Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Уставный капитал предприятия остался неизменным. Добавочного капитала и резервного капитала не на начало не на конец года МУП «ЖКХ и водоснабжение» не имеет. В составе заемных средств наиболее значительно в 2008году возросла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам на 270,88% по сравнению с 2007годом и на 375,83% по сравнению с 2006г. Данный факт обусловлен ростом убытка предприятия, который нарушает в предприятии расчетную дисциплину. Из проведенного анализа видно, что произошло отвлечение средств в образовании сомнительной дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность почти в 2 раза превышает кредиторскую задолженность. При 50% погашении дебиторской задолженности можно было бы погасить все долги кредиторам. Состояние расчетной дисциплины оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. Чтобы оценить степень устойчивости предприятия и финансового риска. Существуют показатели финансовой устойчивости, расчет которых представлен в приложении 6 «Финансовая устойчивость предприятия»

Коэффициент капитализации (Кк) показывает размер заемных средств, привлеченных предприятием на один рубль собственного капитала.

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, свидетельствует, что на начало 2007г. предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств 16 копеек заемных средств. На конец 2007года 21копейку, а на конец 2008года уже 29 копеек Данный факт свидетельствует о недостатке у предприятия собственных средств, что обусловлено растущими из года в год убытков от финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (собственными оборотными средствами) (Косос), показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств.

Так, на конец 2006года данный коэффициент у МУП «ЖКХ и водоснабжение» равен 0,82, на начало 2008года 0,77, на конец 2008года 0,64. Все значения находятся в границе оптимального значения, которое должно быть больше 0,5. Однако можно наблюдать снижение данного коэффициента в 2008году на 0,12 пунктов по сравнению с 2007годом и на 0,18 пунктов по сравнению с 2006годом.

В МУП «ЖКХ и водоснабжение» наблюдается достаточное финансирование оборотных активов за счет собственных оборотных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме источников, показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Оптимальным считается значение для Кфу, если оно больше 0,6

Коэффициент финансовой устойчивости в течение всего периода превышает установленный диапазон. А именно в 2006году его значение равно 0,926, в 2007году 0,905, в 2008году 0,847.  Данный коэффициент имеет тенденцию к снижению, что является тревожным фактом, т.к. снижается степень финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент Кфу свидетельствует о том, что в 2007г., 2008г. идет отвлечение денежных средств предприятия в дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения, а финансирование имущества производственного назначения не производится.

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) (Кфн) отражает долю собственного капитала в общей сумме источников средств. Оптимальным считается вариант, если значение коэффициента финансовой независимости находится в диапазоне 0,4< Кфн<0,6

Коэффициент финансовой независимости соответствует нормативному значению, на протяжении всех трех лет подверженных анализу. Однако наблюдается система снижения данного коэффициента  в 2008году показатель 0,77 меньше показателя 2007года на 0,05, а показателя 2006года на 0,09.

Следовательно, предприятие имеет заемных средств меньше, чем собственных, то есть все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты собственными средствами. Банки, поставщики и другие внешние пользователи бухгалтерской отчетности оценивают изменение коэффициента финансовой независимости с точки зрения финансового риска при заключении сделок и выдаче кредитов. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала.

Платежеспособность – важнейший показатель финансового состояния предприятия. Данный показатель характеризует готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов предприятия.

Оценка платежеспособности производится по данным баланса предприятия (форма №1) на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Используя данные приложения 7 «Анализ ликвидности предприятия» оценим платежеспособность МУП «ЖКХ и водоснабжение»

Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные ценные бумаги. Оборотные средства в деньгах готовы к платежу и расчетам немедленно и отношение этой части оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия называется коэффициентом абсолютной ликвидности (Кабл):

Значение коэффициента абсолютной ликвидности признается теоретически достаточным, если оно находится в диапазоне от 0,1 до 0,7. Такой уровень показателя свидетельствует о том, что на отчетную дату от 10 до 70% краткосрочных обязательств, предприятие способно немедленно погасить. Это положительно характеризует уровень платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006г. имеет показатель 0,47; в 2007г.- 0,30; в 2008году - 0,05. В 2006-2007 году данный коэффициент находится в пределах нормативного значения и свидетельствует о том, что все краткосрочные обязательства МУП «ЖКХ и водоснабжение» могут быть немедленно погашены за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Однако в 2008году ситуация иная коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже нормы, т.е. сказать о том , что предприятие платежеспособно нельзя.

Материальные оборотные средства неоднородны. Ликвидность готовой продукции, сырья, материалов, незавершенного производства различается по времени. Ликвидность средств в дебиторской задолженности зависит от скорости документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления кредитов отдельным покупателям, платежеспособности покупателя и других причин. Для оценки возможности предприятия мобилизовать средства в расчетах с дебиторами для покрытия кредиторских обязательств, в практике анализа финансового состояния предприятия применяется коэффициент критической ликвидности (Кбл). Теоретически оправданные оценки этого коэффициента находятся в диапазоне 0,8 - 1. Такое значение показателя также характеризует достаточный уровень платежеспособности (ликвидности) предприятия.

В нашем случае коэффициент быстрой ликвидности покрытия существенно превышает установленный норматив. Значение коэффициента в 2006году 3,6; в 2007году 2,66; в 2008 году 1,76.  Это значит, что за счёт дебиторской задолженности, в случае её выплаты, МУП «ЖКХ и водоснабжение» сможет погасить всю кредиторскую задолженность. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. Практически соотношение можно считать неудовлетворительным, так как положение может ещё более ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как: сроков дебиторской задолженности; платежеспособности дебиторов.

Наиболее обобщающим показателем платежеспособности выступает коэффициент текущей ликвидности (Ктл). Теоретическая величина этого коэффициента определяется в размере 2. На самом деле под влиянием форм расчетов, оборачиваемости оборотных средств и других факторов вполне удовлетворительные результаты могут быть и при значительно меньшем (но превышающем единицу) значении общего коэффициента покрытия. В этом случае, мобилизовав все оборотные средства, предприятие может погасить свои текущие обязательства, а оставшуюся часть оборотных средств направить на погашение долгосрочных долгов и другие цели.

Коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к снижению, хотя пока находится в пределах нормы. В 2006году он составил 5,72, в 2007году 4,57, а в 2008году 2,93. Снижение данного коэффициента происходит очень быстрыми темпами. Коэффициент 2008года на 1,64 пункта меньше коэффициента текущей ликвидности 2007года и на 2,8 пункта меньше коэффициента 2006года.

Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность на 100% и у него останется после данного погашения задолженности для продолжения деятельности на конец 2008 года 293% от суммы оборотных активов.

Анализ финансового состояния показал, что финансовое положение МУП «ЖКХ и водоснабжение» неустойчивое, платежеспособность не является абсолютной.

 

 

3. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля

 

 

Организация бухгалтерского учета в МУП «ЖКХ и водоснабжение» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129 –ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н, а так же на основе Российских ПБУ и утвержденной на предприятии учетной политикой.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Структура бухгалтерии представлена на рисунке (?).

Бухгалтерия состоит из восьми штатных единиц и включает в себя следующих работников, которые осуществляют свою деятельность на основании должностных инструкций.

 

Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерскую службу, ведет учет основных средств, налоговый учет, заполняет главную книгу, составляет квартальную, годовую и прочую отчетность, ему подчиняется вся бухгалтерия.

 

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР

 

Экономист

Старший бухгалтер

Бухгалтер по материалам

Бухгалтер расчетчик по заработной плате

 

 

Кассир

Бухгалтер по расчетам с населением

Бухгалтер по расчетам с организациями

 

Рисунок (?).  Структура бухгалтерской службы МУП «ЖКХ и водоснабжение».

 

Старший бухгалтер обобщает всю работу бухгалтерии, ведет учет расчетов с бюджетом, осуществляют учет прочих операций, занимается сбором затрат и распределяет их по видам деятельности, заполняет журналы-ордера, помогает главному бухгалтеру при составлении бухгалтерской отчетности.

Экономист, выполняет работу по осуществлению экономической деятельности предприятия, готовит финансовые планы, калькулирует все виды услуг, разрабатывает и утверждает тарифы, составляет прайс - листы, выставляет счета-фактуры на выполненные услуги, составляет статистическую отчетность, тесно сотрудничает с главным бухгалтером и директором.

Бухгалтер расчетчик по заработной плате – ведет расчеты по оплате труда, осуществляет персонифицированный учет, ведет расчеты с подотчетными лицами.

Бухгалтер по материалам – ведет учет поступления и выбытия  материалов, учет ГСМ и расчеты с подотчетными лицами.

Бухгалтер по расчетам с организациями выполняет работу по расчетам с поставщиками и покупателями, отслеживает взаимозачеты.

Бухгалтер по расчетам с населением выполняет работу по начислению населению услуг за пользование водой и канализацией, ведет учет льгот и субвенций.

Кассир ведет кассовые операции предприятия. Принимает оплату от контрагентов, выдает заработную плату, денежные средства на подотчет, сдает выручку в банк.

На каждом участке ведения бухгалтерского учета МУП «ЖКХ и водоснабжение» существуют свои индивидуальные особенности.

Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи в соответствии с утвержденной учетной политикой планом счетов.

Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета, а счет 20 «Основное производство» имеет специальные с учетом особенности отрасли субсчета, которые установлены учетной политикой предприятия.

Списание материально-производственных запасов в производство осуществляется по средней себестоимости. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

В организации установлена журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета, рекомендуемая Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 г. № 59 с частичным использованием компьютерной технологии, а именно учет расчетов по заработной плате ведется в программе «АМБа», разработанной в СКБ КОНТУР. Первичные документы, а именно приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные поручения, доверенности оформляются с помощью программы «БИЗНЕС ПАК»

Дополнительно к журналам-ордерам на предприятия ведутся оборотные ведомости, которые формируются по каждому балансовому счету (субсчету).