Для оценки эффективности деятельности
ОАО «Гостиница «Сибирь» был проведен
анализ финансовых результатов за 2013-2014
гг.
Таблица 2.11 – Анализ финансовых
результатов ОАО «Гостиница «Сибирь»
за 2013-2014 гг.
Наименование статьи |
2013г. |
2014г. |
Темп роста, % |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
Выручка |
168738 |
165082 |
97,8 |
Себестоимость продаж |
(101957) |
(103759) |
101,8 |
Валовая прибыль (убыток) |
66781 |
61323 |
91,8 |
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
Прибыль (убыток) от продаж |
66781 |
61323 |
91,8 |
Доходы от участия в других
организациях |
- |
- |
- |
Проценты к получению |
819 |
2742 |
334,8 |
Проценты к уплате |
(7028) |
(41481) |
590,2 |
Прочие доходы |
5973 |
1934 |
32,4 |
Прочие расходы |
(14038) |
(16687) |
118,9 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
52507 |
7831 |
14,9 |
Текущий налог на прибыль |
- |
(2990) |
- |
в т. ч. Постоянные налоговые
обязательства (активы) |
28 |
(8703) |
31082,4 |
Изменение отложенных налоговых
обязательств |
197 |
5247 |
2663,5 |
Изменение отложенных налоговых
активов |
(10670) |
(12526) |
117,4 |
Чистая прибыль (убыток) |
42034 |
(2508) |
5,97 |
Выручка ОАО «Гостиница «Сибирь»
в 2013 году составила 168738 тыс. руб., в 2014
году произошло снижение на 2, 2 % . Выручка
по обычным видам деятельности складывается
из доходов, полученных от предоставления
услуг проживания, сдаче имущества в аренду,
прочих услуг.
Себестоимость услуг по предоставлению
имущества в аренду, прочих услуг включает
в себя услуги связи, охрану объекта, стоимость
инвентаря и оборудования, переданного
в аренду и единовременно списанного в
расходы. Себестоимость выросла на 1,8%,
по сравнению с прошлым годом. Вследствие
увеличения себестоимости, валовая прибыль
снизилась на 8,2%. В ОАО «Гостиница «Сибирь»
отсутствуют коммерческие и управленческие
расходы, поэтому валовая прибыль равна
прибыли от продаж, и соответственно за
период она уменьшилась на такую же величину.
Проценты к получению в 2014 году
значительно выросли в 3 раза, это положительная
динамика, однако, стоит отметить, что
проценты к уплате выросли еще больше
в 6 раз.
Прочие доходы в сравнении с
2013 годом заметно снизились на 68%. В составе
прочих доходов также учтены доходы прошлых
лет, штрафные санкции к получению, признанные
контрагентами, возмещения ущерба имуществу,
предоставленному в аренду, возмещение
госпошлины за регистрацию договоров
аренды, полученные безвозмездно неотделимые
улучшения предоставленного в аренду
имущества в сумме списанных доходов будущих
периодов, реализация прочего имущества
и услуг, не относящиеся к основной деятельности.
Прочие расходы, в свою очередь, наоборот,
увеличились. Основная величина прочих
расходов представляет собой начисленный
налог на имущество (56,4 % общей величины
прочих расходов) и отчисления в резерв
по сомнительным долгам (38,7 %). В учете налога
на имущество в организации была допущена
ошибка, так как согласно ПБУ 10/99 расходы
по уплате налога на имущество должны
относиться на расходы по обычным видам
деятельности.
Также в прочие расходы включены
банковские услуги, налоги, признанные
штрафы, пени за нарушение договорных
обязательств, расходы прошлых лет, стоимость
реализованного прочего имущества, госпошлина,
нотариальные услуги, НДС, не подлежащий
вычету или начисленный по операциям безвозмездной
передачи имущества, спонсорская помощь.
В 2014 году ОАО «Гостиница «Сибирь»
имело убыток в размере 4652 тыс. руб.
Таблица 2.12 – Показатели рентабельности
деятельности ОАО «Гостиница «Сибирь»
в 2012-2014 гг.
Наименование показателя |
2013 г. |
2014 г. |
Рентабельность активов (ROA),
% |
10,9 |
1,4 |
Рентабельность продаж (ROS),
% |
39,6 |
37,1 |
Рентабельность собственного
капитала (ROE), % |
-65,97 |
5,2 |
Рентабельность продукции (ROM),
% |
65,5 |
59,1 |
Рентабельность продаж по валовой
прибыли, % |
39,6 |
36,5 |
Общая рентабельность, % |
31,1 |
4,7 |
Рентабельность чистых активов,
% |
-132,2 |
10,5 |
Фондорентабельность, % |
8,7 |
1,2 |
Коэффициент общей (чистой)
рентабельности активов в 2014 году составил
1,4 %, что показывает снижение эффективности
использования всего вложенного капитала.
Организация получает 1,4 рубля прибыли
с 1 рубля вложенных средств.
Коэффициент рентабельности продаж снизился
в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Снижение
данного показателя может быть обусловлено
рядом причем, например таких как: темпы
роста затрат опережают темпы роста
выручки. Для этого проанализируем состав
и структуру основных затрат компании
(таблица 2.13, рисунок 2.2).
Таблица 2.13 – Состав затрат ОАО «Гостиница
«Сибирь» за 2013-14гг.
Наименование показателя |
2013г. |
2014г. |
Темп роста (снижение), % |
Отклонение |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
абсолют., тыс. руб. |
уд. вес, % |
Материальные расходы |
17 789 |
17,14 |
18 519 |
18,16 |
104,10 |
730 |
1,02 |
Расходы на оплату труда |
29 177 |
28,12 |
28 133 |
27,59 |
96,42 |
-1004 |
-0,53 |
Отчисления на соц. нужды |
8 006 |
7,72 |
8 218 |
8,06 |
102,65 |
212 |
0,34 |
Амортизация |
20 965 |
20,21 |
20 169 |
19,78 |
96,20 |
-796 |
-0,43 |
Прочие расходы |
27 822 |
26,81 |
26 918 |
26,40 |
96,75 |
-904 |
-0,41 |
Итого расходов |
103 759 |
100,00 |
101 957 |
100,00 |
98,26 |
-1802 |
0 |
Рисунок 2.2 – Структура затрат ОАО «Гостиница
«Сибирь»
Проанализировав затраты, можно
отметить, что в целом затраты снижаются
быстрее, нежели выручка, это свидетельствует
о хорошей ситуации на предприятии. Однако,
следует отметить, материальные затраты
в структуре все затрат компании увеличились.
К материальным затратам относятся затраты,
связанные с покупкой хозяйственных товаров
на содержание номеров отеля, сырье и материалы
по ресторану и бару.
Мы наблюдаем значительно увеличение
такого показателя, как рентабельность
собственного капитала. Показатель увеличился
более, чем в 10 раз. Также наблюдаем рост
рентабельности чистых активов, на момент
2013 года чистые активы были отрицательны,
в 2014 году они резко возросли. Общая рентабельность
значительно снизилась на 26,4%. Уменьшение
фондорентабельности в динамике, при одновременном
увеличении фондоотдачи, говорит об увеличении
затрат предприятия.
Проведем факторный анализ
рентабельности продаж, разложив прибыль
от продаж на составляющие:
По результатам проведенного
анализа финансовой деятельности ОАО
«Гостиница «Сибирь» можно сделать вывод,
что показатели рентабельности деятельности
организации имеют небольшие значения.
В 2014 году ОАО «Гостиница «Сибирь» имело
убыток в размере 2508 тыс. руб.
Показатели рентабельности
услуг и основной деятельности имеют положительную
динамику, что свидетельствует о стабильном
функционировании ОАО «Гостиница «Сибирь».
2.3 Разработка мероприятий
по обеспечению роста рентабельности
организации
Одной из основных целей гостиничных
комплексов является не просто генерирование
прибыли, но и повышение прибыльности
и рентабельности предприятия. Рост прибыли
определяет рост потенциальных возможностей
предприятия, повышает степень его деловой
активности, создает финансовую базу для
самофинансирования, решения проблем
социальных и материальных потребностей
трудовых коллективов. Помимо этого прибыль
является важным фактором в оценке потенциальным
инвестором возможностей компании, служит
показателем эффективного использования
ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности
предприятия и ее возможностей в будущем.
Проведенный финансовый анализ
и анализ показателей рентабельности
ОАО «Гостиница «Сибирь» показал, что,
предприятие потерпело убыток в 2014 году,
эффективность финансово-хозяйственной
деятельности по ряду показателей рентабельности
снизилась.
Можно определить следующие основные
источники резервов увеличения суммы
прибыли и повышения уровня рентабельности
гостиницы:
−увеличение загрузки и как следствие
увеличение оборота гостиницы;
−снижение себестоимости услуг за счет
более рационального использования материальных
ресурсов, производственных мощностей
и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
−повышение качества предоставляемых
услуг;
− расширение рынков сбыта предоставляемых
услуг и т.д.
Одним из основных мероприятий
по повышению прибыли на предприятии является
экономия издержек. Снижение уровня издержек
может осуществляться различными способами,
в данном случае наиболее эффективным
представляется привлечение аутсорсинговых
компаний.
Аутсо́рсинг (от англ. outsourcing:
внешний источник) — передача организацией
определённых бизнес-процессов или производственных
функций на обслуживание другой компании,
специализирующейся в соответствующей
области. В отличие от услуг сервиса и
поддержки, имеющих разовый, эпизодический,
случайный характер и ограниченных началом
и концом, на аутсорсинг передаются обычно
функции по профессиональной поддержке
бесперебойной работоспособности отдельных
систем и инфраструктуры на основе длительного
контракта (не менее 1 года). Наличие бизнес-процесса является
отличительной чертой аутсорсинга от
различных других форм оказания услуг
и абонентского обслуживания.
Для предприятия передача услуг
подрядчику:
−дает возможность фиксировать
расходы по внешним контрактам (осуществлять
планирование и бюджетирование);
−помогает сфокусироваться
на основном бизнесе;
−ведет к снижению издержек;
−способствует привлечению
дополнительных инвестиций в технологии
и оборудование.
Номерной фонд гостиницы является
основным средством, создающим прибыль
предприятия. Следовательно, уход за ним
и его поддержание в должном состоянии
- одна из главных задач гостиничного комплекса.
Так же чистота и исправность инвентаря
номерного фонда говорит клиенту о качества
предоставляемых услуг. Специалистами
подсчитано, что на эксплуатацию здания
в течение 10 лет тратится сумма, равная
сумме затрат на его строительство. Непрофессиональный
уход за недвижимостью может привести
к неоправданному возрастанию затрат
как на косметический, так и на капитальный
ремонт.
Кроме того, развитие гостиничного
бизнеса в России формирует все новые
и новые стандарты сервиса обслуживания
и качества клининговых услуг. В случае
с собственными службами это приводит
к увеличению затрат по сравнению со стоимостью
услуг сторонней организации - более дорогие
специалисты, более дорогие расходные
материалы, более широкий перечень услуг.
Гостинице приходиться заниматься подбором,
обучением и заменой обслуживающего персонала,
закупкой оборудования и материалов для
уборки и ремонта. Кроме того, потребуется
содержать управленческую надстройку
– персонал, который контролирует качество
работы уборщиков и инженеров, начисляет
и выплачивает им заработную плату и т.д.
Собственная клининговая и инженерная
службы требуют серьезных трудовых и материальных
затрат. В итоге себестоимость своих служб
растет, в то время как стоимость услуг
на эксплуатацию клининговой компанией
остается, таким образом, постоянной.