Учет, анализ и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

4) сопоставление бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бюджетного учета с данными отчетности, сопоставление записей, документов и фактических данных по одним хозяйственным операциям с аналогичными сведениями по другим операциям, связанным с ними;

5) проведения встречных проверок посредством сличения записей, документов и данных, имеющихся у проверяемого объекта, с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым перечислены денежные средства, переданы материальные ценности и документы;

6) контрольных обмеров выполненных ремонтно-строительных работ;

7) других контрольных действий, связанных с исследованием вопросов, указанных в плане проверки.

При ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками будет подвергнут проверке синтетический счет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в разрезе аналитических счетов:

1) 030204000 «Расчеты по оплате услуг связи»;

2) 030205000 «Расчеты по оплате транспортных услуг»;

3) 030206000 «Расчеты по оплате коммунальных услуг»;

4) 030208000 «Расчеты по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;

5) 030209000 «Расчеты по оплате прочих работ, услуг»;

6) 030219000 «Расчеты по приобретению основных средств»;

7) 030222000 «Расчеты по приобретению материальных запасов».

Дополнительно будет проверен счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам» по следующим аналитическим счетам:

1) 020604000 « Расчеты по выданным авансам за услуги связи»;

2) 020605000 «Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги»;

3) 020606000 «Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги»;

4) 020608000 «Расчеты по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества»;

5) 020609000 «Расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги»;

6) 020619000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение основных средств»;

7) 020622000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов».

Все операции по указанным счетам должны быть подтверждены документально. Проверке подвергнуты следующие документы за проверяемый период:

1) договора, государственные контракты;

2) счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты о выполненных работах (оказанных услугах), справки о стоимости выполненных работ и затрат, сметы работ и другие;

3) журнал операций № 4 по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071), акты сверок, главная книга, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета;

4) реестр закупок;

5) извещения о проведении запроса котировок, котировочные заявки участников размещения заказа, протоколы результатов рассмотрения и оценки котировочных заявок.

 

 

 

 

 

 

 

4.3 Актирование результатов  ревизии

По результатам ревизии  установлено нижеследующее.

1. Исполнение Федерального  закона от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О  размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее Федеральный закон № 94-ФЗ).

За период с 2008 по 2010 гг. был проведен 7- открытых аукциона, 37 запросов котировок, 2-расторгнуто (таблицу 17).

Таблица 17 – Список проведенных торгов и запросов котировок

Предмет контракта	Максимальная цена контракта, руб.	Дата проведения	Способ закупки
Ремонтные работы в актовом зале	104 000,00	30.05.2008	Запрос котировок
Продукция мукомольной промышленности	128 210,00	04.05.2008	Запрос котировок
Молочные продукты	161 170,00	01.06.2008	Запрос котировок
Строительные материалы для ремонтных полов актового зала	126 670,00	01.06.2008	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	92 164,00	01.06.2008	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	113 102,00	01.06.2008	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	33 148,00	02.06.2008	Запрос котировок
Закуп угля	3 400 000,00	25.08.2008	Открытый аукцион
Ремонт кровли общежития	276 000,00	10.09.2008	Запрос котировок
Поставка продуктов питания (фрукты)	74 905,00	25.09.2008	Запрос котировок
Приобретение продуктов питания (овощи)	92 315,35	25.09.2008	Запрос котировок
Поставка молочных продуктов	260 587,52	23.10.2008	Запрос котировок

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

 

 

Продолжение таблицы 14

Предмет контракта	Максимальная цена контракта, руб.	Дата проведения	Способ закупки
Поставка нефтепродуктов	347 245,00	29.10.2008	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	146 650,00	02.10.2008	Запрос котировок
Электромонтажные работы	329 500,00	28.10.2008	Запрос котировок
Поставка автомобиля	287 000,00	28.10.2008	Запрос котировок
Замена оконных блоков общ.	340 000,00	28.10.2008	Запрос котировок
Поставка стульев	179 050,00	20.11.2008	Запрос котировок
Поставка автомобиля пассажирского для перевозки детей	559 000,00	03.12.2008	Открытый аукцион в эл.форме
Поставка молочных продуктов	121 513,60	08.03.2009	Запрос котировок
Закуп угля	3 187 000,00	17.07.2009	Открытый аукцион
Поставка молочных продуктов	117 770,00	02.10.2009	Запрос котировок
Поставка молочных продуктов	14 432,00	02.10.2009	Запрос котировок
Покупка автомобиля LADA-ВАЗ	239 000,00	20.11.2009	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	38 675,00	01.12.2009	Запрос котировок
Демонтаж и монтаж дымовой трубы	445 000,00	18.12.2009	Запрос котировок
Поставка автомобиля	308 000,00	17.03.2010	Запрос котировок
Закуп угля	699 999,00	22.03.2010	Открытый аукцион в электронной форме
Поставка нефтепродуктов	31 270,00	20.04.2010	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	262 622,00	26.05.2010	Запрос котировок
Поставка краски	54 300,00	11.05.2010	Запрос котировок
Поставка бумаги и изделия из картона	18 725,00	15.05.2010	Запрос котировок
Обслуживания офисной техники	13 700,00	14.05.2010	Запрос котировок
Закуп угля	678 000,00	16.06.2010	Открытый аукц-н
Предмет контракта	Максимальная цена контракта, руб.	Дата проведения	Способ закупки
Закуп угля	3 150 675,00	10.08.2010	Открытый аукцион
Поставка нефтепродуктов	229 858,10	02.09.2010З	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	38 555,60	19.09.2010	Запрос котировок
Поставка молочных продуктов	156 455,00	20.10.2010	Запрос котировок
Поставка нефтепродуктов	44 378,40	01.11.2010	Запрос котировок
Поставка котла КВСрд-0,8	440 900,00	14.11.2010	Запрос котировок
Поставка компьютеров и принтеров	220 127,00	09.11.2010	Запрос котировок
Поставка котла КВСрд-0,8	499 000,00	15.11.2010	Запрос котировок
Замена оконных и дверных  блоков	391 000,00	13.12.2010	Запрос котировок
Поставка грузового автомобиля	750 000,00	06.12.2010	Открытый аукцион в эл.форме

Выявлены нарушения ч. 3 ст. 42 Федерального закона № 94-ФЗ, согласно которой Заказчик не вправе осуществлять путем запроса котировок размещение заказа на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму более чем 500 000 руб. в течение квартала:

– 28.10.2008 г. КГТТ провел два запроса котировок: один электромонтажные работы, второй на замену оконных блоков в общежитии. В этом случае понятия «монтаж» и «ремонт» необходимо рассматривать в совокупности как капитальный ремонт здания. При этом максимальная сумма контракта составила 669 500,00 руб., следовательно, заказ необходимо было проводить на конкурсной основе.   

При дальнейшем размещении заказов путем запроса котировок  необходимо руководствоваться письмом Минэкономразвития Российской Федерации от 28 февраля 2009 г. № Д04-483, согласно которому следует считать одноименными такие товары (работы, услуги), которые аналогичны по техническим и функциональным характеристикам. Они могут отличаться друг от друга лишь незначительными особенностями, не влияющими на качество и основные потребительские свойства.

Нарушение ч. 3 ст. 46 Закона № 94-ФЗ, согласно которой поданная в срок, указанный в извещении о проведении запроса котировок, котировочная заявка должна регистрироваться заказчиком. КГТТ не осуществляет регистрацию поступивших котировочных заявок. Необходимо устранить нарушение и в последующем своевременно регистрировать заявки в журнале регистрации поступления котировочных заявок, который должен содержать следующие основные сведения: дату и время поступления заявки, регистрационный номер поступившей заявки, наименование участника.

Нарушение ч. 7.1. ст. 47 – при проведении запроса котировок цен на поставку овощей и фруктов протокол результата размещения и оценки котировочных заявок размещен 25.05.2008 г. Государственный контракт заключен 30.05.2008 г. – ранее, чем через семь дней со дня размещения на официальном сайте протокола.

Нарушение ч. 10 ст. 9 – при проведении запроса котировок цен на приобретение продуктов питания государственный контракт не содержит обязательного условия об ответственности поставщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных государственным контрактом.

2. Правильность оформления  и соблюдения условий договоров  и государственных контрактов. Ревизия проводилась выборочно за 2010 г.

Услуги связи предоставлялись  организацией ОАО «Уралсвязьинформ». Оплата производилась в размере абонентской платы за телефон и Интернет.

Транспортные услуги предоставлялись организацией И.П.Лепихин «Автолюкс» для приобретения проездных билетов детям-сиротам обучающимся в школе-интернате.

Для потребления коммунальных услуг школа заключила договора с:

– ОАО «Свердловэнергосбыт» на потребление теплоэнергии;

– ООО «Гидросила» на поставку услуг по передачи теплоэнергии, на водоснабжение и водоотведение, на вывоз твердых бытовых отходов и услуги свалки;

Требования ст. 544 ГК РФ, постановления Правительства РФ от 04 апреля 2000 г. № 294 «Об утверждении  порядка расчетов за электроэнергию, тепловую энергию и природный газ» соблюдались. Счета-фактуры за электроэнергию КГТТ предъявляются на основании показаний счетчиков. Учет потребления воды определяется расчетным методом согласно утвержденным тарифам.

Услуги по медицинским  осмотрам работников КГТТ предоставляются на основании заключенных договоров с Филиалом ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии Свердловской области» и МУЗ «Камышловский ЦРБ». Услуги по предоставлению охраны имущества и техническому обслуживанию охранных средств осуществляются согласно договоров с ФГУП «Охрана» МВД РФ и ГУ «Отдел вневедомственной охраны при ОВД». Капитальные и текущие ремонты производились организациями: И.П.Захаров А.Н.,ООО «Инженеринг Групп компании» договора заключались на основе расчета согласно плану капитального, текущего ремонта здания и сметы затрат.

Договора на поставку продуктов питания в первом квартале 2010 г. заключены с поставщиками:

1. МУП «Богдановичский городской молочный завод»;- на поставку

 молочной продукции;

2) И.П.Захарова С.В. - на поставку хлеба, прочих продуктов питания.

3) Скатинский совхоз – на поставку мясных продуктов.

Объем поставляемой продукции  при заключении договора определяется расчетным путем согласно норм стоимости одного дня, утвержденных Министерством общего и профессионального образования Свердловской области, количества учебных дней по программе и количество студентов и детей в школе-интернате. В КГТТ поддерживалась бесперебойная поставка продуктов питания.

Приобретение основных средств осуществлялась на основании утвержденной сметы и отпускаемых лимитов. Оплата производится по договорам при предъявлении счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг), товарных накладных. Нарушения не выявлены.

3. Проведение инвентаризации  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В КГТТ инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками не проводилась, что является грубым нарушением ч. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, согласно которому в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (не ранее 1 октября отчетного года). При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться п. 7 Инструкции № 148н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49. Результаты проведенной инвентаризации должны быть оформлены Инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), утвержденной Приказом Минфина РФ № 123н. Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения. Обоснованность сумм числящейся дебиторской и кредиторской задолженности должна быть подтверждена актами сверок расчетов с поставщиками и подрядчиками, в которых указывается дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), суммы оплаты и реквизиты платежных документов.