Разработка системы управленческого учета туристических компаний

 

Отдел маркетинга
Статьи  расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
З/ПЛ	105000	23,79%
ЕСН	27300	6,19%
Сумма затрат на аренду и коммунальные платежи, тыс. руб.	63000	14,28%
Затраты на дезинфекцию	9000	2,04%
Амортизация	0	0,00%
Услуги  связи (телефон, интернет)	15000	3,40%
Материалы	6000	1,36%
Прочие  операционные расходы (услуги банка  и др.)	36000	8,16%
Прочие  расходы (реклама и т.п.)	180000	40,79%
ВСЕГО	441300	100,00%

6.Бюджет затрат по отделам за квартал.

 

 

Наименование подразделения	Постоянные  расходы					Переменные  расходы				ИТОГО
	З/П	ЕСН	Аренда	Дезинф Екция	Аморти зация	Услуги связи	Матери алы	Прочие опер расходы	Прочие рас ходы
Админис трация	435000	113100	126000	18000	633	21000	24000	60000	0	797733
Бухгалтерия	405000	105300	84000	12000	633	9000	21000	24000	0	660933
Зал	705000	183300	1134000	162000	15588	9000	614400	15000	0	2838288
Отдел закупок	105000	27300	63000	9000	633	21000	15000	45000	0	285933
Кухня	285000	74100	210000	30000	4442	0	1657212	0	0	2260754
Отдел маркетинга	105000	27300	63000	9000	0	15000	6000	36000	180000	441300
ВСЕГО	2040000	530400	1680000	240000	21929	75000	2337612	180000	1800000	7284941

 

 

Бюджет и  структура постоянных затрат
Статьи расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
З/ПЛ	2040000	45,21%
ЕСН	530400	11,75%
Сумма затрат на аренду и  коммунальные платежи, тыс. руб.	1680000	37,23%
Затраты на дезинфекцию	240000	5,32%
Амортизация	21929	0,49%
ВСЕГО:	4512329	100,00%

 

Бюджет и  структура переменных затрат
Статьи расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
Услуги связи	75000	2,59%
Материалы	2337612	80,81%
Прочие оп. Расходы	180000	6,22%
Прочие расходы	180000	10,37%
ВСЕГО:	2772612	100,00%

 

Анализ постоянных затрат показал, что  основную их часть составляют  заработная плата, арендные платежи и коммунальные услуги .

Анализ переменных затрат показал, что основную их долю составляют расходы на материалы и рекламу, остальные расходы не столь значительны.

Сводная ведомость  расходов
Статьи расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
Постоянные расходы	4512329	61,94%
Переменные расходы	2772612	38,06%
ВСЕГО:	7284941	100,00%

 

Из сводной ведомости  расходов видно, что постоянные расходы  значительно больше переменных затрат.

Оценка материальных запасов и затрат

При использовании метода директ-костинг прямые затраты списываются на изготовляемую продукцию, а косвенные возмещаются из выручки.

Прямые затраты:

• материалы;
• заработная плата и отчисления на нее;
• потери от брака.

Косвенные затраты:

• административные расходы;
• аренда, уборка, коммунальные платежи;
• амортизация;
• расходы на рекламу;
• расходы на ремонт оборудования;
• расходы на дезинфекцию.

 

Центр затрат - структурное подразделение предприятия, руководитель которого отвечает только за затраты; в рамках такого центра организуется планирование, нормирование и учёт затрат факторов производства с целью контроля, анализа и управления процессами их использования.

Центры затрат - это  все обособленные структурные подразделения  ЗАО "Salsa", так как в каждом из них организуется нормирование, планирование и учет издержек производства в целях наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования. В центрах затрат контролируются только их расходы. Их основной целью является минимизация затрат.

Центром доходов называется структурное подразделение Компании, которое полностью контролирует свои доходы, а его руководитель самостоятельно, в рамках делегированных полномочий, принимает управленческие решения в рамках этих аспектов и несет полную ответственность за выполнение доведенных ему плановых (нормативных) финансовых показателей.

Центром доходов или  центром ответственности по сбыту  продукции является отдел продаж. Руководитель именно этого подразделения, то есть коммерческий директор, в рамках выделенного бюджета ответственен за максимизацию дохода от продаж.

Центр ответственности  за снабжение - это отдел снабжения. Именно здесь планируются, учитываются  и контролируются закупки товарно-материальных ценностей, их хранение, затраты по закупке и хранению материальных ценностей, их отпуск в производство.

Что касается центра ответственности  за производство, то, можно сказать, таковым является Технический директор и подчиняемый ему производственный отдел. Ведь именно данный отдел планирует, учитывает и контролирует затраты  на покупку продукции и виды оказываемых услуг, а также контролирует качество, исчисляет себестоимость.

Заместители Генерального Директора по продажам, снабжению, Технический  директор и Бухгалтерия, планируют, учитывают и контролируют затраты  на их функционирование и определяют эффективность своей деятельности. Следовательно, перечисленные структурные подразделения являются центром управления.

Деление организации  на центры ответственности и их ранжирование называют организационной структурой предприятия. Она может быть охарактеризована как централизованная или децентрализованная - в зависимости от степени ответственности, возложенной на ее менеджеров.

В "Salsa" децентрализованная структура. С одной стороны, менеджеры в компаниях с такой структурой несут большую ответственность, обладают расширенными полномочиями и могут принимать значительную часть решений без предварительного согласования с администрацией предприятия. С другой стороны, при децентрализованной структуре между управляющими распределяется ответственность в части планирования и контроля затрат и результатов деятельности отдельных структурных подразделений.

Метод учета затрат и  калькуляции себестоимости продукции, работ и услуг на предприятии

 

На предприятии применяется  позаказный метод учета затрат и  калькуляции себестоимости продукции. Позаказный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции применяют на предприятиях с мелкосерийным и индивидуальным производством, на ремонтных предприятиях и экспериментальных цехах [10, с.115]. Все прямые затраты учитывают в разрезе установленной номенклатуры статей по отдельным заказам. Заказы открывают на одно изделие в индивидуальном и на несколько изделий в мелкосерийном производстве. Основанием для открытия заказов служат договоры с заказчиками на изготовление того или иного вида продукции. Заказы открывают в планово-производственном отделе предприятия на специальных бланках, которые затем поступают в цеха-исполнители заказов и бухгалтерию. Каждому заказу присваивают код, который проставляют в карточке учета затрат на производство и на всех документах по расходу материалов, начислению заработной платы рабочим и др. Себестоимость заказа состоит из суммы затрат, связанных с его изготовлением.

Фактическая себестоимость  при позаказном методе будет определена после окончания заказа, до этого все затраты составляют незавершенное производство. Недостаток позаказного метода заключается в том, что при изготовлении сложных, неповторяющихся или редко повторяющихся заказов трудно организовать нормирование материальных и трудовых затрат, затруднено составление предварительного контроля и контроля за издержками в ходе производства. В целях его устранения при изготовлении крупных изделий с длительным циклом производства (в кораблестроении, тяжелом машиностроении) заказы рекомендуется открывать на отдельные его узлы (агрегаты, конструкционные элементы), представляющие собой законченные конструкции. В мелкосерийном производстве в заказ включают такое количество изделий, которое планирует выпустить в текущем месяце. Необходимо подразделить в учете все узлы и детали, используемые для изготовления только конкретного (заказа) или нескольких изделий (заказов).

По первому виду деталей  и узлов учет затрат организуют позаказным методом; по второму - нормативным методом, так как эти изделия изготавливают в порядке серийного или массового производства. Таким образом, общая стоимость изделия, изготовляемого в индивидуальном порядке, будет слагаться из затрат, учтенных по заказу (в части оригинальных, неповторяемых узлов и деталей), и стоимости общих узлов и деталей, себестоимость которых исчисляется в порядке массового или серийного производства по нормативному методу.

Работники экономической  службы предприятия должны стремиться к применению, где это возможно, элементов нормативного метода учета затрат на производство в условиях индивидуального и мелкосерийного производства.

Группируют затраты  по заказам и исчисляют себестоимость  каждого заказа в Карточках учета  производства. На основании карточек составляют отчетную калькуляцию себестоимости  единицы продукции

 Расчет себестоимости:

 

Основной капитал (внеоборотные активы) - это имущество турорганизаций, которое вовлечено в производственный процесс во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму на протяжении всего срока службы, и переносит свою стоимость на себестоимость туруслуг по частям, по мере износа.

Оборотный капитал - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывности производства. В отличие от основного капитала, неоднократно использующегося в процессе производства, он функционирует только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью и сразу переносит свою стоимость на себестоимость туруслуг.

Основной капитал –  это, прежде всего, недвижимое и движимое имущество туристской организации.

 Расходы гостиницы  «Salsa» состоят из следующих пунктов:

1. Здание – в составе основного капитала занимает максимальный удельный вес (более 70 %)

Затраты на возведение здания представлены в таблице:

Этапы строительных работ	Стоимость строительства, 1 кв.м./$
1. корпус здания 2. отделочные работы 3. оборудование, наладка 4. эксплуатационные расходы  на строительство 5. проектно-сметная документация, консультационные услуги и непредвиденные  расходы	280 – 360 150 – 300 200 – 300   200 – 430   70 - 110
Итого:	800 – 1500

 

Возьмем в среднем 1 кв.м. равным 1 000 $.