Учет и анализ оплаты труда и расчетов с рабочими и служащими

 

Для анализа динамики ФЗП также определяется темп изменения ФЗП:

 

Тизм(%)=ФЗП2004/ФЗП2003*100,                                                                      (8)

 

Тизм(%)=ФЗП2004/ФЗП2003*100=2721541/2143632*100=126,96%,

 

и относительное изменение ФЗП (прирост или снижение):

 

∆ФЗПотн(%)=∆ФЗПабс/∆ФЗП2003,                                                                 (9)

 

либо

 

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%)-100,                                                                           (10)

 

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%)-100=126,96-100=26,96%.

 

На основании данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что в 2004 году (отчетном) структура ФЗП организации была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за  счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2003 году была аналогичной. Имело место  незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости - на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2004 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2003 и 2004 годах занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%). Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т. р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста  связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2004 году, по сравнению с 2003 годом, на 37,03% (100-62,97). В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т. р.. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в  организации в 2004 году прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т. р., а в 2003 году - 125143 т. р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100-62,97), поскольку снижение фактического темпа роста  связано с наличием убытка по результатам  хозяйственной деятельности предприятия в период с 2003 по 2004 годы.

Политика предприятия ОАО “Могилевдрев” в области заработной платы в 2003 и 2004 году характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта, находящегося с октября 2002 года в стадии санации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ использования средств, направляемых на потребление

 

 

Оплата труда - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник либо уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу. Размер оплаты труда зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

В связи с этим, анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 Для проведения анализа использования средств, направляемых на потребление необходимо рассчитать плановый фонд заработной платы 2004 года. Данные планового фонда заработной платы на 2004 год будут использоваться при анализе постоянной и переменной части фонда заработной платы, а также при анализе расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции. Плановый  фонда  на 2004 год рассчитывается в абсолютном выражении по каждому виду оплат, исходя из суммы ФЗП 2003 года, без учета оплат за время вынужденных простоев (шифр 010), оплаты сверхурочных (шифр 035), оплат за работу в выходные и праздничные дни, так как эти виды работ сопряжены с невыполнением плана в течение рабочей недели (шифр 040). Общая сумма ФЗП на 2004 год по плану в абсолютном выражении рассчитывается исходя из средней заработной платы планируемой на 2004 год, которая указана в бизнес-плане -230 т. р. (приложение 31). На основании отношения планового ФЗП на 2004 год и суммы ФЗП за 2003 год определяется коэффициент и, с его помощью  ФЗП плановый 2004 года распределяется по всем видам оплат, за исключением выше указанных. При расчете используются данные сводов заработной платы 2004, 2003 годов (приложение 29, 30), а также данные бизнес-плана на 2004 год (приложение 31).

 

K=2868504/2107475=1,36.

 

Далее каждый вид выплат умножается на полученный коэффициент. Например, сумма по шифру 004 “Сдельная оплата труда” за 2003 год составила 28660 т. р.. Значит, плановая сумма этого вида выплат в 2004 году составит 39978 т. р. (28660*136) .

Распределенная сумма по видам оплат приведена в таблице 3. Данные таблицы приведены в т. р..

Таблица 3 – Распределение планового ФЗП 2004 года

 

Шифр	Название шифра	Сумма, т. р.
А	1	2
000	Зарплата ПТУ	1984
001	Премия из фонда начальника повременщикам	7959
002	Премия за выполнение особо важных заданий	5343
004	Сдельная оплата труда	39978
005	Повременная оплата труда	19651
006	Сдельно-премиальная система оплаты труда	1069986
007	Единовременные вознаграждения за выслугу лет	164319
008	Повременно-премиальная система оплаты труда	332490
009	Оплата отпусков	244169
010	Оплата за время вынужденного простоя	-
011	Доплата неосвобожденным бригадирам	6071
012	Доплата за работу в ночное время	38776
014	Доплата за разъездной характер работ	4053
015	Оплата гособязанностей	845
017	Оплата учебных отпусков	963
018	Доплата к заработной плате мастеров	5458
021	Доплата за раздачу денег	3416
023	Премия из фонда начальника сдельщикам	11450
024	Доплата до среднего заработка	22364
026	Приработок	90989
027	Зарплата руководителей	208640
028	Доплата за совмещение профессий	19093
029	Зарплата специалистов	159615
031	Оплата за вечернее время	10348
032	Премия из ФМП к юбилейным датам	12649
033	Персональная надбавка	30978
034	Доплата за классность	8236
035	Оплата сверхурочных	-
038	Компенсация за неиспользованный отпуск	34928
039	Доплата женщинам, имеющим двух детей до 16 лет	2706
040	Оплата за работу в выходные и праздничные дни	-
042	Оплата за вредность	52175
043	Премия рабочим-сдельщикам	140470
044	Премия рабочим-повременщикам	57221
046	Доплата по трудовым увечьям	6000
054	Оплата за экспедирование грузов	1979

продолжение таблицы 3

А	1	2
055	Индексация заработной платы	-
056	Доплата за работу вахтовым методом	15879
058	Премия за темпы роста	35980

 

Сведения об использовании средств направляемых на потребление представлены в таблице. Для заполнения таблицы использованы данные сводов по заработной плате (приложение 29, 30), данные бизнес-плана (приложение 31). Данные расчетов таблицы 3.

Таблица 4-Анализ использования средств, направляемых на потребление

 

Показатель	За 2003 год, т. р.	За 2004 год			Фактический темп роста к предыдущему году, %
		по плану, т. р.	фактически, т. р.	выполнение плана, %
А	1	2	3	4	5
1. Расходы на оплату труда в  составе себестоимости продукции	2128412	2845463	2711957	95,31	127,417
1.1. ЗП, начисленная за выполненную работу и отработанное время	1450809	1969185	1754697	81,71	120,95
1.1.1 По сдельным расценкам	852747	146810	1018130	81,66	119,4
1.1.2. По тарифным ставкам	598062	722375	736567	101,96	123,16
1.1.3. Работникам несписочного состава	—	—	—	—	—
1.2. Выплаты стимулирующего характера	344223	468142	602957	128,8	175,16
1.2.1. Доплаты и надбавки	32847	44672	53959	132,88	164,27
1.2.2. Премии за производственные результаты	186088	253080	407830	161,15	219,16
1.2.3.Прочие выплаты стимулирующего характера	125288	170390	141168	82,85	112,67
1.3. Выплаты компенсирующего характера	152515	162159	177364	109,38	116,29
1.3.1. Оплата льготных часов подросткам, перерывов в работе кормящих матерей	—	—	—	—	—
1.3.2. Оплата простоев	4851	—	4691	—	96,7
1.3.3. Доплата за работу в ночное время праздничные дни сверхурочное время	121982	127231	139593	109,72	114,44
1.3.4. Прочее	25682	34928	33080	94,71	128,81

 

продолжение таблицы 4

А	1	2	3	4	5
1.4. Оплата за неотработанное время	180865	245977	176939	71,93	97,83
1.4.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	180244	245132	176192	71,88	97,75
1.4.2. Оплата за выполнение гособязанностей	621	845	747	88,4	120,29
2. Выплаты за счет прибыли	15220	20698	9584	46,3	62,97
2.1.Вознаграждения по итогам года	—	—	—	—	—
2.2. Единовременные выплаты пенсионерам	—	—	—	—	—
2.3. Материальная помощь	11291	15355	7004	45,61	62,03
2.4. Стипендии студентов и плата за обучение	—	—	—	—	—
2.5.Себестоимость путевок	—	—	—	—	—
2.6.Премии за выполнение производственных заданий	3929	5343	2580	48,29	65,67
Итого средств, направляемых на потребление	2143632	2866161	2721541	94,95	126,96