Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

Следует отметить, что рентабельность продаж по сравнению с 2009 годом снизилась на 0,5 процентных пунктов и составила в 2011 году 1,4 %. Данный показатель отражает за исследуемый период уменьшение прибыли предприятия полученной с рубля продаж. Рентабельность основной деятельности снизилась на 0,7 процентных пункта.

Снижение экономической эффективности оказывает негативное влияние на финансовое состояние предприятия, оценку которого предусматривает характеристика условий и результатов его деятельности.

 

2.2 Оценка имущественного состояния предприятия и источников

      его образования

 

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Состав и структура активов представлены в таблице 6.

 

Таблица 6 - Состав и структура активов предприятия (по данным на конец

                    года)

                                                                                              В тысячах рублей

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+; -)	Темп роста, %
Активы - всего	39744	41782	46949	7205,0	118,1
Внеоборотные активы	19315	22678	26808	7493,0	138,8
в % к активам	48,6	54,3	57,1	8,5	-
Основные средства	18902	22310	26442	7540,0	139,9
в % к внеоборотным активам	97,9	98,4	98,6	0,7	-
Отложенные налоговые активы	8	3	1	-7,0	12,5
в % к внеоборотным активам	0,0	0,0	0,0	0,0	-
Прочие внеоборотные активы	405	365	365	-40,0	90,1
в % к внеоборотным активам	2,1	1,6	1,4	-0,7	-
Оборотные активы	20429	19104	20141	-288,0	98,6
в % к активам	51,4	45,7	42,9	-8,5	-
Запасы	8038	8360	6797	-1241,0	84,6
в % к оборотным активам	39,3	43,8	33,7	-5,6	-
Дебиторская задолженность	8090	7879	8090	0,0	100,0
в % к оборотным активам	39,6	41,2	40,2	0,6	-
Денежные средства и эквиваленты	4301	2865	2303	-1998,0	53,5
в % к оборотным активам	21,1	15,0	11,4	-9,7	-

Характеристика качественного изменения в структуре активов проводится на основе вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности.

Активы ЗАО «Суджанский мясокомбинат» в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 18,1 %, это обусловлено увеличением стоимости внеоборотных активов. Стоимость внеоборотных активов возросла на 38,8 %, этот рост был вызван поступлением основных средств. В структуре активов в 2011 году внеоборотные активы занимают 57,1 %, они на 98,6 % представлены основными средствами.

Стоимость оборотных активов снизилась на 1,4 %. Рассматривая отдельные статьи оборотных активов, следует отметить, что в 2011 году наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, а именно 40,2 %. Мясокомбинат имеет дело с недостаточно надежными дебиторами, однако как положительный момент следует отметить, что дебиторская задолженность является краткосрочной. Размеры дебиторской задолженности за рассматриваемый период практически не менялись.

Запасы в структуре оборотных активов занимают 33,7 %, стоимость которых в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 15,4 %. В запасах числятся сырье для производства и готовые изделия.

Денежные средства и эквиваленты за исследуемый период снизились практически в 2 раза, что связано с изменением цен, на основную продукцию, выполняемые работы и оказываемые услуги а, следовательно, и денежных поступлений от их продажи.

Далее проанализируем состав и структуру источников формирования активов (капитала) (таблица 7).

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия, его платежеспособность, величину доходов и рентабельность.

На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод о том, что активы предприятия сформированы как за счет собственных средств, так и за счет заемных источников.

 

Таблица 7 - Состав и структура источников формирования активов

                     предприятия (по данным на конец  года)

В тысячах рублей

Наименование показателя	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение (+; -)	Темп роста, %
Источники - всего	39744	41782	46949	7205,0	118,1
Собственный капитал	26429	26539	26764	335,0	101,3
- в % ко всем источникам	66,5	63,5	57,0	-9,5	-
Нераспределенная прибыль	16333	16433	16652	319,0	102,0
- в % к собственному капиталу	61,8	61,9	62,2	0,4	-
Уставный капитал	6896	6896	6896	0,0	100,0
- в % к собственному капиталу	26,1	26,0	25,8	-0,3	-
Добавочный капитал	2507	2507	2507	0,0	100,0
- в % к собственному капиталу	9,5	9,4	9,4	-0,1	-
Резервный капитал	693	703	709	16,0	102,3
- в % к собственному капиталу	2,6	2,6	2,6	0,0	-
Заемный капитал	13315	15243	20185	6870,0	151,6
- в % ко всем источникам	33,5	36,5	43,0	9,5	-
Долгосрочные займы и кредиты	6940	11699	9780	2840,0	140,9
- в % к заемному капиталу	52,1	76,7	48,5	-3,6	-
Отложенные налоговые обязательства	264	261	249	-15,0	94,3
- в % к заемному капиталу	2,0	1,7	1,2	-0,8	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	1089	1089	-
- в % к заемному капиталу	-	-	5,4	5,4	-
Краткосрочные кредиты и займы	2000	230	2220	220,0	111,0
- в % к заемному капиталу	15,0	1,5	11,0	-4,0	-
Кредиторская задолженность	4111	3053	6847	2736,0	166,6
- в % к заемному капиталу	30,9	20,0	33,9	3,0	-

 

За исследуемый период пассивы возросли на 18,1 %. Этот рост был обусловлен в основном увеличением заемного капитала. Незначительное увеличение собственного капитала обусловлено ростом нераспределенной прибыли, а именно на 319 тыс. р. И увеличением резервного капитала на 16 тысяч рублей.

Увеличение заемного капитала произошло на 51,6 %. Заемный капитал в 2011 году на 33,9 % состоит из кредиторской задолженности, сумма ее возросла на 2736 тыс. р. или на 66,6 % в 2011 году по сравнению с 2009 годом, что нельзя не отметить как негативный момент в организации расчетов на предприятии. Краткосрочные кредиты и займы занимают долю в 11 %, долгосрочные кредиты и займы – 48,5 % в структуре заемных источников формирования средств.

Увеличение величины долгосрочных кредитов составило 2,8 млн. р., что в свою очередь связано с приобретением основных средств и строительством.

 

2.3 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

 

Оценка финансового состояния будет неполной без анализа его финансовой устойчивости, которая необходима для определения независимости предприятия с финансовой точки зрения, соответствия активов и пассивов предприятия задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Суджанский мясокомбинат» с помощью относительных показателей проведем в таблице 8.

 

Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Суджанский

                    мясокомбинат»

Наименование показателя	Рекомендуемые значения	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент автономии	³0,5	0,66	0,64	0,57
Коэффициент финансовой зависимости	<1	0,34	0,36	0,43
Коэффициент маневренности собственного капитала	³0,5	0,27	0,15	0,00
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	0,50	0,57	0,75
Коэффициент финансовой устойчивости	³1	0,85	0,92	0,81

 

Коэффициент автономии показывает, что доля собственного капитала в общей величине источников средств предприятия составляет в 2011 году 57 %. Снижение значений коэффициента автономии указывает на увеличение финансовой зависимости предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости имеет значения в пределах рекомендуемых, это говорит об относительной финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования и достаточной обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент маневренности собственного капитала за исследуемый период имеет значения ниже рекомендуемых, он показывает недостаточное наличие собственного капитала вложенного в оборотные активы.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств предприятие привлекает на рубль собственных средств. Из его значений следует превышение величины собственного капитала предприятия над размерами заемного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками финансирования [9]. На предприятии имеются долгосрочные источники финансирования. Значения показателя на протяжении исследуемого периода ниже рекомендуемых.              

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты платежеспособности. Расчет коэффициентов платежеспособности ЗАО «Суджанский мясокомбинат» проведем в таблице 9.

 

Таблица 9 - Оценка платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Рекомендуемые значения	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,70	0,87	0,25
Промежуточный коэффициент покрытия	0,7-0,8	2,03	3,27	1,15
Коэффициент текущей ликвидности	³2	3,34	5,82	2,22
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	³0,1	0,35	0,20	0,00
Собственные оборотные средства, тыс. р.	-	7114,00	3861,00	-44,00
Доля собственных оборотных средств в общей их сумме	³0,1	0,35	0,20	-
Доля оборотных средств в активах	опт. 0,4-0,5	0,51	0,46	0,43

 

Значения коэффициента абсолютной ликвидности за исследуемый период находятся в рамках рекомендуемых значений, что показывает возможность предприятия в ближайшее время погасить краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в объеме 25 % в 2011 году.

Промежуточный коэффициент покрытия характеризует возможности предприятия покрывать свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности. Значения этого показателя за исследуемый период незначительно снижаются за счет увеличения размеров краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства [10]. Значения данного коэффициента находятся в рамках рекомендуемых.

Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующего долю собственных оборотных средств в общей их сумме, за 2009-2010 гг. находятся в рамках рекомендуемого и позволяют утверждать об обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, но в 2011 году предприятие не располагает собственными оборотными средствами, имеет место их дефицит в сумме 44 тысячи рублей.

В целом можно сделать вывод, что предприятие финансово не устойчиво, зависит от заемных источников в части финансирования текущей деятельности, платежеспособно.

 

2.4 Организация учета и внутреннего контроля

 

Под организацией учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.

В своей деятельности ЗАО «Суджанский мясокомбинат» руководствуется следующими нормативными документами: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями); Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н); Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ №94 от 31.10.2000 г.); «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и другими нормативными документами с учетом изменений и дополнений.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые обществом в процессе деятельности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор ЗАО «Суджанский мясокомбинат». Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.