Состояние бухгалтерского учета денежных средств и их аудиторской проверки

Содержание:

 

Введение                                                                                                                       5

 

1.   Основные направления учета и аудита денежных средств                               7

1.1 Нормативно – правовое регулирование  учета и аудита денежных средств  в Республики Казахстан                                                                                           7

1.2 Сущность аудиторской проверки                                                                     7

2.  Учет и аудит денежных средств на примере предприятия ТОО

«Престиж»                                                                                                              18

2.1 Общая характеристика ТОО «Престиж»                                                        18

2.2Этапы аудиторской проверки                                                                          19

3. Программа и процедуры аудиторской проверки денежных средств                          21

2.4Аудиторский отчет                                                                                          32

 

Заключение                                                                                                               34

Список литературы                                                                                                    36

Приложения                                                                                                             37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные  связи с другими организациями. Например, у одних организаций  она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и  т.д. В свою очередь, организация  продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них  работы и оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которыми она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты  с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и  на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов предприятия. Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной дисциплины и улучшение  ее финансового состояния. Кроме  того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают  негативные последствия по этим операциям.

  Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет  аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской  фирмы.

Актуальность  выбранной темы вызвана современными условиями хозяйствования. Приобретает  актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий  за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи  с тем, что увеличение объемов  реализации продукции, работ, услуг  и прибыли является важнейшим  показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

В данной курсовой работе рассматриваются  вопросы учета и аудита денежных средств на предприятии ТОО «Престиж». Предприятие имеет оптово-сбытовую сеть книжной продукции во всех регионах Республики Казахстан. Основная проблема, с которой сталкиваются некрупные издательства — превышение выпуска книг над пропускной способностью торговой розничной сети. Поэтому издатели хотят, чтобы существовал оптовик, который будет особенно заинтересован в распространении именно их ассортимента книг. Кроме того, затраты на содержание своего отдела реализации для среднего издательства выше, чем вознаграждение оптовика за ту же работу. Основной вопрос здесь — доверие. Непросто доверить свой сбыт сторонней организации. В этой ситуации нам помогает безукоризненная репутация ТОО «Престиж», как честного и надежного партнера и, что немаловажно, честного плательщика.

Целью курсовой работы является изучение состояния  бухгалтерского учета денежных средств  и их аудиторской проверки, выявление  недостатков в организации учета  и контроля денежных средств и  рекомендации по улучшению учета  и контроля за денежными средствами  на примере ТОО «Престиж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Основные направления учета и аудита денежных средств

 

1.1Нормативно – правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Республики Казахстан

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к  применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента РК и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РК;
• Налоговый Кодекс РК;
• Закон РК «О бухгалтерском учете» .Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет  и предоставлять финансовую  отчетность,   требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
• Указ Президента Республики Казахстан « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ».
• Указ Президента Республики Казахстан «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением»;
• Закон РК «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2-й  уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод  основных  правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны  конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РК.

 

 

1.2 Сущность и цели аудита денежных средств.

В целях подтверждения  достоверности финансовых отчетов  и ведения бухгалтерского учета  на предприятиях проводится аудиторская  проверка.

Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством РК. Аудит, как вид деятельности, заключается в сборе и оценке фактов, осуществляемом компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования, положения или информации.

Правовые основы аудиторской деятельности регулирует «Закон об аудиторской деятельности»  от 20 ноября 1998 года с изменениями  и дополнениями от 5 мая 2006 года. Настоящий  закон регулирует отношения, возникающие  между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в  процессе осуществления аудиторской  деятельности в Республике Казахстан.

Законодательство Республики Казахстан  об аудиторской деятельности основывается на Конституции РК и состоит из настоящего Закона и иных нормативных  правовых актов РК. Если международными договорами, ратифицированными РК, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство РК об аудиторской деятельности, то применяются правила международных  договоров.

Осуществление аудиторской деятельности производится согласно стандартов аудита. Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие  единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита. С 2000 года в РК аудиторы руководствуются  МСА. С 2001 года внесены существенные изменения  и дополнения, которые  позволяют повысить уровень, ответственность  и авторитет аудиторов и аудиторских  фирм.

Кроме аудита финансовой отчетности, аудиторские  организации могут оказывать  услуги по организации, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, налоговому планированию, анализу, консультированию и т.п. Стандарты аудита сопутствующие услуги представляют более укрупнено. Так, Концептуальная основа международных стандартов аудита разграничивает сопутствующие аудиту услуги и собственно аудит. К сопутствующим услугам, согласно Концептуальной основе, относятся обзор, согласованные процедуры и компиляция. Сопутствующие услуги могут оказываться как обособленно, так и в рамках проведения аудита, по соглашению с заказчиком аудита и в необходимых случаях.

Если аудит  финансовой отчетности предполагает, прежде всего, оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то обзор, как сопутствующая услуга, осуществляется без сбора подтверждающих доказательств и процедур, применяемых при аудите. На основе ряда признаков может быть сделан вывод о том, что финансовая отчетность составлена с отклонениями от международных стандартов финансовой отчетности или национальных стандартов бухгалтерского учета. Аудитор устанавливает по всем привлекшим его внимание существенным аспектам, составлена ли финансовая отчетность в соответствии с установленной концептуальной основой ее предоставления. Обзор, в рамках аудита финансовой отчетности, дает представление аудитору о соблюдении методологии составления финансовой отчетности.

Подвергая обзорной проверке бухгалтерский баланс, без  изучения первичных документов, можно  определить, подготовлен ли он в  соответствии с положениями казахстанских  или международных стандартов. Если, например, в балансе отсутствует показатель отсроченного корпоративного подоходного налога; сальдо по учету переоценки основных средств на начало и конец отчетного года не меняется; при наличии инвестиций и получении дивидендов показатель финансовых инвестиций остается прежним, то следует вывод о несоответствии бухгалтерского баланса концептуальным основам составления отчетности. Эти и другие отклонения могут иметь существенное влияние на финансовую отчетность. В таком случае у аудитора могут быть основания для признания такой отчетности недостоверной. Аудитор выражает мнение по финансовой отчетности, но уровень уверенности при обзоре ниже, чем при выражении мнения по результатам аудит». Проведение квартальных проверок в рамках аудита финансовой отчетности относится к обзорным проверкам. При этом аудитор не выражает мнения по финансовой отчетности, так как она, как таковая, составляется по окончании отчетного периода. Обзор может сопровождаться аналитическими процедурами.