Учет, аудит и анализ продаж и себестоимости продукции, работ и услуг

Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с выполнением  работ (оказанием услуг), спишите  проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.

Рассмотрим  пример. ООО «Сервис-Продукт» произвело и продало в отчетном периоде 1000 упаковок макарон по цене 118 руб. за один упаковку на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

«Сервис-Продукт» отражает готовую продукцию по плановой себестоимости. Плановая себестоимость одного набора - 70 руб., фактическая себестоимость составила 75 руб. Бухгалтер «Сервис-Продукт» делает такие проводки:

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг» - 70 000 руб. (70 руб. x 1000 шт.) - оприходована на складе готовая продукция по плановой себестоимости;

Дебет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» Кредит 20 «Основное производство» - 75 000 руб. (75 руб. x 1000 шт.) - отражена фактическая себестоимость готовой продукции;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 118 000 руб. - поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90-1 «Продажа продукции (работ, услуг)» - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж продукции (работ, слуг)» Кредит 43 «Готовая продукция» - 70 000 руб. - списана плановая себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 «Продажа прочей продукции» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 18 000 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж продукции (работ, услуг» Кредит 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - 5000 руб. (75 000 - 70 000) - списана сумма превышения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью;

Дебет 90-9 «Прибыль от продаж» Кредит 99 «Конечный финансовый результат» - 25 000 руб. (118 000 - 70 000 - 18 000 - 5000) - отражена прибыль от продажи продукции (по итогам отчетного месяца).

1.3 Технико-экономическая характеристика ООО «Сервис-Продукт»

Данная дипломная работа выполнена с использованием практического материала производственно-оптовой торговой организации Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-Продукт», основанная в 2003 году в г. Тольятти.

Основной вид деятельности: производство и оптовая торговля.

Государственная регистрация: № 151515 от 01.01.2003г.

Лицензия: № 171717 от 01.01.02003 г.

Банк «Альфа-банк» г.Тольятти, БИК 044552663.

Организационно-правовая форма –  Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности – частная.

Цель – осуществление  прибыли на предприятии от производственной и торговой деятельности.

Основные задачи ООО  «Сервис-Продукт»:

Изучение конъюнктуры  рынка и умение адаптировать развитие производства под постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка.

Обеспечение оперативного регулирования объема и номенклатуры производства, что позволяет приспосабливаться к колебаниям спроса на продукцию.

Обеспечение высокого качества продукции.

Увеличение производственной мощности предприятия и улучшение  его использования.

Обеспечение средствами производства и организация их ремонта.

Внедрение безотходных  технологий, сертификации качества, совершенствование  организации внутризаводского транспорта, структуры производственного процесса.

Начиная с 2003 года, на предприятии началась модернизация производства, установка первой линии итальянского производства, выпуск продукции по итальянской технологии. Сегодня ООО «Сервис-Продукт» является крупным производителем и лидером по продажам макаронных изделий в Тольятти и в Российской Федерации.

Основным видом деятельности ООО «Сервис-Продукт» является производство макаронных изделий высокого качества на отечественном и импортном оборудовании фирмы «Pavan» (Италия). Фабрика выпускает макаронные изделия в широком ассортименте и в различной фасовке, что позволяет удовлетворить вкусы самых разных потребителей. Основные виды макаронных изделий – длинные и короткорезаные разнообразных форм: рожки, перья, колоски, спиральки, гребешки и другие.

Предметом деятельности является производство и оптовая  реализация макаронных изделий, их хранение. Свою продукцию ООО «Сервис-Продукт» реализует по договорным, свободным, оптово-отпускным ценам.

Некоторые положения Устава Общества:

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.

Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество несёт ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за её пределами.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Уставный капитал Общества составляет 187500 рублей. Уставный капитал Общества может быть увеличен путём увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Высшим органом управления ООО «Сервис-Продукт» является Президент компании, рисунок 1.3

 

 

Рисунок 1.3 Организационная структура управления предприятием ООО «Сервис-Продукт»

 

При рассмотрении управленческой структуры в ООО «Сервис-Продукт» на рисунке 1.3 можно отметить, что возглавляет предприятие генеральный директор, который занимается общим управлением предприятия и отвечает за конечный результат его деятельности.

Ниже показана схематически производственную систему система ООО «Сервис-Продукт», которая состоит из производственных и управленческих подразделений и должностных лиц в соответствии с рисунком 1.4

 

Бытовое обслуживание

Общефирменные функции ООО «Сервис-Продукт»

Руководство ООО «Сервис-Продукт»

Пожарная охрана

Юридическое обеспечение

Научно-технологическая  информация

Материально-теническое снабжение и внешняя кооперация

Обслуживающие процессы

МАРКЕТИНГ

Стимулирование

Кадровое обеспечение

Транспортировка грузов

Складирование и хранение

Контроль качества метрологическое  обеспечение

Охрана труда и техника  безопасности

Распределение товаров

Бухучет и отчетность

Вспомогательные процессы

Планово-экономическое  обеспечение

Энергообеспечение

Ремонт основных фондов

Обеспечение и ремонт инструмента  и оснастки

Получение и обработка  заказов

Труд и зарплата

Основные процессы технологические

Планирование

Заготовительные

Обрабатывающие

Сборочные Регулировочные Испытательные

Финансовые функции

Подготовка производства (ПП) и сопровождение документации

Маркетинговая  информация и исследования

Капстроительство

НИР

ОКР

Конструкторская ПП

Технологическая ПП

Организационная ПП

Стандартизация и унификация

 

Рисунок 1.4 Функциональная структура производственного процесса ООО «Сервис-Продукт»

В организационной структуре применяется  схема обратной связи на предприятии ООО «Сервис-Продукт» с использованием отчёта о проделанной работе, в соответствии с рисунком 1.5

 

Рисунок 1.5. Схема обратной связи на предприятии ООО «Сервис-Продукт»

 

Благодаря схеме видно, какую роль играет в принятии управленческого решения отчёт о проделанной работе и какую функцию выполняет в системе управления.

Производственная структура  предприятия ООО «Сервис-Продукт» состоит из основного производства, вспомогательного производства и обслуживающего хозяйства, в соответствии с рисунком 1.6

 

 

Рисунок 1.6 Производственная структура ООО «Сервис-Продукт»

Продукция предприятия пользуется спросом и во многих других регионах России, а также в Белоруссии. «Сервис-Продукт» является крупным оператором Белорусского макаронного рынка и его доля составляет около 20%.

Продукция ООО «Сервис-Продукт» обладает прекрасными вкусовыми качествами, что подтверждается многочисленными наградами специализированных российских и международных выставок, и, конечно же, отзывами потребителей.

Основным  сырьём является специальная макаронная пшеничная мука и питьевая вода. Применяется мука из твёрдой пшеницы (в виде крупки) и мягкой стекловидной (в виде полукрупки).

Бухгалтерский учет ООО «Сервис-Продукт» осуществляется бухгалтерией, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В анализируемом периоде на ООО  «Сервис-Продукт», как следует из таблицы 1.3, рассчитанные на основании Приложения 8.

 

Таблица 1.3

Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг., тыс.руб.

Показатели	2007			2008			2009			Факт. 2009к 2008 в %
	План	Факт	% вып. план	План	Факт	% вып.план	План	Факт	% вып. план
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Проданная продукция, тыс.руб.	159002	149573	85	174902	164530	94	181756	180392	99,2	109,6
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	146594	146575	91	161253	161232	100	179304	183988	102,6	114,1

 

Продолжение таблицы 1.3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Затраты на рубль проданной продукции, коп.	89	89	91	98	98	100	0,98	102	104,1	104,1
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	2855	2998	95	3140	3298	105	3210	-3596	-	-

 

Данные таблицы 1.3 показывают, что на предприятии обозначилась негативная тенденция отставания показателя проданной продукции от показателя полной себестоимости товарной продукции. При росте первого на 3,8% (в сопоставимых ценах 2008 года), второй увеличился на 6,4%. Увеличились затраты на рубль проданной продукции на 4,1 %, проданная продукция стала нерентабельной, а также продукция в целом стала нерентабельной. Это связано с крайней неэффективностью затрат.

Также данные показывают, что производственная деятельность предприятия, как источник получения прибыли, недооценивается  руководством предприятия ООО «Сервис-Продукт» и им необходимо сократить масштабы внереализационных операций. Так, при наличии прибыли от продажи продукции в 2008 году в размере 3298 тыс. руб., общая прибыль отчётного периода составила всего 248,1 тыс. руб.. В 2009 году при наличии убытка от продажи продукции в размере 3596 тыс. руб., общий убыток отчётного периода (в результате прочих операционных расходов, в основном) составил 17345 тыс. руб.

Темпы роста объёма производства и  продажи продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, в 2009 г. выпуск продукции вырос на 3,8 % по сравнению с 2009 г., объём реализации г. вырос на 9,6%. Поэтому анализ данных показателей ООО «Сервис-Продукт» имеет большое значение в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Основные технико-экономические показатели ООО «Сервис-Продукт» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Отклонение 2009 г к 2008 г.,%
Производственная мощность, тыс. тонн	22	22	22	0
Выпуск продукции в  натуральном выражении, тыс. тонн	16,5	18,1	18,8	103,9
Коэффициент использования  производственной мощности	74,8	82,3	85,4	103,8
Товарная продукция, тыс. руб.	152505	167755,5	181062	107,9
Проданная продукция, тыс. руб.	149573	164530	180392	109,6
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	31405	34546	29785	86,2
Реализованная продукция  на рубль стоимости основных фондов, руб.	4,33	4,76	6,06	127,3
Среднегодовая численность  промышленно-производственного персонала (работающих), чел.	167	184	189	102,7
Реализованная продукция  в расчёте на одного работающего, тыс. руб.	812,9	894,2	954,5	106,7
Среднемесячная оплата труда, руб.	4372	4809	5157	107,2
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	146575	161232	183988	114,1
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	2998	3298	-3596	-
Прибыль отчётного периода, тыс. руб.	225	248	-17345	-
Затраты на рубль проданной продукции, коп.	89	98	102	104,1
Рентабельность продукции  в целом, %	2	2	-	-