Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Содержание

Введение		3
Глава 1.	ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ	6
	1.1. Экономическая сущность и  функции денежных средств. Понятие  и виды денежных потоков	6
	1.2. Документальное оформление операций  по счету денежных средств	8
	1.3. Бухгалтерский учет денежных средств и отражение результатов инвентаризации	12
Глава 2.	АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «КАНАШСКИЕ ГОРОДСКИЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ СЕТИ»	25
	2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети»	25
	2.2. Учет и анализ движения  денежных средств Открытого  акционерного  общества «Канашские городские  электрические сети»	33
	2.3. Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети»	37
Заключение		40
Список использованной литературы		42
Приложения		44

 

 

 

Введение

В условиях рыночной системы осуществления хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  проводят расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме (наличной или безналичной).

Учетом денежных средств занимаются финансово-бухгалтерские службы, которые осуществляют контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных  средств организации, а также обеспечивают сохранность денежных средств и документов в кассе.

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление и расходование, для правильного ведения учета денежных средств необходимо ориентироваться в законодательных актах, определяющих нормы, правила и порядок учета денежных средств.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Предметом исследования является учет денежных средств и документов Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Целью дипломной работы является изучение учета и анализа движения денежных средств организации на примере Открытого  акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Задачами дипломной работы является:

- рассмотрение теоретических основы учета денежных средств организации;

- проанализировать организацию  учета денежных средств организации на примере Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»;

- предложить пути повышения  эффективности использования денежных средств на примере Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Теоретической основой исследования явились труды и результаты научных исследований отечественных и зарубежных ученых в области учета, экономического анализа, а также материалы научных и научно-практических конференций.

Выпускная квалификационная работа базируется на основных положениях законодательных актов Российской Федерации, нормативно-правовых документах Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации.

В процессе исследования применялись такие общенаучные методы и приемы, как научная абстракция, анализ и синтез, сравнение, а также специальные методы структурного анализа.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы определяется возможностью использования результатов проведенного исследования для решения задач повышения эффективности использования денежных средств посредством  внедрения  рекомендаций по ее учету и анализу.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА

 ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств.

Понятие и виды денежных потоков

Понятие денег можно рассмотреть в трех аспектах: как обыденное понимание, как юридическое понимание и как экономическое понимание[19,214].

Обыденное понимание денег. В практической жизни деньги есть универсальное средство платежа за любые товары (услуги), за любые долги и обязательства и одновременно такая вещь, которая может быть отдана взаймы и  унаследована.

Юридическое понимание денег. Деньги есть вещь, которой государство присвоило статус обязательного платежного средства.

Юридическая форма денег двойственна. Деньги есть узаконенное платежное средство, и одновременно они есть вещь в юридическом понимании.

Деньги выпускаются в обращение государством (обычно центральным банком) и охраняются им от различного рода подделок.

Экономическое понимание денег. Деньги не есть вещь, которая может быть употреблена человеком в качестве предмета потребления или средства производства. Это означает, что деньги есть абстрактная вещь, то есть они лишь приравниваются к вещам, но не являются самыми («настоящими») вещами.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь дает следующие понятие «деньги» - экономическая категория, в которой проявляются  и при участии которой осуществляется общественные отношения.

Сущность денег заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношение между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Выделяют следующие функции современных денег[19,218]:

1. Функция денег как мера стоимости  – деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость других товаров.

2. Функции денег как средство  обращения – деньги являются  посредником обмена, где стоимость проходит в два превращения: продажу и покупку.

3. Функции денег как средства  накопления и сбережения –  деньги временно прекращают обращаться и оседают в руках товаропроизводителей.

4. Функция денег как средства  платежа, когда деньги выступают  посредником при обмене товаров и услуг.

5.Функции мировых денег - это  деньги, циркулирующие в международном обороте и погашающие взаимные платежные обязательства различных стран.

Денежные средства  используются   для выплаты ссуд, дивидендов, расширения производственных мощностей, что подтверждает растущее значение «денежных потоков». 

Существуют несколько понятий «денежный поток». Под денежным потоком  понимают совокупность распределенных во времени выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Выделяют следующее понятие «денежный  поток», как разница между доходами и издержками экономического субъекта  выраженная в разнице между полученными и сделанными платежами.

Выделяют в современной экономике два вида денежных потоков:

Первый вид денежного потока — это денежный поток для собственного капитала, в котором учитываются изменения заемных и собственных средств.

Второй вид денежного потока — это без долговой денежный поток. В нем не учитываются размер и движение будущей задолженности организации.

Денежное обращение представляет собой циркулирование денежных потоков в наличной и безналичной форме. 

Налично-денежный оборот – совокупность платежей наличными деньгами в функциях средства обращения и средства платежа в стране за определенный период времени.

В соответствии со статьей 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами[1].

При осуществлении безналичных расчетов допускаются  в соответствии со статьей 862 НК РФ расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота[1].

Исходя из выше сказанного следует, что денежный поток представляет собой распределенные во времени   денежных средств.

1.2. Документальное оформление операций по счету денежных средств

Документальное оформление операций по учету денежных средств формируется на основании следующих нормативно-правовых актах:

- Гражданский кодекс Российской  Федерации;

- Постановления Госкомстата Российской  Федерации от 18 августа 1998 года № 88  «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций»;

- Положение Центрального Банка  Российской Федерации  от 12 октября 2011   года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России  на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения»;

- Положение Центрального Банка  Российской Федерации  от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации по учету кассовых операций».

В соответствии с Постановления Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года № 88  «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены следующие формы документов по учету денежных средств в кассе организации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» [6].

Для ведения кассовых операций в организациях устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться для проведения кассовых операций, определенном руководителем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

В организациях издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем.

Кассовые операции в соответствии с Положение Центрального Банка Российской Федерации  от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» проводимые в организациях оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами[7].

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации проводится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы организации ведут кассовую книгу (форма № КО-4).

Записи в кассовой книге (форма № КО-4) осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (форма № КО-1) (расходному кассовому ордеру (форма № КО-2), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.