Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

В кассовой книге указывается остаток на начало дня, который переписывается с предыдущей страницы «остаток на конец дня». Записи по приходу сумм денежных средств выполняются с указанием номера документа, на основании которого делается запись, фамилии лица и (или) название организации. В конце рабочего дня начисляются итоги по приходу и расходу, а также выявляется остаток на конец дня.

Отчет кассира принимается работником бухгалтерии. В конце рабочего дня кассир сдает излишки денежной наличности в вечернюю кассу учреждения банка, а приходные и расходные документы вместе со второй частью листа кассовой книги передает в бухгалтерию.

В соответствии с пунктом 3.1 Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в кредитной организации, «за исключением обменного пункта»  прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года № 8388, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными (форма- 0402001).

Большинство расчетов между организациями производятся безналичным платежом. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и других), заменяющих наличные деньги в обороте. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 года № 2П « О правилах осуществления перевода денежных средств» организации используют следующие формы  и способы расчетов: платежное поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения. Платежное требование (форма-0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных  и отгрузочных документов поставляемых товарно- материальных ценностей, выполненных работ и оказание услуг. Организации периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета содержащий перечень произведенных им за отчетный период операций.

Выписка банка – это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

 Подводя итог необходимо  отметить, что основным нормативно  правовым актом регламентирующим порядок ведения кассовых операций является Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Безналичные расчеты регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 года № 2П « О правилах осуществления перевода денежных средств».

1.3. Бухгалтерский учет денежных средств и

отражение результатов инвентаризации

В соответствии с  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» в разделе V отражены счета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов, предусмотрены счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен активный счет 50 «Касса» [12,30].

Оборот по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

Дебет 50 Кредит 51 — поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 52 — поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 55 — поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 62 — получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг);

Дебет 50 Кредит 70 — возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы;

Дебет 50 Кредит 71 — возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм  и денежных документов;

Дебет 50 кредит 76-2 — поступление в кассу организации суммы по претензиям;

Дебет 50 кредит 91-1 — продажа за наличный расчет основных средств и прочих активов.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Дебет 70 Кредит 50 — выдача заработной платы из кассы;

Дебет 70 Кредит 50, 50-3 — выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы;

Дебет 73-1 Кредит 50 — выдача займа работнику;

Дебет 81 Кредит 50 — выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров;

Дебет 94 Кредит 50 — недостача денежных средств в кассе.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен активный счет 51 «Расчетные счета» [12,53].

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

Дебет 51 Кредит 50 — отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации;

Дебет 51 Кредит 55 — отражено поступление на расчетный счет денежных средств со специальных счетов в банке;

Дебет 51 Кредит 57 — отражено зачисление на расчетный счет денежных средств, числящихся в пути;

Дебет 51 Кредит 60 — отражено поступление денежных средств от поставщиков (подрядчиков) (неиспользованных авансовых платежей);

Дебет 51 Кредит 62 — отражено поступление денежных средств от покупателей (заказчиков);

Дебет 51 Кредит 66 — отражено поступление денежных средств виде краткосрочных займов и кредитов;

Дебет 51 Кредит 67 — отражено поступление денежных средств виде долгосрочных займов и кредитов;

Дебет 51 Кредит 68 — отражен возврат денежных средств из бюджета в размере излишне перечисленных сумм налогов;

Дебет 51 Кредит 69 — отражен возврат излишне перечисленных денежных средств в Фонд социальной защиты населения;

Дебет 51 Кредит 75 — отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный фонд;

Дебет 51 Кредит 90-1 – отражено поступление на расчетный счет организации выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (при определении выручки методом «по оплате»);

Дебет 51 Кредит 91-1 – отражено поступление на расчетный счет  организации выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав (при определении выручки методом «по оплате»).

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Дебет 50 Кредит 51 – получены с расчетного счета наличные денежные 
средства в кассу организации;

Дебет 55 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства для зачисления на специальные счета в банке;

Дебет 57 Кредит 51 – перечисление с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты;

Дебет 60 Кредит 51 – отражено погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками), а также перечисление им авансов;

Дебет 62 Кредит 51 – отражен возврат с расчетного счета организации излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков;

Дебет 66 Кредит 51 – отражено погашение краткосрочных кредитов и 
займов с расчетного счета организации;

Дебет 67 Кредит 51 – отражено погашение долгосрочных кредитов и займов с расчетного счета организации;

Дебет 68 Кредит 51 – отражено  погашение задолженности перед бюджетом по уплате налоговых платежей;

Дебет 69 Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Дебет 70 Кредит 51 – отражено погашение задолженности по оплате труда работников путем перечисления денежных средств на  их лицевые счета;

Дебет 75 Кредит 51 – отражено перечисление с расчетного счета организации доходов (дивидендов) учредителям (участникам).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен активный счет 52 «Валютные счета» [17,345].

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

В учете движение валютных средств отражается:

Дебет 52 Кредит 90-1, 91-1 – зачисление экспортной валютной выручки;

Дебет 52 Кредит 66, 67 – получен кредит от иностранного банка;

Дебет 52 Кредит 75 – погашена задолженность по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал;

Дебет 66 Кредит 52 – погашение кредитов банков.

В случае если валюта продается или покупается уполномоченным банком используется счет 57 «Переводы в пути».

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть  денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению предназначен  активный счет 57 «Переводы в пути».

Оборот по дебету счета 57 «Переводы в пути» отражает внесение денежных средств в кассу организации, осуществляющей их доставку и зачисление.

Оборот по кредиту счета 57 «Переводы в пути» отражает зачисление денежных средств на счет организации.

 Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Операции по покупке и свободной продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки.

Для приобретения валюты, организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку с указанием, для каких целей приобретается валюта.

Дебет 57 Кредит 51 – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

Дебет 52 Кредит 57 – на сумму купленной иностранной валюты.

В соответствии с пунктом 13 Положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Дебет  91-2 Кредит  57  – отражается отрицательный результат от операций с  иностранной валюты;

Дебет  57 Кредит  91-1 – отражается положительный результат от операций с иностранной валюты;

Операции по свободной продаже иностранной валюты:

Дебет 57 Кредит 52  –  стоимость иностранной валюты подлежащей продаже;

Дебет 51 Кредит 91-1 – денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

Дебет 91 -2 Кредит 57 – списание проданной валюты по курсу Банка России на день продажи.

В соответствии с пунктом 11 Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» затраты на банковские услуги нужно включить в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 51, 52, 76 – расходы, связанные с продажей.

Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации.

В результате изменения курса в учете возникает курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете – это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему:

- на дату совершения следующей  операции с этой валюты;

- на конец отчетного периода.

Списание проданной валюты по курсу Банка России на день продажи: