Состояние бухгалтерского учета денежных средств и их аудиторской проверки

По теме курсовой работы «Учет и аудит денежных средств» на примере предприятия  можно сделать следующие выводы об учете и аудите денежных средств  на данном предприятии. ТОО «Престиж» занимается продажей специализированной литературы. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Банке, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления ТОО «Престиж», осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка РК "О порядке ведения кассовых операций в РК". Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 300 000 тенге. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный Банком равен 50 000 тенге. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой  расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет  «Касса» и  «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется.. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ТОО «Престиж», бухгалтерский  учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от  должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование  учетной  политики,  ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской отчетности.  Главный бухгалтер  обеспечивает  соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РК, контроль  за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии  бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ТОО «Престиж» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.

В ходе проведенной  аудиторской проверки на предприятии  ТОО «Престиж» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность ТОО «Престиж» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Казахстан  2030 " Послание Президента страны  к народу Казахстана "

2. Закон РК "Об аудиторской деятельности  в РК" от 20.02.09 года.

3. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика, Алматы, 2005 год.

4. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.Н., Дюсембаева З.К. "Аудит и анализ финансовой отчетности", 1998г.

5. Ержанов М.С. Аудит, Алматы, 2007 год.

6. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты аудита: принципы и практика,Экономика, Алматы, 2008 год.

7. Радостовец В.В., Шмидт О.И. "Бухгалтерский учет на предприятии", 2000 год.

8. Торшаева Ш.М. "Аудит", Караганда, 2002 год.

9. Глушков М.Е. «Практический аудит на современном предприятии». М., 2006г
10. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет –    М.:Аудит,2003
11. Ержанов М.С. «Теория и практика аудита». Алматы, 2007г.
12. Жандаулетова А.У. Переоценка основных средств и нематериальных активов. – Бюллетень бухгалтера, №10,2008 год с. 45-49
13. Жандаулетова А.У. Учет основных средств. //Бюллетень бухгалтера, 9(151) 2003 год.
14. Камышанов Л. И. «Практическое пособие по аудиту». М., 2005г.
15. Нидлз Б., Андерсон Х., Калдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика. 2001 год
16. Робетсон Дж. Аудит. М. 2004 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

ДОГОВОР

на оказание аудиторских  услуг № 3 на 2013 год

 

г. Тараз                                                                                           1 января 2013

 

ТОО «SLK-Аудит» именуемое в дальнейшем «Фирма», в лице  директора Карпова А.М. действующей на основании устава, с одной стороны и ТОО «Престиж» именуемое в дальнейшем «Предприятие – заказчик» директор Соколова А.З. действующего на основании устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1. На  основании выполненного первого этапа, носящего оценочно ознакомительный характер;  фирма берется провести аудиторскую проверку  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия за 2013 в соответствии с разработанной фирмой планом.
2. За выполненные работы Предприятие – заказчик обязуется выплатить фирме денежное вознаграждение, по размеру и графику выплат которого  сторонами достигнуто соглашение о величине договорной цены на выполнение комплекса аудиторских услуг в сумме 55 000 тенге. Срок начала проверки исчисляется с момента поступления денег на расчетный счет исполнителя.

2. Права и обязанности  сторон

2.1 Предприятие – заказчик  для выполнения услуг обязуется.

2.1.1 Обеспечивать безприпятственный  доступ сотрудникам фирмы в необходимые для выполнения  договора,   отделы Предприятия – заказчика.

2.1.2 Представлять бухгалтерскую,  финансово -  банковскую документацию  и отчетность, а также иную  информацию, необходимую для выполнения  предмета Договора в полном  объеме и сроки, обеспечивающие  выполнение плана работ, а также  установить меры ответственности  Предприятия – заказчика за  превышения сроков или  непредставление  всех или части документов.

2.2 Обязуется.

2.2.1 Не разглашать сведений, составляющих коммерческую тайну  Предприятия – заказчика,  ставших  известными  в процессе работы  по настоящему договору.

2.2.2 Самостоятельно организовывать  свою работу и руководить ею, определить способы её выполнения, очередность отдельных операций  и т.п.

2.2.3 Руководствоваться  Планом выполнения услуг, за  реализацией которого Предприятия  – заказчик в праве осуществлять  контроль.

2.2.4 Выполнить работу  в соответствии  с  условиями  Договора издать Предприятию  – заказчику предмет Договора.

2.2.5 Фирма имеет право   привлекать к выполнению определенных  частей работы физических и  юридических лиц на правах  субподрядчиков. Отношение фирмы  с  субподрядчиками закрепляются  Договором  - подряда. В случае  не выполнения субподрядчиком  обязательств по договору, в результате  чего Предприятие – заказчик  предъявил Фирме иск о возмещении  ущерба фирме. Фирма несет перед  Предприятием – заказчиком  всю  ответственность за невыполнение  третьим лицом условий Договора.

3 Ответственность сторон  и условия расторжения договора

1. Заказчик несет полную ответственность за недоброкачественность  используемого фирмой материала.
2. Настоящий Договор предусматривает  наступление форс – мажора: разрушительные  явления природы и общественные  явления органов власти и управления, эпидемии, воины.
3. Если гибель объекта работ  или его части произошла по вине Предприятия – заказчика, то Фирма вправе получить вознаграждение за работу.
4. Фирма может следовать указаниям Предприятия – заказчика, оставаясь при этом в рамках требований нормативных актов.
5. Предприятие – заказчик имеет право расторгнуть Договор  в одностороннем порядке в том случае, если  не приступит своевременно к выполнению работы или выполняет работу так медленно,  что окончание её к сроку  становится явно невозможным. Другое обстоятельство, позволяющее Предприятие – заказчику расторгнуть договор - это  выполнение работы ненадлежащим образом  и не устранение  недостатков работы в установленный Предприятием – заказчиком соразмерный срок.
6. Одностороннее расторжение Договора по инициативе Фирмы допускается в том случае, если Предприятие – заказчик  несмотря на   своевременное и  обоснованное предупреждение  со стороны Фирмы, не отменило иных обстоятельств грозящих качеству выполнения работ.  При этом Фирма вправе взыскать  понесенные ею убытки,  когда в результате конфликта с Предприятием – заказчиком по принципиальным соображениям возникла необходимость  отказа аудитора  от работы во имя сохранения независимости, объективности и честности.
7. Предприятие – заказчик вправе в любое время до окончания работ расторгнуть договор и возместить Фирме понесенные убытки.

4. Порядок сдачи работ

4.1 На  следующий день  после создания объекта услуг  Фирма уведомит Предприятие –  заказчика об окончании работ.

4.2 Фирма имеет право  сдать объект услуг досрочно

5. Расчеты  по договору

5.1 За работы выполненные  Фирмой, Предприятие – заказчик  выплачивает Фирме денежное вознаграждение, размер которого определен в  соглашении о договорной цене.

6. Дополнительные условия

6.1 Все споры по Договору  разрешаются сторонами в органах   арбитражного или третейского  суда.

6.2 Все изменения, дополнения  к Договору действительны, если  они оформлены в письменной  форме  и подписаны общими  сторонами.

1. Юридические  адреса и подписи  сторон.

ТОО «SLK-Аудит»                                                   ТОО «Престиж»

РНН 451700040290                                                РНН 451700078545

Р\с 1013556                                                             Р\с 456934

АО «Данабанк»                                                  АО «Народный Банк Казахстана»

 Карпова А.М                                                        Соколова  А.З 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Письмо-обязательство

 

На  основании договора № 103 от 28 октября  XX г. На оказание аудиторских услуг, в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, мы согласны провести аудиторскую проверку, цель которой – анализ учета и денежных средств за период с 01.01.2013 г. по 31.03.2013 г.

Надеемся, что коллектив ТОО «Престиж»  предоставит все необходимые  документы и будет содействовать  нам в проведении проверки.

В свою очередь, напоминаем, что руководитель несет ответственность за достоверность  предоставляемых документов.

Оплата  будет производиться согласно оговоренной  суммы в договоре.

 

 

Директор  ТОО

 

 

 

«SLK-Аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

Аудиторское заключение.

 

Заключение  независимого аудитора  для  руководства  ТОО «Престиж».

Проведенный мной аудит денежных средств  ТОО  «Престиж» от 1 января 2013 г., соответствующих  первичных документов и отчета о  движении  денежных средств в  соответствии с нормативными актами за период с 01.01.2013 г. по 31.03.2013 г.

Ответственность за финансовую отчетность лежит на администрации компании.  Обязанностью аудитора является составление заключения по  финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.

Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими стандартами по  аудиту. Согласно этим стандартам требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую  проверку для получения достаточных  доказательств того, что финансовые  отчеты не содержат существенных неточностей, учет денежных средств ведется в  соответствии с Казахстанскими стандартами  бухгалтерского учета. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовых отчетах. Аудит  также включает в себя оценку применяемых  бухгалтерских принципов основных прогнозов, сделанных администрацией компании, равно как и оценку представления  финансовой  отчетности в целом. Мы считаем, что входе проверки собрано  достаточно  данных для заключения.