Расчет бюджета малого строительного предприятия

ГРОЗНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени академика М.Д. МИЛЛИОНЩИКОВА

 

 

Факультет экономики и управления

 

 

Кафедра «Экономика и управление в строительстве»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине «Планирование на предприятии»

 

Тема: Расчет бюджета малого строительного предприятия

Вариант - 13

 

 

 

 

 

 

 

Студент  гр.  ЗИЭС-10  Абдурахманов Р.О.

                   

Руководитель      к.э.н., доцент Якубов Т.В.

                                                     (Ф. И. О.,  должность)

 

 

 

 

 

 

 

Грозный – 2015

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1 Исходные данные для формирования бюджета малого

строительного предприятия…………………………………………....3

2 Бюджет продаж……………………………………………………….5

3 Бюджет производства………………………………………………...7

4 Бюджет прямых материальных  затрат………………………………8

5 Бюджет прямых трудовых затрат…………………………....……..11

6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов………….12

7 Калькуляция переменной производственной  себестоимости

   единицы продукции…………………………………………………13

8 Бюджет коммерческих и управленческих  расходов……………....14

9 Прогнозный отчет о прибылях  и убытках…………………………15

10 Бюджет инвестиций………………………………………………..16

11 Бюджет налоговых платежей……………………………………...16

12 Бюджет движения денежных средств…………………………….23

13 Прогнозный баланс на конец  бюджетного периода……………..25

14 Приложение  (Показатели)………………………………………...28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА МАЛОГО СТРОИТЕЛЬНОГО

ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1 Исходные данные для формирования бюджета малого

строительного предприятия

 

Рассмотрим процесс формирования годового бюджета с поквартальной разбивкой на примере малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

• Основные средства (01) – 205 000 руб.;
• Амортизация основных средств (02) – 49 000 руб.;
• Материалы (10) – 18 200руб.;
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) – 11 000 руб;
• Денежные средства (50, 51) – 330 270 руб.;
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – 80 200 руб.;
• Расчеты с покупателями и заказчиками (62) – 80 070 руб.;
• Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль») – 10 550 руб.;
• Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – 14 020 руб;
• Уставный капитал (80) – 110 000 руб.;
• Нераспределенная прибыль (84) – 254 550 руб.

В скобках указаны номера соответствующих бухгалтерских счетов.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ – 1 460 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в I квартале. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 3,0 кв. м. Число рабочих в бригаде – 6 человек. Всего работает 7 бригад. Количество рабочих дней в планируемом периоде: I квартал – 59 дней, II квартал – 61 день, III квартал – 66 дней, IV квартал – 63 дня. Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников.

Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 10 500 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. На начало года имеются следующие остатки материалов на складе:

• керамическая плитка – 90 кв. м;
• мастика – 170 кг;
• затирка – 50 кг.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет:

• керамическая плитка – 285 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 87 руб. за 1 кг;
• затирка – 52 руб. за 1 кг;
• раствор – 2100 руб. за 1 куб. м.

Цена указана без учета НДС.

Норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

• керамическая плитка — 1,2 кв. м.;
• мастика – 2,1 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• керамическая плитка – 400 кв. м;
• мастика – 700 кг;
• затирка – 190 кг.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 109 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8.4 руб. за 1 час работ. В состав постоянных ОПР входят:

• заработная плата производственного персонала в размере 13 000 руб. в квартал;
• амортизационные отчисления основных средств – 2 670 руб. в квартал;
• прочие ОПР – 6 430 руб. в квартал.

Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

«Управление». Расходы по аренде офисного помещения составляют 22 000 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) – 58 000 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 50 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18 %), налог на имущество (ставка – 2,2 %), налог на прибыль (ставка – 24 %), единый социальный налог (ставка – 26 %). С 1 января 2006 г. НДС начисляется по первой из двух дат: даты отгрузки или даты оплаты.

На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в размере 10 500 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН)— 15 250 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование стоимостью 300 200 руб. (без учета НДС). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений – линейный, 10 % в год.

 

2 Бюджет продаж

 

«Выходной» формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для рассматриваемого малого строительного предприятия.

Для расчета выручки от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные данные для разработки бюджета продаж:

1. Дневная выработка на одного рабочего – 2,1 кв. м.;
2. Число рабочих – 42 человек;
3. Количество рабочих дней:
• I квартал – 59 дней;
• II квартал – 61 день;
• III квартал – 66 дней;
• IV квартал – 63 дня.
4. Договорная цена за 1 кв. м. – 1 460 руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.

Рассмотрим заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде:

2.1 кв.м. х 42 чел. х 59 дн. = 5 203,80 кв.м.

 

Таблица 1 – Бюджет продаж предприятия

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, кв. м	5 203,8	5 380,2	5 821,2	5 556,6	21 961,8
2	Цена, руб.	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460
3	Выручка, руб.	7 597 548	7 855 092	8 498 952	8 112 636	32 064 228
4	НДС, руб.	1 367 559	1 413 917	1 529 811	1 460 274	5 771 561
5	Выручка с НДС, руб.	8 965 107	9 269 009	10 028 763	9 572 910	37 835 789

 

На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

5 203,80 кв. м. х 1 460 руб. = 7 597 548 руб.

На третьем этапе начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога – 18 %):

7 597 548 руб. х 0,18 = 1 367 559 руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

7 597 548 руб. + 1 367 559 руб. = 8 965 107 руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в таблице 2.

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 80 070 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % – в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

• в I квартале покупатели оплатят: 8 965 107 руб. х 0,5 = 4 482 553,5 руб.;
• во II квартале та же сумма: 8 965 107 руб. х 0,5 = 4 482 553,5 руб.

 

Таблица 2 – Бюджет погашения дебиторской задолженности  

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	ДЗ за предыдущий период	8 070	0	0	0	80 070
2	ДЗ за отчетный период: I квартал	4 482 553	4 482 553	0	0	8 965 107
	II квартал	0	4 634 504	4 634 504	0	9 269 009
	III квартал	0	0	5 014 381	5 014 381	10028 763
	IV квартал	0	0	0	4 786 455	4 786 455
3	Итого	4 483 360	9 117 058	9 648 886	9 800 836	33129 404