Расчет бюджета малого строительного предприятия

 

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал:

(303 768,9 х 0,022) / 4 = 1 670,7 руб.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем:

(392 608,7 х 0,022) / 4 = 2 159,3 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество исходя из расчета авансовых платежей за год составляет:

1 670,7 руб. +1 998,9 руб. +2 112,2 руб.+ 2 159,3 руб. = 7 941,1 руб.

Но налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

392 608,7 руб. х 0,022 = 8 637,4 руб.

Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу:

8 637,4 руб. – 7 941,1 руб. = 696,3 руб.

Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период: 2 159,3 руб. + 696,3 руб. = 2 855,6 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (табл. 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 24 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 11, стр. 5) вычесть сумму налога на имущество (см. табл. 17). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

 

Таблица 18 – Расчет налога на прибыль, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Прибыль от реализации	3065497,5	3166037,5	3436150,0	3274082,5	12941768
2	Налог на имущество	1 670,7	1 998,9	2 112,2	2 159,3	8 637,4
3	Прибыль до налогообложения	3063826,8	3164038,6	3434037,8	3271923,2	12933130
4	Налог на прибыль	735 318,4	759 369,3	824 169,1	785 261,6	3 103 951
5	Чистая прибыль	2328508,4	2404669,3	2609868,7	2486661,6	9 829 179

 

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный бюджет по оплате налоговых платежей (табл. 19). Платежи во внебюджетные фонды (ЕСН) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале ЕСН. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

Рассмотрим расчет суммы ЕСН, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:

1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные). В нашем случае он составляет 14 020 руб.

2. Сумму ЕСН, начисленного за I квартал, берем из табл. 13.

3. Оплата ЕСН за I квартал составит:

(209 118,4 руб. : 3 х 2) + 14 020,0 руб. = 153 432,3 руб.

4. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:

14 020,0 руб. + 209 118,4 руб. - 153 432,3 руб. = 69 706,1 руб.

Этот остаток переходит на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.

 

Таблица 19 – Сводный бюджет по оплате налоговых платежей, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Счет 69 ЕСН: Ост. на начало	14 020,00	69 706,1	71 872,4	77 288,2	14 020,00
	Начислено	209 118,4	215 617,3	231 864,7	222 116,3	878 716,7
	Оплачено (сч. 69)	153 432,3	213 451,0	226 448,9	225 365,7	818 697,9
	Ост. на конец	69 706,1	71 872,4	77 288,2	74 038,8	74 038,8
2	Счет 68: НДС Ост. на начало	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Начислено	1 367 559	1 413 917	1 529 811	1 460 274	5 771 561
	К зачету	730 654,02	645 224,94	690 280,27	639 853,36	2 706 013
	В бюджет	636 904,98	768 692,06	839 530,73	820 420,64	3 065 548
	Оплачено	636 904,98	768 692,06	839 530,73	820 420,64	3 065 548
	Ост. на конец	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Счет 68: Налог на имущество: Ост. на начало	0,00	1 670,7	1 998,9	2 112,2	0,00
	Начислено	1 670,7	1 998,9	2 112,2	2 159,3	8 637,4
	Оплачено	0,00	1 670,7	1 998,9	2 112,2	6 478,1
	Ост. на конец	1 670,7	1 998,9	2 112,2	2 159,3	2 159,3
4	Счет 68: Налог на прибыль: Ост. на начало	10 550,00	735 318,4	759 369,3	824 169,1	10 550,00
	Начислено	735 318,4	759 369,3	824 169,1	785 261,6	3 103 951
	Оплачено	10 550,00	735 318,4	759 369,3	824 169,1	2 318 689
	Ост. на конец	735 318,4	759 369,3	824 169,1	785 261,6	785 261,6
5	Итого (сч.68) Ост. на начало	10 550,00	736 989,10	761 368,20	826 281,30	10 550,00
	Начислено	2104548,1	2175285,2	2356092,3	2247694,9	8883620,5
	Оплачено	647 454,98	1505681,2	1600898,9	1646701,9	5400736,9
	Ост. на конец	736 989,10	761 368,20	826 281,30	787 420,90	787 420,9

 

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Расчет суммы НДС, причитающейся к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по ЕСН.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т. е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т. е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

 

12 Бюджет движения денежных средств

 

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный 
   поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода). 
   Сальдо денежных средств на начало периода берется

из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в табл. 20.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств, необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

 

Таблица 20 – Бюджет движения денежных средств, руб.

№	Показатель	Из табл	Квартал				Итого
			I	II	III	IV
1	Денежные поступления: Выручка	2	4 483 3601	9 117 058	9 648 886	9 800837	33129404
2	Денежные выплаты: Поставщикам за материалы	5	3027602	4231564	4398212	4255417	15 912796
	Заработная плата рабочим	6	191718	198217,3	214464,7	204716	809117
	Общепроизводственные расходы	8	87 286	105291,8	84 119,5	117218	410972
	Управленческие расходы	10	96 350	96 350	96 350	96 350	385400
	Покупка оборудования	12	354 236,0	–	–	–	354236
	ЕСН	19	153 432,3	213 451	226 448,9	225 366	818 698
	Платежи в бюджет	19	647 454,98	1505681	1600899	1646702	5400737
	Итого денежные выплаты		3756192,04	6350556	6620494	6545769	24091956
3	Баланс денежных поступлений и выплат		727 168,46	2766502	3028392	3255067	9037448
4	Сальдо: Начальное		330 270,00	396 898.4	2369603	658 788	330270
	Конечное		396 898,46	2369603	658 788,3	2596279	2 596279

 

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 50 000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме кратной 500 руб.) под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ предварительного варианта бюджета движения. денежных средств показывает, что в I квартале не имеется финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода . Следовательно, кредит брать не нужно. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала.

Таким образом, сальдо на конец II квартала:

2 766 502,36 руб. (баланс денежных поступлении и выплат) - 396 898,46 руб. (сальдо на начало) = 2 369 603,39 руб.

Следовательно, нет необходимости брать кредит, так как конечное квартальное сальдо положительное.

Финансовые решения приведены в табл. 21.

 

Таблица 21 – Финансовые решения, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Кредит	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2	Возврат кредита	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Проценты за кредит	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Итого	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

По результатам кредитной политики не нужно проводить корректировку предварительного варианта бюджета движения денежных средств (табл. 22).

 

Таблица 22 –Откорректированный бюджет движения денежных средств, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Баланс денежных, поступлений и выплат	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2	Финансовые решения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Откорректированный баланс	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Сальдо: начальное	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	конечное	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит не выплачиваются из чистой прибыли, так как кредит не был взят. Следовательно, производить корректировку бюджета прибылей и убытков (табл. 23) на сумму начисленных процентов по кредиту не нужно.

Таблица 23 – Откорректированный бюджет прибылей и убытков, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Чистая прибыль	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2	Проценты за кредит	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Нераспределенная прибыль	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00