Учет, анализ и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Наличие дебиторской  и кредиторской задолженности.  Время образования и реальность задолженности. Правильность списания задолженности.

Согласно отчетам по состоянию на 01.01.2011 г. по бюджетным средствам выявлена задолженность:

– дебиторская – на сумму 104 431,86 руб.;

– кредиторская – на сумму 434 673,31 руб.

В ходе проверки установлено, что дебиторская задолженность образовалась за счет перечисленных авансов за поставку основных средств и материальных запасов. Кредиторская задолженность образовалась за счет нехватки лимитов бюджетных ассигнований.

Необходимо принимать меры по истребованию сумм просроченной дебиторской задолженности путем систематического письменного напоминания и составления актов сверок с дебиторами, либо возврата бюджетных средств в судебном порядке.

В результате ревизии  выявлена невостребованная кредиторская задолженность с просроченными сроками исковой давности:

1) перед поставщиком ООО «Чистый город»в сумме 1923,06 руб. Задолженность не подтверждена документами, образовалась в 2006 г.;

2) перед поставщиком И.П.Липин в сумме 881,10 руб. Задолженность образовалась в 2006 г. и может быть списана по причине ликвидации. Для подтверждения факта ликвидации, КГТТ необходимо запросить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц в Межрайонной ИФНС России № 9.

Списание задолженности  не проводилось. Необходимо принять меры по списанию просроченной задолженность с истекшим сроком исковой давности. КГТТ следует разработать план по погашению кредиторской задолженности.

Алгоритм по списанию дебиторской и кредиторской задолженности:

1) выставляется претензия с копиями документов, сроком до 30 дней;

2) акт сверки задолженности;

3) инвентаризационная  опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами  и кредиторами (ф.0504089);

5) выписка из Единого  государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица-дебитора (кредитора);

5) обращение в суд  в случае неудовлетворения претензии  и не подписания Акта сверки

6) после решения суда об отказе, на основании принятого главным распорядителем бюджетных средств решения, руководитель учреждения издает приказ о ее списании. На основание приказа руководителя в учете учреждения отражается списание задолженности.

5. Правильность отражения  в учете и отчетности операций  по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Выборочно за май и  октябрь 2010 г. проверены расчеты с поставщиками и подрядчиками. Данные аналитического учета в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками соответствуют данным Главной книги. Операции по расчетам за счет бюджетных средств и средствам, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, велись раздельно.

Суммы оказанных услуг, работ отражаются в учете в  том отчетном периоде (месяце), к которому они относятся. Расчеты за фактически оказанные услуги (коммунальные услуги, связь, охрану объекта, обслуживание вычислительной техники и т.д.) производятся на основание счета, счета-фактуры, акта выполненных работ (оказанных услуг). Если акты выполненных работ (оказанных услуг) поступают после представления отчетности, то в силу обстоятельств школа отражает расходы в следующем отчетном периоде. При этом акт регистрируется в Журнале входящих документов и на нем ставится отметка, подтверждающая факт получения акта после даты представления отчетности.

КГТТ для ведения бюджетного учета использует программу «1С: Бухгалтерия 8 Конфигурация для бюджетных учреждений». Регистры бюджетного учета ведутся в полном объеме, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина от 30.12.2008 г. № 148н.

Бюджетная отчетность сформирована в полном объеме, сроки сдачи не нарушены. Нарушения по учету операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками не выявлены.

6. Составление реестра  закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. Проверка проводилась выборочно за третий квартал 2009 и 2010 гг.

Нарушение ч. 2 ст. 73 БК РФ, которая устанавливает обязательные требования к реестру закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. Отсутствует местонахождение следующих поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг: ОАО «Уралсвязьинформ», ИП Куренова Л.А., ЗАО ПФ «СКБ Контур», ООО «Школьный формат», И.П.Липин. Местом нахождения поставщиков, подрядчиков и исполнителей считается место их государственной регистрации в качестве юридического лица, а если поставщиком, подрядчиком или исполнителем является индивидуальный предприниматель, то его место жительства [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Выполненное исследование позволило сделать следующие  выводы:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками за работы, услуги и материальные ценности являются важным элементом в системе бюджетного учета.  

Учреждение принимает  бюджетные обязательства путем  заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, либо в соответствии с законом, иным правовым актом или соглашением.

Государственный контракт - это договор, заключенный органом  государственной власти, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных нужд, предусмотренных в расходах бюджета.

Государственные (муниципальные) контракты заключаются и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств.

2. Взаимоотношения бюджетного учреждения и его контрагентов (поставщиков и подрядчиков) делятся на два вида:

– приобретение бюджетным учреждением товаров, работ и услуг для своей основной бюджетной деятельности. В данном случае все расходы учреждения в пределах установленных в Бюджетной смете лимитов будут оплачиваться за счет бюджетного финансирования.

– приобретение бюджетным учреждение материальных ценностей, работ, услуг для ведения предпринимательской деятельности.

3. Своевременный финансовый механизм Российской Федерации, в том числе и бюджетный, невозможен без системы расчетов. Расчеты можно классифицировать по своему характеру на следующие группы:

– расчеты, осуществляемые внутри организации, учреждения, - внутренние расчеты; это расчеты администрации и персонала, возникающие в процессе экономической, управленческой, научной, учебной, и иной деятельности, с целью осуществления которой создавалось учреждение или организация;

– расчеты, осуществляемые между организациями и вышестоящим органом. Такие расчеты называются внутриведомственными;

– расчеты, возникающие между организациями, учреждениями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ, - межхозяйственные расчеты;

– одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города;

– иногородние расчеты – расчеты между организациями, учреждениями и т.п., находящимися в разных городах;

– международные расчеты – производимые между плательщиком и получателем, находящимся на территориях разных государств.

Порядок расчетов за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги определяется условиями заключенного договора или контракта. В договоре (контракте) могут быть предусмотрены авансовые платежи, расчеты могут осуществляться после отгрузки поставщиками товарно-материальных ценностей, выполнения подрядчиками работ или оказания услуг, либо одновременно с ними.

4. Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Свердловской области «Камышловский гуманитарно-технологический техникум» приобретает основные средства, материальные запасы, работы и услуги у поставщиков согласно заключенным договорам (государственным контрактам). Бюджетный учет в КГТТ ведется в соответствии с действующим законодательством согласно Учетной политике учреждения. Оплата производится по договорам при предъявлении счет-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг), товарных накладных.

5. Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за период с 2008 по 2010 гг. дает основание говорить о недостаточном соблюдении КГТТ расчетно-финансовой дисциплины. Учреждение не в состоянии закрыть расчеты с кредиторами за коммунальные услуги и услуги по содержанию имущества. По этим статьям долги возрастают на протяжение всего анализируемого периода. Кроме того, с 2009 г. КГТТ не может рассчитаться за поставленную мебель в сумме 52 062,00 руб.

Рост дебиторской задолженности  произошел главным образом за счет выданных авансов за приобретение основных средств. Сумма задолженности на 01.01.2011 г. составила 102 072,00 руб., что неблагоприятно сказывается на состоянии бюджетного финансирования учреждения. Такая ситуация влечет за собой ухудшение финансового положения, поскольку бюджетными средствами КГТТ пользуются другие организации. В этом случае необходимо усилить контроль за образованием и истребованием дебиторской задолженности в сроки, установленные законодательством.

Значительные объемы задолженности являются не только результатом низкой системы контроля за расчетами, но и следствием очень небольших объемов финансирования из местного бюджета, которых недостаточно для покрытия всех обязательств. Недофинансирование подтверждается показателями исполнения сметных назначений.

6. В ходе ревизии выявлены нарушения в части исполнения Федерального закона № 94-ФЗ. Кроме того, в КГТТ не проводилась инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, что нарушает требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ и приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

7. Для устранения недостатков, выявленных в ходе ревизии, КГТТ предложены следующие мероприятия по совершенствованию организации бюджетного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

– необходимо принимать меры по истребованию сумм просроченной дебиторской задолженности путем систематического письменного напоминания и составления актов сверок с дебиторами, либо возврата бюджетных средств в судебном порядке;

– списать невостребованную кредиторскую задолженность с просроченными сроками исковой давности;

– следует разработать план по погашению кредиторской задолженности;

– при проведении запроса котировок осуществлять регистрацию поступивших котировочных заявок в журнале регистрации поступления котировочных заявок.

– соблюдать требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и приказа Минфина РФ от 30.12.2008 г. № 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» в части проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

– соблюдать требования Федерального закона от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» при проведении закупок путем торгов и запроса котировок.

Применение данных рекомендаций позволит ГОУ СПО СО «КГТТ» вернуть дебиторскую задолженность и покрыть свои обязательства перед кредиторами; предотвратить возможные наказания со стороны проверяющих органов; максимально усовершенствовать действующую систему учета и контроля.

По результатам исследования можно утверждать, что задачи дипломной  работы выполнены, цель достигнута.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ //СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

 2 Гражданский Кодекс РФ (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

3 Гражданский Кодекс РФ (Часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

4 Налоговый Кодекс РФ (Часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

5 Закон Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

6 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

7 Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

8 Федеральный закон от 02 декабря 2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»// СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

9 Постановление Правительства Российской Федерации от 08 июля 1997 г. № 835 «О первичных учетных документах» // СПС КонсультантПлюс, версия 4000.0.21.0.

10 Постановление Правительства Российской Федерации от 02 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ, 2000, № 50, ст. 4896.

11 Постановление правительства  Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора» // Собрание законодательства РФ, 2004, № 15, ст. 1490.

12 Постановление правительства  Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // Собрание законодательства РФ, 2004, № 25, ст. 2561.