Расчет бюджета малого строительного предприятия

 

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 300 200 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(300 200 руб. х 0,1): 4 = 7 505 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2 670 руб. + 7 505 руб. = 8 260 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

 

Таблица 8 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемые ОПР	82305,50	91736,80	70564,50	103663,1	364257,86
2	Амортизационные отчисления	2 670,00	10 175,0	10 175,0	10 175,0	33 195,00
3	ЕСН	3 380,00	3 380,00	3 380,00	3 380,00	13 520,00
4	Итого ОПР к оплате	87 285.5	105291,8	84 119,5	117218,1	410972,86

 

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

 

7 Калькуляция переменной производственной себестоимости

единицы продукции

 

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в табл. 9.

Нормы расхода материалов на 1 кв. м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из табл. 4, данные по прямым трудовым затратам – из табл. 6, данные по переменным общепроизводственным расходам – из табл. 7.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

 

8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

 

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав уп персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл. 10).

 

Таблица 9 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№ п/п	Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Материальные затраты:
	Плитка	1,2 кв. м	285.0	342,0
	Мастика	2,1 кг	87,0	182,7
	Затирка	0,5 кг	52,0	26,0
	Раствор	0,05 куб. м	2100,0	105,0
	Итого			655,7
2	Трудовые затраты	1,3 час.	109.0	141,7
3	ЕСН	26%	137.3	14,4
4	Переменные ОПР	1,3 час.	8,40	35,7
5	Итого затрат			847,5

 

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.

 

Таблица 10 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	10 500	10 500	10 500	10 500	42 000
2	Расходы на аренду	22 000	22 000	22 000	22 000	88 000
3	Итого расходов	32 500	32 500	32 500	32 500	130 000
4	НДС	5 850	5 850	5 850	5 850	23 400
5	Итого расходов с НДС	38 350	38 350	38 350	38 350	153 400
6	Заработная плата АУП	58 000	58 000	58 000	58 000	232 000
7	ЕСН	14 200	14 200	14 200	14 200	56 800
8	Итого начислено	110 500	110 500	110 500	110 500	442 200
9	Итого к оплате	96 350	96 350	96 350	96 350	385 400

 

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:

38 350 руб. + 58 000 руб. + 14 200 руб. = 110 500 руб.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:

38 350 руб. + 58 000 руб. = 96 350 руб.

 

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

 

9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

 

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл. 11.

 

Таблица 11 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	7 597 548	7 855 092	8 498 952	8 112 636	32 064 228
2	Переменные затраты	4410220,5	4559719,5	4933467.0	4709218,5	18612626
3	Маржинальная прибыль	3187327,5	3295372,5	3565485,0	3403417,5	13451603
4	Постоянные расходы: производственные	25480,00	32985,00	32985,00	32985,00	124435,00
	управленческие	96 350,00	96 350,00	96 350,00	96 350,00	385 400,0
	Итого постоянные расходы	121830,00	129335,00	129335,00	129335,00	509835,00
5	Прибыль от реализации	3065497,5	3166037,5	3436150,0	3274082,5	12941768

Выручка от реализации работ берется из табл. 1 без учета НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл. 1). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл. 7, постоянные управленческие — в табл. 10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

 

10 Бюджет инвестиций

 

Инвестиционный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 300 200 руб. (без учета НДС). Срок оплаты – I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в табл. 12.

 

Таблица 12 – Бюджет инвестиций, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Стоимость нового оборудования	300 200,0	–	–	–	300 200,0
2	НДС	54 036,0	–	–	–	54 036,0
3	Стоимость с НДС	354 236,0	–	–	–	354 236,0
4	Итого к оплате	354 236,0	–	–	–	354 236,0