Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

1) Налог на прибыль 

2) Налог на добавленную стоимость 

3) ЕСН

4) Налог на имущество

5) Транспортный налог

6) Земельный налог 

7) ЕНВД - расходы связанные с оказанием услуг магазина, буфета

8) НДФЛ - как налоговый агент за  своих работников

Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом пассивном счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Это счет кредитуется на причитающиеся бюджету суммы, а дебетуется на перечисленные. Синтетический и аналитический учет по счету 68 ведется в Журнале-Ордере №8 по видам платежей. Размер платежей и срок погашения устанавливается законодательством. На суммы, перечисленные в бюджет, составляется проводка: Д 68 К 51.

ООО «Авиасервис» имеет как рублевые счета в банках, так и валютные счета.

На основании Федерального Закона от 31 июля 1998г. №146-ФЗ ООО «Авиасервис» выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе который находится по адресу Новгородская область, г.Старая Русса, с присвоением ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) с кодом причины постановки на учет .

ООО «Авиасервис» в целях ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета руководствуется принятой на заводе учетной политикой. Настоящее Положение, издано исходя из условий хозяйствования предприятия его организационных технологических и производственных особенностей, и определяет организацию, технику и способы осуществления бухгалтерского и налогового учета пределах, допускаемых законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

В случае возникновения противоречий настоящего Положения с введенными после его утверждения нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету применяются последние до внесения необходимых изменений в Положение.

Предприятие ведет бухгалтерский учет и налоговый учет.

Отчетным финансовым годом признается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета несет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль отражения на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и в учетных регистрах налогового учета, предоставления в установленные сроки оперативной и результативной информации.

Главный бухгалтер не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Структура ООО «Авиасервис», созданная в 1999 году, является линейно - функциональной. Все полномочия - прямые (линейные) - идут от вышестоящего звена управления к низшему.

Руководство текущей деятельностью ООО «Авиасервис» осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором.

В подчинении генерального директора находятся: технический директор, заместитель генерального директора по управлению персоналом, зам. генерального директора по производству и экономике, главный бухгалтер и зам.генерального директора по финансам, референт, управление продаж котельного оборудования, управление продаж расходомеров, управления продаж регуляторов и ПК, управления продаж горелок, отдел юридической защиты корпоративных интересов.

Техническому директору подчиняются:

1. Заместитель главного инженера  по науке и технике;

2. Заместитель главного инженера  по эксплуатации. В его ведении  находятся: отдел главного механика, отдел главного энергетика, строительный  участок - строительные и ремонтные работы; изготовление столярных изделий.

3. Служба обеспечения качеством - обеспечение  соблюдения требований нормативных  документов; контроль над качеством  готовой детали при помощи  специального инструмента и оборудования; контроль за соблюдением режимов, предусмотренных технологией; испытания на работоспособность и соответствие параметрам готового изделия; поверка и ремонт средств измерения, испытания на надежность и работоспособность готовых изделий; химический анализ состава материала; контроль физических параметров;

4. Бюро охраны труда и производственного  контроля - обеспечивает соблюдение  на предприятии правил и норм, направленных на сохранение жизни  и здоровья людей;

5.Зам.главного  инженера по информационным технологиям  и рекламе. Ему подчиняется УИС - информационная поддержка управления и отдел рекламы.

6. Штаб ГО

7. Транспортный участок

8. УМ и ПНР

9. Главный сварщик

10. Главный технолог

Зам. генерального директора по производству и экономике подчиняются:

1.Отдел  закупа материалов и комплектации (ОЗМК);

2. Планово -экономический отдел

3. Отдел организации и оплаты  труда

4. ООГП

5. Делопроизводитель

6. Начальник производства. В его  подчинении находятся: ПДО, механический  цех, сборочный цех, литейный участок, ШЗПУ, гальванический участок.

Заместителю генерального директора по управлению персоналом подчиняются:

1. Отдел кадров - учет и контроль  личных дел персонала;

2. Хозяйственный отдел - содержание  территории предприятия и помещений; обеспечение производств и служб  канцелярскими принадлежностями;

3. Канцелярия - регистрация, получение  и отправление писем и иных  документов;

4. Здравпункт;

5. Архив

В ведении главного бухгалтера и зам.ген.директора по финансам находятся:

1. Помощник зам. ген. директора по  финансам.

2. центральная бухгалтерия;

3. магазин.

ГЛАВА 2. БУГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами

Предприятие ООО «Авиасервис» вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями и лицами. Таким образом , возникают расчетные отношения. ООО «Авиасервис» осуществляет поставку электрической энергии покупателям на территории зоны деятельности по публичным договорам энергоснабжения или купли-продажи( поставки) электрической энергии. В соответствии с договором энергоснабжения гарантирующий поставщик обязуется осуществлять продажу электрической энергии, самостоятельно, а покупатель обязуется оплачивать приобретаемую электрическую энергию и оказанные услуги. Договоры энергоснабжения заключаются на одинаковых условиях с лицами, энергопринимающие устройства которых присоединены к электрическим сетям энергоснабжающей организации.

Обязательным условием для оказания услуг по передаче электрической энергии является наличие заключенного покупателем и продавцом электрической энергии договора купли-продажи ( поставки) электрической энергии. Потребитель , представляет сетевой организации для осуществления ею контроля за выполнением указанного в договоре условия следующие сведения:

- наименование покупателя электрической энергии, передаваемой с использованием электрических сетей данной сетевой организации,- юридического лица ( фамилия ,имя и отчество физического лица), место нахождения юридического лица ( место жительства физического лица), его точки поставки на розничном рынке, платежные реквизиты.

- сведения о заключении, об изменении  и о расторжении договора, на  основании которого обеспечивается  снабжение электрической энергией  указанного покупателя, а также  основные условия этого договора, позволяющие определить объем и режим подачи электрической энергии.

ООО «Авиасервис» проверяет достоверность представленных сведений об использовании электроэнергии.

Для обеспечения контроля за расходованием электроэнергии и правильного документального его оформления предприятие осуществляет соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным отпуском электроэнергии является отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода электроэнергии на единицу продукции.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным , текущим счетам клиентов в банках. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские и расчетные операции.

Формы безналичных расчетов избираются организацией самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающий их банк.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

- плательщика - о списании денежных  средств со счета плательщика  и перечислении их на счет  получателя;

- получателя- о списании денежных  средств со счета плательщика  и перечислении на счет, указанный покупателем.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течении 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа . В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, и услуг или осуществлении периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

В конце каждого квартала составляются акты сверок взаимных расчетов между организациями.

2.2 Синтетический и аналитический  учет дебиторской и кредиторской задолженности

Счета, на которых имущество организации, её обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставной капитал», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем.Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнении своего синтетического счета.

Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Для учета кредиторской задолженности ООО «Авиасервис» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность организации находит отражение на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия перед другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.

Дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Авиасервис» погашается как денежными, так и не денежными способами. Использование не денежных способов расчетов вызвано трудностями существующего финансового положения предприятия, кризисом неплатежей в регионе. Кроме того, такая форма погашения долговых требований и обязательств ускоряет взаиморасчеты контрагентов путем использования различных схем в рамках действующего законодательства.

ООО «Авиасервис» использует такие денежные способы погашения обязательств как оплата наличными денежными средствами при расчетах с физическими лицами-клиентами, расчеты платежными поручениями при расчетах с юридическими лицами. При этом дебетуются счета учета денежных средств и кредитуются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В качестве не денежных способов погашения обязательств используют товарообменные операции с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При зачете взаимных требований составляются бухгалтерские записи с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1), отчете о прибылях и убытках (форма № 2).