Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

2.3. Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Прежде всего, при организации учета денежных потоков необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования; строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «КГЭС» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: оформление первичных документов с нарушением установленных требований; нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы; данная организация не инкассируется; при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается; бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки; не назначена приказом руководителя организации отсутствие приказа о подотчетных суммах.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос в таблице 2.3.1 (Приложение 6).

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Так же руководитель ОАО «КГЭС» должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Рекомендуется    разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

ОАО «КГЭС» необходимо создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. В соответствии с пунктом 29 «Порядка ведения кассовых операций» руководитель организации обязан оборудовать кассу (т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в порядке установленном законодательством. Руководитель организации обязан предоставить кассиру охрану и транспортное средство при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации учета денежных 

Заключение

Денежные средства - это ресурс, необходимый для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности денежными средствами. От эффективности использования денежных средств зависит финансовая устойчивость предприятия. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Исследовав постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассовых и операций по расчетному счету, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве в работе предложена примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В дипломной работе проведен анализ движения денежных средств, который показал, ОАО «КГЭС» в 2013 году имело неустойчивое финансовое положение, сопряженное с тем, что у предприятия имеется большая дебиторская задолженность и мало свободных денежных средств. Поэтому основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Из приведенного анализа  имущества организации можно сделать вывод, что активы на 31 декабря 2012 характеризующие не значительной долей (74,18%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств, а в 2013 году доля текущих активов уменьшилась составила 73,42 % к валюте баланса. При увеличении в организации оборотных средств 2013 году  на 0,76 %, внеоборотные активы уменьшились на 0,76 %, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

В ОАО «Канашские городские электрические сети» основным источником формирования активов в 2013 году является кредиторская задолженность. На долю в 2013г. приходится более 88,39 %.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 07 января 2002.N 1.ст. 3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2012)
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его    применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 г. № 106н.
6. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: Постановления Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88.
7. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России  на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения: Положение Центрального Банка Российской Федерации  от 12 октября 2011   года № 373-П.
8. О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации по учету кассовых операций: Положение Центрального Банка Российской Федерации  от 19 июня 2012 года № 383-П.
9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
10. О формах бухгалтерской отчетности организаций Приказ Минфина России от 2.06. 2010 г. № 66н.
11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: «Феникс», 2011. – 608 с.
12. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509с.
13. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.:КНОРУС, 2011. – 528 с.
14. Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2011.- №24.- С. 31-35.
15. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ТК Велби, 2011. – 216 с.
16. Интернет-портал о бухгалтерском учете и аудите: http://www.audit-it.ru
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник . – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. -681с.
18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистики, 2011. – 592с.
19. Макарова В.И. Учет расчетов. - М.: Бератор-Пресс. 2011. – 654 с.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфро – М, 2011. – 345 с.
21. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. – М.: Дашков и К, 2010.- 697 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

                      2013 год                                                 2012 год

 

                                                              2011 год

 

Рис. 2.1.1. – Структура имущества организации

 

 

 

Приложение 5

 

                      2013 год                                         2012 год

 

2011 год

 

 

 

Рис. 2.1.2. – Структура источников формирования имущества организации

 

Приложение 6

Таблица 2.3.1 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве:
1.1	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, кассир
1.3	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения	в день получения денег	гл. бухгалтер, директор
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств:
2.1	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
2.2	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически; при составлении ж/о №1	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
2.3	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
2.4	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств:
3.1	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия
3.2	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	бухгалтер, инвентаризационная комиссия
3.4	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	старший бухгалтер
3.5	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, старший бухгалтер
3.6	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, инвентаризационная комиссия