ООО «Дальвест»

№пп	Наименование	Сумма остатка  по данным выписки банка, руб.	Сумма по остатка  учетным данным , руб.	Выводы аудитора
1	1	3	4	5
1	Выписка банка от 29.12.2013г., сумма исходящего остатка	48,03	48,03	Нарушения отсутствуют
2	Выписка банка от 28.01.2013г., сумма входящего остатка	48,03	48,03	Нарушения отсутствуют

 

          Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит их арифметическую проверку и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

При переводах сумм причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержаний по исполнительным листам или подотчетных сумм проверить обоснованность переводов и правильность сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей переводов.

Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению владельцев счетов. Все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Расчетные документы должны быть стандартными, соответствовать установленным требованиям и содержать необходимые реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для свершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

• порядок ведения учетных регистров;
• наличие регистров синтетического учета  расчетному счету, открытому в банке;
• своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;
• наличие записей в учетных регистрах по каждой выписке банка;
• тождественность записей в учетных регистрах и выписке банка.