Учет, аудит и анализ продаж и себестоимости продукции, работ и услуг

Поэтому анализ плана продажи продукции на ООО «Сервис-Продукт» имеет большое значение.

Его основные задачи:

оценка степени выполнения и динамики плана продажи продукции;

определение влияния  факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения выпуска продукции;

разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов.

Вначале изучается динамика продажи продукции таблица 3.1 на основании Приложения 8.

Таблица 3.1

Динамика объемов продажи продукции ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг.

Виды продукции	Объем реализации, тонн			Отклонение 2009 г к 2008 г., %
	2007	2008	2009
Вермишель соломка особая	1527	1680	1750	70
Вермишель супер длинная	1564	1720	1780	60
Макароны соломка	1573	1730	1630	-100
Макароны супер длинные	1582	1740	1750	10
Лапша супер длинная	1673	1840	1870	30
Рожки №8	1000	1100	1050	-50
Рожки №15	1245	1370	1400	30
Рожки №17	1636	1800	1710	-90
Перья №7	1118	1230	1240	10
Вермишель №5	1064	1170	1100	-70
Спиральки №29	727	800	840	40
Гребешки №40	818	900	1200	300
Колоски №43	818	900	880	-20
ИТОГО	16345	17980	18200	220

Как показывают данные таблицы  3.1, объём продажи продукции ООО «Сервис-Продукт» в отчётном периоде по таким видам, как спиральки №29, гребешки №40, лапша, вермишель соломка и вермишель супер длинная увеличился. Объём реализации других видов продукции сократился.

Далее необходимо сравнить темпы роста  производства и продажи продукции. Превышение темпов роста производства над темпами продажи продукции свидетельствует о накоплении остатков непроданной продукции на складах предприятия и неоплаченной заказчиком, произведенная на основании Приложения 9, в таблице 3.2

Таблица 3.2

Сравнительный анализ производства и продажи продукции

ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг., тыс.руб.

Виды продукции	Производство продукции			Продажа продукции			Отклонение 2009 г. к 2008 г.
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	Производство продукции	Продажа продукции
Вермишель соломка особая	12944	14238	17150	12565	13821	17317	2911	167
Вермишель супер длинная	14968	16465	17199	14658	16124	17317	734	118
Макароны соломка	16772	18449	18704	16603	18263	18220	255	-484
Макароны супер длинные	14968	16465	16916	14807	16288	16957	451	41
Лапша супер длинная	14715	16187	17955	14658	16124	17317	1768	-638
Рожки №8	9418	10360	10300	9423	10365	10282	-60	-18
Рожки №15	11705	12876	13324	11367	12504	13529	448	205
Рожки №17	14968	16465	16537	14658	16124	16596	72	59
Перья №7	10427	11470	12096	10022	11024	11725	626	-371

Продолжение таблицы 3.2

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Вермишель №5	10007	11008	10584	10022	11024	10824	-424	240
Спиральки №29	6475	7122	8269	6432	7075	8118	1147	-151
Гребешки №40	7653	8418	11434	7478	8226	11371	3016	-63
Колоски №43	7484	8232	10594	6880	7568	10823	2362	229
ИТОГО	152504	167755	181062	149573	164530	180396	13306	-666

 

На рисунке 3.1 наглядно показана динамика производства и продажи продукции ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг.

 

Рисунок 3.1. Сравнительный анализ производства и продажи продукции ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг.

 

Как показывают данные рисунка 3.1, объём производства продукции на ООО «Сервис-Продукт» увеличивается из года в год. Причём наблюдается снижение объёмов реализации над объёмами производства, то есть предприятие затоваривается и не продаёт всю произведённую продукцию со складов. Это отрицательно сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия и его финансовом состоянии.

При формировании структуры рынков сбыта учитывается степень выполнения договорных обязательств по отгрузке потребителям, смотрите таблицу 3.3.

Таблица 3.3

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции

ООО «Сервис-Продукт» за 2009 год, тыс.руб.

Отчетные периоды	Производство продукции  для заключения договоров по плану		Недопоставлено продукции  по договорным обязательствам		Выполнение договорных обязательств, %
	за отчет. месяц	за период с начала года	за отчет. месяц	За период с начала года	за отчет. месяц	За период с начала года
Январь	15100	15100			100	100
Февраль	15100	30200			100	100
Март	15100	45300	1000	1000	93,3	97,8
Апрель	15100	60300			100	100
Май	15100	75300			100	100
Июнь	14800	90100			100	100
Июль	14800	104900	300	1300	98	98,8
Август	14800	119700	500	1800	96,6	98,5
Сентябрь	1500	134700			100	100
Октябрь	1500	149700			100	100
Ноябрь	1500	164700			96,7	98,6
Декабрь	15692	180392			96,8	98,4

 

Анализ невыполнения поставок в  соответствии с заключёнными договорами с потребителями в ООО «Сервис-Продукт» за 2009 год дополняется изучением выполнения плана поставок за каждый месяц, выявлением причин недопоставки,

3.2 Анализ ритмичности производства и продажи продукции

 

Важным показателем эффективности  производства является ритмичность производства.

Ритмичность – это равномерный  выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы. Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Проанализируем выполнение плана  производства по структуре товарной продукции.

Как показывают данные таблицы 3.4, как в базисном, так и в отчётном периоде план по структуре ООО «Сервис-Продукт» не выполнен.

Таблица 3.4

Анализ структуры товарной продукции  ООО «Сервис-Продукт»

за 2009 год

Виды продукции	Оптовая цена за 1 тонну  продукции, тыс.руб.	Объем производства, тонн		Товарная продукции, тыс.руб.			Измен. товарной продукции за счет структуры тыс. руб.
		план	факт	план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Вермишель саломка особая	9,85	1700	1740	16745	17300	17150	-150

Продолжение таблицы 3.4

1	2	3	4	5	6	7	8
Вермишель супер длинная	9,45	1900	1820	17955	18200	17199	-1001
Макароны соломка	11,20	1700	1670	19040	18980	18704	-276
Макароны супер длинные	9,5	1700	1790	16065	17200	16916	-284
Лапша супер длинная	9,45	1900	1900	17955	17955	17955	-
Рожки №8	9,45	1000	1090	9450	10750	10300	-450
Рожки №15	9,45	1400	1410	13230	13520	13324	-196
Рожки №17	9,45	1750	1750	16537	16537	16537	-
Перья №7	9,45	1300	1280	12285	12170	12096	-74
Вермишель №5	9,45	1100	1120	10395	10870	10584	-286
Спиральки №29	9,45	800	875	7560	8420	8269	-151
Гребешки №40	9,45	800	1210	7560	12900	11434	-1476
Колоски №43	9,45	950	1121	8977	10730	10594	-136

 

В отчётном периоде за счёт изменения  структуры производства предприятие  недовыпустило продукции на 4470 тыс. руб. Сокращаются объёмы производства по всем видам продукции.

Как показывают данные таблиц 3.4, как в базисном, так и в отчётном периодах план по структуре ООО «Сервис-Продукт» не выполнен.

Так, в базисном периоде за счёт  изменения структуры производства предприятие недовыпустило продукции на 2338,5 тыс. руб.

В отчётном периоде за счёт изменения  структуры производства предприятие  недовыпустило продукции на 4470 тыс. руб. Сокращаются объёмы производства по всем видам продукции.

Для оценки выполнения плана по ритмичности  используют коэффициент ритмичности, то есть отношение суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период времени, по формуле 3.1:

К_ритм = ( ∑g₁ц₀ не больше ∑g₀ц₀ ) / ∑g₀ц₀                          (3.1)

где,

∑g₁ц₀ – сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах; ∑g₀ц₀ – сумма планового выпуска.

Рассчитаем значение этого показателя по данным таблицы 3.5.

Таблица 3.5

Ритмичность выпуска продукции  ООО «Сервис-Продукт» по кварталам  за 2008 год.

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Коэффициент выполнения плана	Коэффициент ритмичности, %
	план	факт	План	факт
1	41710	42442	25	25,3	1,02	25
2	41710	39590	25	23,6	0,95	23,6
3	41710	41100	25	24,5	0,99	24,5
4	41709	44623,5	25	26,6	1,07	25
Всего за год	166839	167755,5	100	100	1,01	98,1