Учет денежной наличности в кассе

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.      

Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случаях  установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

 

                    1.5. Синтетический учет кассовых операций                   

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

     По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств

в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается

выбытие (выплата) денежных средств  из кассы предприятия.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут  быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит

кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Денежные средства в иностранной  валюте и операции с ними учитываются в рублях.

     Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1)                   Получены наличные деньги со  счетов в банках:

     Дебет 50 «Касса»

        Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальные счета в банках»

2)                   Поступления наличных денег от реализация продукции,

основных средств, прочих активов:

     Дебет 50  «Касса» Кредит 46 «Реализация продукции»,47

«Реализация и  прочее выбытие  основных средств»,48 «реализация прочих активов»

3)                   Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне

выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

     Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным», 70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

4)                   Поступления наличных денег в  погашение задолженности по

материальному ущербу и очередным  платежам работников, по вкладам в  уставный капитал предприятия и т.д.:

             Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75

«Расчеты с  учредителями», 76 «Расчеты »

5)                    Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми)

организации и подразделений организации:

     Дебет 50 Кредит 78 «Расчеты с дочерними предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные  расчеты»

6)                   Поступление  в кассу процентов  по векселям, дивидендов по

ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

Дебет 50 Кредит 80 «Прибыли и убытки»

7)                   Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты

банков:

              Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92

«Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

8)                   Поступления наличных денег от  заимодавцев по

предоставленным им краткосрочным  и долгосрочным кредитам и другим

привлеченным средствам, а также  целевого финансирования:

           Дебет 50 «Касса» Кредит 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные

займы», 96 «Целевые финансирование и поступления».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1)                     Оплачены из кассы расходы  по приобретению

оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10

«Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20

«Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25

«Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29

«Обслуживающие  производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43

«Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочеевыбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Кредит 50

2)                     Сданы в кассу денежные средства  для зачисления на

расчетный и валютный счета:

         Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса»

3)                     Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные

финансовые вложения, задолженность  поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

               Дебет 58 «Краткосрочные финансовые вложения»,06 «Долгосрочные

финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом»,

69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  Кредит 50 «Касса»

4)                     Выданы из кассы заработная  плата, подотчетные суммы,

займы работникам, начисленные дивиденды  сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными

лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с

учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

5) Выданы из кассы наличные  средства дочерним организациям  и подразделениям организации: Дебет 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные  расчеты» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными бедствиями:                                                               

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

7)      Выданы из кассы  суммы единовременной помощи  работникам и другие выплаты:

     Дебет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8)       Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам  наличными:

     Дебет 90 «Краткосрочные кредиты банков»,92 «Долгосрочные кредиты банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы» Кредит 50 «Касса»

9)       Оплачены из  кассы расходы, осуществляемые  за счет средств целевого

назначения:

            Дебет 96 «Целевые финансирование и поступления» Кредит 50 «Касса».

Отражение инвентаризации денежных средств  оформляются следующими

бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены излишки денежных  средств:

     Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 80 «Прибыли и убытки»

2) Обнаруженные в результате  инвентаризации недостачи взыскиваются  с кассиров:

Списание недостающих денег  в кассе:

        Дебет счета 84 «Недостач и потерь от порчи ценностей» Кредит счета 50

Предъявление иска кассиру:

     Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3

«Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 84

3) По мере взноса кассира в  возмещении недостач делаются  записи:

     Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом

по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»

  

Отражение на счетах кассовых операций.

 

При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие  операции:

 

Д 50-1 “ Касса организации”

К 50     “ Касса”

перечисляется сальдо счета “Касса” (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);   

 

Д 50-3 “Денежные документы”

К 56     “Денежные документы”

перечисляется сальдо, отражающее стоимость  денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины  и др.)

 

Д 81 “Собственные акции (доли)”

К 56 субсчет “Собственные акции, выкупленные  у акционеров”

перечисляется сальдо субсчета “Собственные акции, выкупленные у акционеров” 

 

Д 55-3 “Депозитные счета”

К 58-2 “Депозиты”

перечисляется сальдо счета 58-2 “Депозиты”

 

При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана  счетов следует учитывать, что в  соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации  могут уточнять содержание субсчетов  и вводить дополнительные субсчета, в частности,  к счетам учета  денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.

Изменения в Плане счетов, связанные  с изменениями в методике отражения  хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему  корреспонденции по счетам учета  денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 97 “Расходы будущих периодов”, 44 “Расходы на продажу”.

По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 “Уставный капитал”, субсчет “Вклады товарищей”.

Исключение  из старого Плана счетов отдельных  счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок  записей по счетам для отражения  фактов хозяйственной деятельности.