Расчет операционного бюджета предприятия

 

7) План  финансового результата заполняется на основании данных предыдущих таблиц.

Таблица 3.9

План финансового результата

	Статья	Сумма
1	Свод выручки (без НДС)	43929900
2	Свод прямых затрат	40918123
	в том числе:
	Материалы	26629438
	ФОТ рабочих в год	7606661
	Страховые взносы + СНСиПЗ (34,9%)	2654725
	Прочие прямые затраты	4027299
3	Косвенные затрат (АУП)	2108500
4	Прибыль	3645490
5	Рентабельность (Прибыль/Затраты) %	2,10

 

Бюджет налогов

Цель составления бюджета налогов – обособить в одной таблице данных:

-о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на начало и конец периода;

-о начислении и перечислении налогов;

-о суммах, выплаченных за счет ранее начисленных страховых взносов (пособия по временной нетрудоспособности);

Таблица 3.10

Расчет приобретенных ресурсов с НДС. Группировка по ставкам 10%, 18%

Ресурс	Сумма без НДС	Ставка НДС, %	Сумма НДС	Сумма с НДС
Рыба-сырец	26018756	10	2601876	28620632
Упаковка (мешки)	610683	18	109923	720606
Электроэнергия	2165480	18	389786	2555266
Вода	366410	18	65954	432364
Спецодежда и инвентарь	164000	18	29520	193520
Канцтовары (бумага, и т.д.)	25000	18	4500	29500
Электроэнергия	40000	18	7200	47200
Аренда автотранспорта	10000	18	1800	11800
Итого	29400329	х	3210559	32610888

 

 

Таблица 3.11

Бюджет налогов, страховых взносов, сборов и прочих аналогичных выплат

Наименование показателя	ВСЕГО	в том числе:
		Страховые взносы (ПФР, ФСС, ОМС)	Страховые взносы и (СНиПЗ)	НДФЛ	Выбросы вредных веществ	НДС	Налог на прибыль организаций
Сальдо входящее	-	-	-	-	-	-	-
База расчета	Х	9106661	9106661	9106661	Х	Х	3645490
Ставка (%)	Х	34	0,9	13	-	Х	20
Начислено (+)	6091587	3096265	81960	1183866	366410	1182431	180655
Пени, штрафы (+)	-	-	-	-	-	-	-
Оплачено (-)	6091587	3096265	81960	1183866	366410	1182431	180655
Выплаты работникам за счет средств налога /взноса (-)	-	-	-	-	-	-	-
Сальдо исходящее	-	-	-	-	-	-	-

 

Справочно:

Для расчета НДС

НДС от реализации	4392990
Налоговый вычет НДС	3210559
Начислено в бюджет	1182431

 

Для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды

Категория работников	ФОТ	НДФЛ 13%	Сумма к выдаче
Рабочие	7606661	х	х
Работники АУП	1500000
Итого	9106661	1183866	7922795

 

Бюджет движения денежных средств

Цель составления БДДС – обособить в одной таблице денежных потоков, в первую очередь – обеспечивающих производственный процесс (закупу всех необходимых ресурсов). Основой для формы БДДС является отчет о движении денежных средств. ПБУ 23/2011 – дает порядок классификации и отражении денежных потоков, которые подразделяются на денежные потоки:

-по текущей деятельности – потоки, связанные с выручкой от обычной деятельности предприятия (являются результатом операций, формирующих прибыль (убыток) организации от продаж);

-по инвестиционной деятельности (по финансовым вложениям) – потоки, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов (здания, сооружения, оборудование, механизмы, и т.д.);

-по финансовой деятельности (операциям) – потоки, связанные с финансированием на долговой или долевой основе (приводят к изменению капитала и заемных средств и будущих денежных потоков).

Таблица 3.12

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Показатели	Сумма денежных средств, руб.
	план	факт	Примечание
1	2	3	4
1. Остаток денежных средств  на начало года	-	-	-
2. Поступление денежных  средств - всего		48322890
в том числе по видам деятельности:
2.1. По текущей деятельности (всего)		48322890
в том числе: Поступление (выручка) без НДС		43929900
НДС от реализации		4392990
2.2. По инвестиционной  деятельности		-
2.3. По финансовой деятельности		-
3. Расход денежных средств - всего		46745270
в том числе по видам деятельности:
3.1. По текущей деятельности  всего:		46745270
3.1.1. Оплата приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных  оборотных активов (без НДС)		29400329
3.1.1 Сумма НДС по приобретенным  ресурсам (оборотным активам)		3210559
3.1.2. Оплата труда вся (без НДФЛ 13%)		7922795
3.1.3. Выплата дивидендов, процентов		-
3.1.4. Платежи по налогам  и сборам (без НДС) *		1364521
3.1.5. Платежи по НДС		1182431
3.1.6. Платежи во внебюджетные  фонды		3178225
3.1.7. Выплата авансов		-
3.1.8. Прочие платежи (экология)		486410
3.2. По инвестиционной  деятельности		-
3.3. По финансовой деятельности		-
4. Остаток денежных средств  на конец года		1577620

*) Налог на  прибыль организаций 20% + НДФЛ 13%

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итоги проведенному в работе исследованию, можно сделать следующие выводы:

1. Метод «стандарт-кост»  учитывает затраты в пределах  норм.

2. Предполагает учет полных  затрат.

3. В учете по  методу «стандарт-кост» расходы  сверх установленных норм относятся  на виновных лиц или на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не включаются в затраты на производство, как при нормативном методе.

4. В условиях «стандарт-кост»  в течение года стандарты меняться  и могут. Их полный пересмотр осуществляется раз в год, обычно перед составлением сметы затрат на будущий период. Кроме того, стандартная себестоимость может пересматриваться при радикальном изменении технологии производства, мощности предприятия.

Для раскрытия причин изменения какого-либо интегрального показателя необходимо знать причины изменений частных показателей. Это возможно только тогда, когда документация, оформляющая, к примеру, все произведенные затраты, прямо отвечает на вопрос о причинно-следственных связях и факторах, определяющих произведенные затраты. Информационная база бухгалтерского учета и по сей день не обеспечивает надлежащее выполнение аналитической функции системы бухгалтерского учета.

Широкое внедрение системы «стандарт - кост» многими производственными компаниями во всем мире обусловлено тем, что данная система может использоваться не только для калькуляции себестоимости продукции, но и способствовать решению целого ряда других вопросов управленческого учета, а именно:

• определение себестоимости единицы продукции;
• оценка материально-производственных запасов;
• подготовка баланса и отчета о прибылях и убытках;
• формирование политики продаж;
• оперативный контроль и контроль за уровнем издержек;
• сметное (бюджетное) планирование;
• прогнозирование уровня нормативных затрат.

Предприятию приходится производить как ежедневную, так и периодическую оценку себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов на различных стадиях производства. Использование данной системы позволяет в любое время получить информацию о стоимости единицы продукции, что имеет решающее значение при определении стоимости продукции или составляющих ее элементах затрат на любом этапе производственного цикла. При этом уменьшается проблема ежедневного расчета текущих фактических издержек, поскольку вся основная работа совершается заранее. Информация о себестоимости единицы продукции содействует также определению оптимального объема и цены продаж, особенно в условиях меняющегося спроса на продукт.

Таким образом, одной из предпосылок становления российского управленческого учета является теоретическая предпосылка: изучение, освоение и переосмысление богатого наследия отечественной учетно-аналитической и экономической школы, с одной стороны, и изучение, разумное применение и освоение западных теорий и методов управления, с другой.

В Российской Федерации уже сегодня существуют значительные основы для становления и развития управленческого учета, в основном в виде отдельных положений нормативных актов Минфина РФ. Основным тормозом здесь являются, на наш взгляд, отдельные положения действующего налогового законодательства.

Таким образом, другая основная предпосылка для процесса становления управленческого учета - законодательные акты Российской Федерации, дающие возможность реальной организации управленческого учета в современных условиях.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. – М.: ООО «ТД Элит –2000», 2013. – 320 с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2012.
3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М., 2012.
4. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.
5. Бухгалтерский учет: Экспресс-курс. – М.: «Инфра-М» 2011.
6. Валебникова Н.В., Василевич И.П. Современные тенденции управленческого учета // Бухгалтерский учет. – 2013. – №18. – С.53-58.
7. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л, 2012.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика» 2012.
9. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика 2011.
10. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. – М.: ИНФРА-М, 2012.
11. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 202.
12. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2012.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012.
14. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ГроссБух, 2012.
15. Новиченко П.П. / Бухгалтерский учет: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011.