Состояние бухгалтерского учета денежных средств и их аудиторской проверки

экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета  и системы внутреннего контроля клиента;

получение сведений о клиенте от третьих  лиц (других аудиторов, различных организаций, из средств массовой информации и  т.д.);

предварительная оценка трудоемкости и сложности  аудита, а также аудиторского риска.

Источниками получения аудиторских доказательств  о предприятии являлись:

- документы,  регламентирующие учетную политику;

- первичные  документы ТОО «Престиж»;

- регистры  бухгалтерского учета;

- результаты  анализа финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «Престиж»;

- устные  высказывания сотрудников ТОО  «Престиж»;

- бухгалтерская  отчетность;

- контракты,  договора, соглашения;

- внутренние  отчеты аудиторов, консультантов;

- результаты  инвентаризации имущества, проводимой  сотрудниками ТОО «Престиж»»;

- материалы  налоговых проверок;

- информация, полученная при осмотре экономического  субъекта.

В общем, плане  предусматриваются сроки проведения проверки, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству ТОО «Престиж»).

Первый общепринятый аудиторский стандарт работы на объекте  требует адекватного планирования.

Работа  должна быть адекватно спланирована, а ассистентов, если они есть, нужно контролировать надлежащим образом.

Аудитор должен тщательно планировать  свою деятельность по трем основным причинам: это даст аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента, поможет удержать в разумных пределах затраты на аудит и позволит избежать недоразумений с клиентом. Получение достаточного количества свидетельств весьма важно для аудиторской фирмы, если она хочет свести к минимуму правовые обязательства и сохранить хорошую репутацию среди представителей своей профессии. Сохранение затрат в рамках разумного помогает фирме сохранять конкурентоспособность и тем самым не терять своих клиентов при условии, что фирма зарекомендовала себя высоким качеством исполнения своих обязанностей. Избегать недоразумений с клиентом важно потому, что это обеспечивает хорошие взаимоотношения с ним, а также способствует качественному выполнению работы по взаимоприемлемой стоимости.

На рисунке 2 представлены шесть основных этапов планирования аудита; предварительное планирование, сбор общих сведений о клиенте, сбор информации о правовых обязательствах клиента, оценка существенности погрешностей и риска, ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля, разработка общего плана аудита и программы аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 Планирование аудита и разработка методов аудита

 

Каждый из первых пяти этапов нацелен на то, чтобы помочь аудитору в работе над последним этапом - в разработке эффективного и действенного общего плана аудита и программы аудита

Так же рассмотрим тест «Как организован внутренний контроль учета денежных средств на ТОО «Престиж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.Тест «Как организован внутренний контроль учета денежных средств на ТОО «Престиж».

 

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки
		да	нет
1	Имеется ли в организации служба внутреннего  контроля?		+	Низкий
2	Имеется ли отдельная должность кассира?		+	Низкий
3	Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?	+		Средний
4	Имеется ли учетная политика?	+		Высокий
5	Организационная структура обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
6	Порядок подготовки бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК		+	Средний
7	Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
8	Проводится ли обязательная инвентаризация денежных средств?	+		Высокий
9	Проводится ли внезапная инвентаризация денежных средств?	+		Средний
10	Согласование с требованиями законодательства и внешних регулирующих органов  обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
11	Стиль и основные принципы управления обеспечивают эффективность СВК	+		Средний
12	Распределение ответственности и  полномочий обеспечивает эффективность  СВК	+		Высокий
	Всего:	9	3

2. Учет и аудит денежных средств на примере предприятия ТОО «Престиж»

 

2.1 Общая характеристика  ТОО «Престиж».

 

Предприятие ТОО «Престиж» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2000 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. ТОО «Престиж» осуществляет свою деятельность на территории РК, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами РК. Размер Уставного капитала равен 50 000 тенге, лимит остатка кассы равен 50 000 тенге, общая численность сотрудников равна 15 человек.

Основными видами деятельности организации ТОО «Престиж» являются:

• Это оптовая сбытовая сеть книжной продукции во всех регионах Республики Казахстан.
• Это широкий, постоянно пополняющийся спектр актуальной, тщательно подобранной практической и учебной литературы по юриспруденции, экономике, гуманитарным и естественным дисциплинам.
• Это работа под заказ, комплектование библиотек, формирование ассортимента «отделов деловой литературы» для розничной и мелкооптовой торговли от одного экземпляра.
• Это электронная обработка заказов в момент их поступления, оперативная отгрузка (склад и офис – на одной территории), и любые виды отправок с доставкой до потребителя.
• Это информационная поддержка совместной работы, рассчитанная на любой уровень технической оснащенности – от телефона до E-mail.

Торговая  сеть ТОО «Престиж» постоянно расширяется. Это связано с тем, что при выверенном, высоколиквидном ассортименте и высоком качестве обслуживания ТОО предлагает литературу по минимально возможной цене. Клиентам просто очень удобно с нами работать. Сегодня ТОО «Престиж» поставляет книги во все субъекты РК. Нашими клиентами являются оптовики, магазины, лотошники, а также ВУЗы, библиотеки, гос. учереждения и т.д.

На предприятии  ТОО «Престиж» можно сделать заказ в электронной версии прайс-листа и отправить его по факсу или электронной почте. Заказ оформляется в письменном виде. Заявка считается действительной при наличии: Юридического наименования и платежных реквизитов заказчика; Ф.И.О. персоны для контактов; почтового адреса; номеров телефонов (с кодом города); данных о способе оплаты заказа и желательной дате вывоза. После обработки заказа книги резервируются, и покупателям выставляется счет на их оплату, который действителен в течение 5-ти банковских дней. По истечении этого срока книги могут быть возвращены в продажу. В связи с этим ТОО «Престиж» рекомендует подтвердить оплату копией платежного поручения по факсу или сообщением по e-mail или телефону. Книги отпускаются после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Возврат приобретенной литературы возможен в течение 60 дней с даты отгрузки при отсутствии претензий к товарному виду. Если покупателям необходимы услуги по доставке заказа, то это оговорится в заявке. Кроме того, советуем заранее связаться с нашими специалистами по вопросу стоимости доставки.

 

2.  Этапы аудиторской проверки.

 

Работа аудитора строго организованный процесс, которому присущи строго определенные этапы, порядок ведения, составление  документации, осуществление аудиторских  процедур.

На практике различают  следующие этапы проведения аудита и проверки финансовой отчетности:

• Предварительное ознакомление с предприятием – оценивание экономической среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.

На этом этапе аудитор  формирует свое мнение о предприятии.

• Заключение договора на проведение аудиторской проверки.

Предполагается, что письму-обязательству  предшествует предложение клиента  аудитору на проведение аудита.

Во избежание недоразумений  во время выполнения обязательства  как аудитор, так и клиент заинтересованы в оформлении данного письма-обязательства  до начала выполнения обязательства.

В письме-обязательстве аудитор  подтверждает согласие принять свое назначение, оговаривает цель и масштаб  аудита, степень ответственности, форму  отчетов, предмет и сроки проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность  сторон.

В договоре по соглашению сторон могут быть предусмотрены также  иные условия, в том числе размеры  дополнительной оплаты аудиторской  работы в зависимости от полученного  экономического эффекта или санкции  за некачественное ее исполнение за счет собственных средств договаривающихся сторон.

Расходы, связанные с оплатой  аудиторских услуг, выполняемых  на условиях договоров, относятся проверяемым  хозяйствующим субъектом на затраты, включаемые в себестоимость продукции  работ, услуг).

• Планирование аудита: составление плана и программы.

После ознакомления с предприятием и согласованием сторон аудитор  переходит к составлению плана  и программы своей работы.

В общем плане на практике выделяются следующие разделы:

- ознакомление с предприятием;

- договор;

- программа;

- процедуры;

- заключение.

В программе более подробно рассмотрены пункты плана с определение  времени проведения того или иного  раздела плана, а также распределением обязанностей в случае если проверка проводится не одним аудитором.

В программе указывается  цель аудита, основные участки работы, характер проверки и ее продолжительность.

• Системное изучение выполнение аудиторских процедур.

Проверка начинается с  общего обзора отчетных форм, то есть проводится формальная проверка полноты и правильности заполнения реквизитов, отсутствия ошибок в тексте и цифрах, особое внимание обращается на правильное составление  баланса.

В целях наиболее эффективного проведения аудита тематику аудита составляют в следующей последовательности:

• Аудит долгосрочных активов
• Аудит товарно-материальных запасов.
• Аудит дебиторской задолженности
• Аудит расходов будущих периодов
• Аудит финансовых инвестиций
• Аудит денежных средств
• Аудит собственного капитала
• Аудит долгосрочных обязательств
• Аудит краткосрочной кредиторской задолженности
• Аудит кредиторской задолженности
• Аудит расходов
• Аудит доходов.
• Составление заключения по результатам аудита.

 

Выполнение  аудитором (аудиторской фирмой) договора определяется актом приема-сдачи  аудиторского заключения или другого  официального документа, если иное не предусмотрено в договоре.

Аудит в системе  управления предприятием осуществляет не только контроль по сохранению активов, но и контроль за политикой и качеством  менеджмента. Он является как бы связующим  звеном между этапом предоставления информации различными видами хозяйственного учета и этапом принятия управленческих решений.

Очень важным этапом работы является стадия планирования. В казахстанском  стандарте по аудиту №7 подчеркивается необходимость планирования аудитором  своей работы по проверке таким образом, чтобы она была эффективна, качественна  и выполнена к намеченному  сроку.

Аудитор разрабатывает общую стратегию  и детальный подход к проверке, срокам проведения и объему аудита.

Общий план проверки аудитор составляет согласно приобретенных знаний  о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе  внутреннего контроля, установления ожидаемого доверия к внутреннему  аудиту; получения достоверной информации об особенностях бизнеса клиента; оценки аудиторского риска; составления программы  аудита и бюджета рабочего времени.