Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Тарифы на услуги ассенизаторской машины, услуги гостиницы и прочие услуги, оказываемые МУП «ЖКХ и водоснабжение» устанавливаются самостоятельно на основании расчетов и калькуляций затрат, производимых экономическим отделом предприятия.

Средняя численность работников предприятия на 01.01.2008год составляет 97 человек. В том числе: административно-управленческий персонал 11 человек, участок водоснабжения 13 человек, участок водоотведения 33 человека, вспомогательный (цеховой) персонал 11 человек; работники, участвующие в ремонте и техническом обслуживании основных производственных фондов 12 человек, котельная ВКХ 4 человек, гостиница 7 человек и автотранспортный участок 6 человек.

Предприятие возглавляет Директор, который является единоличным исполнительным органом унитарного предприятия, назначенный на должность Главой Нижнесергинского муниципального образования.

Взаимоотношения работников и руководителя, возникающие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде и коллективным договором. Структура управления предприятием имеет следующий вид (рисунок (?))

 

Директор МУП «ЖКХ и водоснабжение»

 

Главный бухгалтер

Главный инженер

 

Работники бухгалтерии		Технико-экономический отдел		Теплопункт		Очистные сооружения		Гостиница
				Гараж

 

 

Рисунок (?). Структура управления МУП «ЖКХ и водоснабжение»

Главный инженер подчиняется директору и решает все производственные вопросы по согласованию с директором. Главный инженер отвечает за качественный и бесперебойный производственный процесс предприятия, следит за состоянием инженерных сетей предприятия. Главный инженер является связующим звеном между администрацией и производственными работниками. Руководит работниками ремонтных бригад, обслуживающими канализационные сети и сети водопровода, а так же объектов, обеспечивающих непрерывное оказание услуг по водоснабжению и водоотведению. Тесно сотрудничает с инженером по энергоносителям, техником- смотрителем, начальником теплопункта, механиком гаража, комендантом гостиницы и главным бухгалтером предприятия.

Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерскую службу и технико-экономический отдел. Совместно с директором решает все финансовые и экономические вопросы. Ведет бухгалтерский и налоговый учет, составляет квартальную, годовую и прочую отчетность.

Источниками финансирования предприятия являются прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также других видов хозяйственной, финансовой деятельности; амортизационные отчисления, целевое бюджетное финансирование и другие источники, не противоречащие законодательству РФ.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами хозяйственной деятельности после уплаты обязательных платежей и налогов.

Для того чтобы иметь общее представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассмотрим технико-экономические показатели МУП «ЖКХ и водоснабжение», представленные в таблице (?).

Таблица

Технико-экономические показатели МУП «ЖКХ и водоснабжение»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонение 2008г.
				к 2006г	к 2007г
Выручка от продажи услуг, тыс. руб.	15006	15473	16681	+1675	+1208
Себестоимость проданных услуг, включая управленческие расходы, тыс. руб.	15462	16973	17958	+2496	+985
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-456	-1500	-1277	-821	-223
Прочие доходы, тыс. руб.	1809	178	21	-1788	-157
Прочие расходы, тыс. руб.	888	454	411	-477	-43
Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	16	274	0	-16	-274
Отложенные налоговые обязательства	250	0	0	-250	0
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	231	-1502	-1667	-1898	-165
Среднесписочная численность работников, чел.	98	98	97	-1	-1
в том числе рабочих	86	86	86	0	0
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	153,1	157,9	172,0	+18,9	+14,1
Рентабельность (убыточность) продаж, %	-3,04	-9,69	-7,66	-4,62	+2,03

 

Выручка от реализации услуг в 2008 году составляет 16681 тыс. руб., что на 1675 тыс. руб. больше чем в 2006году. и на 1208 тыс. руб. больше чем в 2007году.

В 2006 году предприятие имело положительный конечный финансовый результат 231 тыс. руб., а вот в 2007году за счет резкого увеличения себестоимости услуг на 1511 тыс. руб. и снижении доли прочих доходов практически в 10 раз получен убыток 1502 тыс. рублей. Не смотря на больший процент увеличения выручки от продаж в 2008году по сравнению с 2007годом, который составил 7,81%, чем увеличение себестоимости услуг всего на 5,80% конечный финансовый результат имеет отрицательное значение. Причем за период 2006-2008гг. наблюдается постоянный рост отрицательного финансового результата.

Среднесписочная численность работников на протяжении 2006-2007гг. лет оставалась неизменной 98 человек, на конец 2008года она составляет 97 человек, в связи с увольнением одного работника аппарата управления.

Среднегодовая выработка на одного работника имеет тенденцию роста в 2006году 153,1 тыс. руб., в 2007году 157,9 тыс.руб., и в 2008году 172,0 тыс.руб.

Уровень рентабельности продаж в 2008году составил -7,66%, что ниже уровня рентабельности 2006года на 4,62%, однако выше уровня рентабельности за 2007год на 2,03%.

Убыточность предприятия основывается в первую очередь на разнице в тарифах, а так же нестабильном развитии экономики России. Тариф на водоснабжение и водоотведение устанавливается на основании данных предшествующего периода с увеличением на планируемый коэффициент инфляции. Тариф устанавливается на целый год и в течение года не пересматривается.

Фактический рост цен на энергоресурсы, ГСМ, материалы существенно превышает плановые показатели роста. Несоответствие фактических цен на энергоресурсы и цен заложенных в тарифе приводят к убыточности предприятия. Кроме того, в 2008году наблюдается пошаговое увеличение минимального размера оплаты, которое не учитывается при разработке тарифов. Повышение работникам заработной платы приводит к перерасходу планового фонда оплаты труда, соответственно увеличивает убытки предприятия.

Итак, имея общие представление о МУП «ЖКХ и водоснабжение» приступим к анализу его финансового состояния.

 

 

2. Анализ финансового состояния

 

 

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, и поэтому определяется совокупность производственно-хозяйственных факторов.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- оценка динамики состава и  структуры активов, их состояния  и движения,

- оценка динамики состава и  структуры источников собственного  и заемного капитала, их состояния  и движения,

- анализ абсолютных и относительных  показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня,

- анализ платежеспособности предприятия  и ликвидности активов его  баланса.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс: Форма № 1 (приложение ). Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. И не только баланса, но и другой финансовой отчетности: формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение   ), формы № 5. В процессе анализа используется расшифровка различных балансовых статей. Для анализа будем использовать Методику анализа предприятия А.Д. Шеремета и Э.А. Маркаряна.

Проведем анализ динамики состава и структуры имущества предприятия (актива баланса) и источников финансовых ресурсов (пассива баланса). Для этого обратимся к приложению 4 «Горизонтальный анализ баланса» и приложению 5 «Вертикальный анализ баланса».

Финансовое состояние предприятия во многом определяется размещением и использованием средств (активов баланса) и источниками средств (пассивов баланса).

Анализируя в динамике показатели баланса можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия ежегодно, начиная с 2006 года по 2008год, уменьшается. У предприятия стало в 2008году имущества меньше чем в 2007году на 500тыс.руб. и меньше на 1943тыс.руб. чем в 2006году. Уменьшение активов баланса обусловлено в основном уменьшением внеоборотных активов. Данное снижение произошло в основном за счет уменьшения стоимости основных средств. Сумма основных средств в 2008году меньше на 567 тыс.руб. чем в 2007году и на 1201 тыс. руб.меньше чем в 2006году. Основные средства за период 2007г. и 2008г. практически не приобретались, а снижение балансовой цифры произошло за счет амортизации основных средств. Это является отрицательным фактором для деятельности предприятия, т.к. из-за изношенности оборудования, водопроводных и канализационных сетей снижается качество предоставляемых услуг абонентам предприятия.

Наиболее детально изучим мобильные активы, поскольку именно их состояние и структура определяют финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия и его производственные возможности.

В состав мобильных активов входят: запасы и затраты, средства в расчетах, денежные средства и прочие активы.

Соотношение между статьями оборотных средств образует структуру, которая зависит от состава и структуры затрат на производство услуг, типа производства, характера предоставляемой услуги, особенностей материально-технического обеспечения и организации расчетов.

Состав и структура оборотных средств определяются особенностями отрасли, к которой принадлежит предприятие.

В составе имущества стоимость оборотных активов на конец 2008года составляет 6703 тыс. руб., что на 104 тыс.руб. больше, чем на начало 2008года. Удельный вес их в имуществе предприятия на конец 2008г. – 43,14%, на начало 2008года данный показатель равен 41,15%.

Нужно отметить, что на конец 2008года удельный вес оборотных активов самый высокий, если сравнивать с показателями 2007г. и 2006г., что является положительным моментом, так как темпы прироста мобильных активов намного опережают темп прироста всех совокупных активов.

В структуре мобильных активов наблюдается снижение их менее мобильной части – запасов и затрат.

Денежные средства на конец 2008года уменьшились на 320 тыс. руб. по сравнению с началом года, и удельный вес в общей сумме активов их снизился с 2,75% до 0,78%.

Дебиторская задолженность на конец 2008года возросла на 503 тыс.руб. по сравнению с данными на начало года, которые имеют цифру 3401тыс.руб. Нужно отметить, что по сравнению с 2006годом дебиторская задолженность снизилась на 158 тыс.руб.

Дебиторская задолженность имеет приличный удельный вес в сумме активов  21,21% на начало 2008года и 25,12% на конец 2008года. Рост дебиторской задолженности в сумме мобильных средств отрицательный факт.

Вертикальный анализ показывает, что в структуре баланса на начало2008года большую часть занимают внеоборотные активы – 56,86% , а оборотные активы - 43,14% .Большая часть внеооборотных активов состоит из основных средств 56,58%.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия можно установить, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Оценим динамику состава и структуры источников собственных и заемных средств.

Снижение стоимости имущества предприятия за 2008год на 500тыс. руб. обусловлено снижением собственных средств, а именно суммы нераспределенной прибыли. Снижение собственных средств предприятия привело к росту заемных средств в 2008году на 846тыс.руб. по сравнению с 2007годом и на 983тыс.руб. по сравнению с 2006годом.