Учет денежной наличности в кассе

 

 

 

 

Курсовая работа

по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

 

 

 

по  теме: Учет денежной наличности в кассе

 

 

 

Выполнила:

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

                                                                                                           

Введение...................................3

1.Учет кассовых операций

1.1. Порядок ведения кассовых  операций.........................6

1.1.1. Ограничения хранения наличных  денежных средств.................9

1.1.2. Предельный размер расчетов  наличными денежными средствами..........11

1.1.3. Ответственность за несоблюдение  Порядка ведения кассовых операций.......12

1.1.4. Аудит кассовых операций………….14

1.2. Документальное оформление поступления  и выдачи наличных денег........19

1.3.Аналитический учет кассовых  операций........................20

1.4.Инвентаризация денежных средств,  ревизия кассы................21

1.5. Синтетический учет кассовых  операций.....................23

Список используемой литературы.........................32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации  должно быть специально оборудованное  помещение — касса, удовлетворяющее  требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим  оборудованием для работы с денежными  купюрами. На практике касса чаще всего  включает в себя главную кассу  и ряд операционных касс. Главная  касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств  за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой  отчетности.

Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств при их хранении и транспортировке.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств  используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено  применение ККМ при осуществлении  денежных расчетов с юридическими и  физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как  эти сферы деятельности связаны  с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей  работы используют документы строгой  отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает  лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной  операции в день. На момент написания  учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

В-четвертых, организации обязывают хранить  все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

 

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств -  является контроль за

соблюдением  кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и

денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств:

-своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и расчетов;

-контроль за сохранностью денежных  средств в кассе предприятия;

-использованием денежных средств  по их целевому назначению;

-своевременность расчетов с  поставщиками, покупателями (заказчиками),

бюджетом, банками, органами социального  страхования, рабочими и служащими  и др.;

-своевременная проверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для

предупреждения просроченной задолженности;

-своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств,

документов и расчетов.

  Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими  заботами этого участка являются:

• контроль за оплатой счетов;
• получение долгов с заемщиков и дебиторов;
• наблюдение за кассовой дисциплиной;
• правильное заполнение первичной документации.

 

 

1. Учет кассовых операций

 

1. Порядок ведения кассовых операций

 

Организация наличного денежного обращения  на территории. Российской Федерации  регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Для приема, хранения и расходования наличных денег  организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.

Размер сумм наличных денег в кассе организации  ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них, с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота  организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и  сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня ;

при сдаче  выручки на следующий день - в  пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

не ежедневно - в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежной выручки, - в  пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Напомним, что  согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

 

 

Кассовыми операциями называются хозяйственные  операции, связанные с

получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы

предприятия.

Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для

приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в  штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих

обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира

возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной

материальной ответственности. В  случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).