Расчет операционного бюджета предприятия

Для учета отклонений от норм используют следующие способы: документирования, инвентарный, расчетный. Способы документирования и инвентарный используют для учета отклонений по прямым переменным затратам. Расчетный способ применяется, как правило, для учета отклонений по косвенным переменным расходам.

Аналитический учет отклонений от норм осуществляется по местам возникновения затрат, причинам, видам выкупаемой продукции, статьям калькуляции.

Вновь разработанные нормы утверждаются руководителем организации или уполномоченными им лицами. На основе распорядительных документов соответствующие службы выписывают извещения об изменении норм и передают их в цехи, в отдел снабжения и экономические службы. В извещениях указывают нормы до и после изменения, основания для внесения изменений, дату введения новых норм, шифры структурных подразделений, использующих измененные нормы, шифры изделий, по которым изменены нормы, и другие данные. С изменениями, оказывающими влияние на оплату труда рабочих (норм времени и расценок), рабочие должны быть ознакомлены до введения новых норм.

Новые нормы обычно вводят с начала месяца, но они могут вводится и в течение месяца. При значительном количестве изменений норм данные извещений целесообразно записать в карточки (ведомости) учета изменений норм, открываемые на каждое изделие. Итоговые месячные данные по изменению норм используются для корректировки нормативной калькуляции изделий. Кроме того, данные указанных карточек используют для контроля за эффективностью произведенных изменений норм по основным направлениям технического процесса, структурным подразделениям, вида продукции и т.п.

Имея нормативные калькуляции, документы на отклонения от норм и их изменения, бухгалтер рассчитывает фактические затраты отчетного месяца. Фактическая себестоимость продукции определяется алгебраическим сложением суммы затрат по текущим нормам с величиной отклонений от норм и величиной изменений норм.

,

где Зф – фактические затраты;

Зн – нормативные затраты;

О – величиина отклонений от норм;

И – величина изменений норм.

Полная себестоимость продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде, определяется в обобщенном документе - смете затрат на производство и реализацию продукции.

Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, стоимость работ по капитальному строительству и капитальному ремонту, которые выполнялись для своего предприятия; транспортные услуги, оказываемые сторонним организациям, непромышленным хозяйствам предприятия; стоимость научно-исследовательских работ, выполняемых для сторонних организаций, и т. п.

 

ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Рассматриваемое предприятие приобретает у поставщиков рыбу-сырец и выпускает мороженую рыбную продукцию. Имеет холодильники для быстрой заморозки и хранения продукции, технологическую линию обработки рыбы-сырца. Основное сырье – рыба-сырец различных пород. Вспомогательные материалы (упаковка) - мешки бумажные ламинированные, вместимостью 12 кг. любой продукции, как мороженной, так и охлажденной.

Элементы учетной политики.

1. Для определения затрат каждого вида продукции, все косвенные расходы распределяются пропорционально доле прямых материальных затрат по соответствующим видам продукции.

2. Себестоимость  сырья, используемого для выпуска  нескольких видов продукции, определяется пропорционально доле дохода каждого вида продукции.

 

Операционный бюджет предприятия

Таблица 3.1

Рабочая программа - План выпуска продукции за год  (килограммы)

Продукция	Количество
Минтай б/г мороженый	578000
Икра минтая мороженая	26010
Камбала охлажденная	160000
Треска б/г мороженая	85000
Прибыль (контрольная величина)	807198

 

Таблица 3.2

Распределение себестоимости основного сырья по видам продукции

Продукция	Цена (руб.)	Количество (кг.)	Сумма дохода (руб.)	Доля дохода (%)	Основное сырьё (руб.)
1	2	3	4	5	6
Минтай б/г мороженый	50,00	500 000	25 000 000	76,05%	14 548 441
Икра минтая мороженая	350,00	22 500	7 875 000	23,95%	4 581 659
Итого	х	х	32 875 000	100,00%	19 130 100

 

 

1) Бюджет  продаж

На основании данных рабочей программы по выпуску продукции за год рассчитать сумму выручки от продажи продукции (с налогом на добавленную стоимость) НДС 10%.

Таблица 3.3

Бюджет продаж (расчет выручки от продажи продукции)

№ пп	Продукция	Количество (кг.)	Цена без НДС (руб.)	Сумма (руб.)
1	Минтай б/г мороженый	578000	40	25721000
2	Икра минтая мороженая	26010	185	8102150
3	Камбала охлажденная	160000	45	6320000
4	Треска б/г мороженая	85000	55	3786750
5	Итого	732819	Х	43929900
6	НДС 10 %			4392990
7	Всего (с НДС)			48 322 890

 

2) Бюджет  прямых материальных затрат

Рассчитать:

- потребность в рыбе сырце: количество (кг.) и сумму (руб.) на основании: норм потребности сырья и цен закупки.

- количество мешков рассчитать исходя из их емкости. Один мешок вмещает 12 кг. готовой продукции.

Таблица 3.4

Бюджет прямых материальных затрат

№пп	Материалы (сырье, упаковка)	Норма *) расхода сырья от продукции, %	Количество (кг)	Цена без НДС (руб.)	Сумма (руб.)
1	Минтай сырец (кг.)	173,91	894628	22	19681812
2	Камбала сырец (кг.)	102,04	23621	24	566910
3	Треска сырец (кг.)	188,32	238036	25	5950912
4	Итого сырьё	х	1156286	Х	26199634
5	Мешки (штук)	х	96357	10	963571
6	Всего (без НДС)	х	х		27163205

Примечание *) 100% - количество продукции

 

3) Бюджет прямых затрат на  оплату труда и на налоги  от заработка

На основании средней нормы затрат на 1 кг. продукции, норм рабочего времени (часов в год) и средней часовой тарифной ставки рассчитать количество рабочих (с точностью до целой величины), фонд оплаты труда рабочих и сумму налогов от заработка (Страховые взносы 34% и страховые платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СНСиПЗ) 0,9%).

Таблица 3.5

Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы

№	Показатель	ед. изм.	Величина
1	Выпуск продукции	кг.	732819
2	Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукции	час	0,06
3	Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника	час	1 986
4	Количество работников на год (4=1*2/3) (округлять до целых)	чел.	22
5	Средняя часовая тарифная ставка рабочего	руб.	173
6	Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных и прочих льгот на рабочих в год (6 = 3*4*5)	руб.	7606661
7	Страховые взносы + СНСиПЗ (34,9%) от ФОТ	руб.	2654725

 

4) Бюджет  общепроизводственных (прочих прямых) затрат

Таблица 3.6

Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат

№	Состав затрат	Норма (величина)	Сумма рублей (без НДС)
1	Амортизация основных средств	10% балансовой стоимости  основных средств	570700
2	Электроэнергия на производство	0,5 кВт/час на 1 кг. продукции (5,91руб. за 1 кВт/час)	2118912
3	Вода на производство	10 литров на 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.)	501940
4	Сброс неочищенных стоков	Равны затратам на воду	501940
5	Экологические платежи		129000
6	Спецодежда и инвентарь		170000
	Итого	х	4027299

 

5) Бюджет  постоянных (косвенных) затрат на  управление и сбыт - константы для всех вариантов – 2 108 500 рублей

Таблица 3.7

Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт

№	Состав затрат	Сумма (без НДС)
1	Канцтовары (бумага, и т.д.)	25000
2	ФОТ Административно-управленческого персонала (АУП)	1500000
3	(Страховые взносы + СНСиПЗ) от ФОТ АУП (34,9%)	523500
4	Амортизация (мебель, оргтехника)	10000
5	Электроэнергия	40000
6	Аренда автотранспорта	10000
	ИТОГО	2108500

6) Расчет  себестоимости продукции по статьям  калькуляции составляется на основании данных из бюджета производства (бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы, бюджета общепроизводственных (прочих прямых) затрат) и бюджета постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт.

Цель составления данного расчета - распределение затрат и определение прибыли по видам продукции.

Таблица 3.8

Расчет себестоимости продукции по статьям калькуляции по видам продукции

(в рублях)

№ пп	Статьи калькуляции	Сумма затрат всего за период	Затраты по видам продукции
			Минтай б/г мороженый	Икра минтая мороженая	Камбала охлажденная	Треска б/г мороженая
1	2	3	4	5	6	7
1	Рыба-сырец	26018756	19681812		3095485	3241458
2	Сырец (икра минтая)	Х	-4714670	4714670	Х	Х
3	Упаковка (мешки)	610683	428683	19291	105333	57375
4	Итого прямые материальные затраты	26629438	15395825	4733961	3200819	3298833
5	Доля материалов по ассортименту (%)	100	57,8151	17,7772	12,0199	12,3879
6	Зарплата рабочих	7606661	4397799	1352244	914313	942306
7	Страховые взносы и СНСиПЗ (34,9%) от зарплаты рабочих	2654725	1534832	471935	319094	328864
8	Амортизация ОС	845000	488538	150216	101568	104678
9	Электроэнергия	2165480	1251975	384961	260289	268256
10	Вода	366410	211840	65137	44042	45390
11	Сброс неочищенных стоков	366410	211840	65137	44042	45390
12	Экологические платежи	120000	69378	21333	14424	14865
13	Спецодежда и инвентарь	164000	94817	29154	19713	20316
14	Производственная (сокращенная) себестоимость	40918123	23656843	7274078	4918303	5068899
15	Косвенные (постоянные) затраты	2108500	1219030	374832	253439	261199
16	Полная себестоимость	43026623	24875873	7648910	5171742	5330098
Справочная информация
17	Выручка (без НДС)	43929900	25721000	8102150	6320000	3786750
18	Выпуск продукции (кг.)	732819	578000	26010	160000	85000
19	Мешки - количество шт.	61068	42868	1929	10533	5738
20	Сокращенная себестоимость 1 кг. продукции	58,71	48,36	330,42	40,92	77,42
21	Цена продажи (без НДС)	59,95	50,00	350,00	50,00	55,00
22	Прибыль	3645490	845127	453240	1148258	-1543348