Проблемы учета аудита и анализа готовой продукции

В целях упорядочивания учета операций по готовой продукции необходимо:

1. Установление количества покупателей у субъекта и законности реализации им продукции. Для этого поднять все договора на реализацию товаров;
2. Проверить обороты и остатки по счетам учета готовой продукции субъекта и соответствия данным Главной книги. Для этого сверить данные в Ведомостях, журналах-ордерах, машинограмах в   соответствии   но   счетам подраздела   22, выписками банка, Главной книгой.
3. Поскольку проверить весь платежный оборот ТОО «Султан Маркетинг» достаточно трудоемко, необходимо повести выборочную проверку соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам субъекта. Для этого сверить выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры.
4. Провести выборочную проверку точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и реализации готовой продукции субъекта. Для этого сверить выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главную книгу.

Так как готовая продукция является конечным продуктом производственного процесса  предприятия и от объема ее реализации зависит основной показатель его деятельности – прибыль - в системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, в задачи которого входят: 

1). постоянный контроль за выпуском  готовой продукции (работ, услуг) по  объему, ассортименту и качеству;

2). полный и достоверный учет  готовой продукции на складе, систематический контроль за  ее сохранностью и состоянием запасов;

3). своевременный и правильный  учет отгруженной и реализованной  продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

4). контроль за выполнением плана  по отгрузке и реализации продукции, произведенных работ и оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами;

5). учет и контроль соблюдения  сметы коммерческих и других  расходов, связанных с отгрузкой  и реализацией продукции (работ, услуг);

6). своевременное и достоверное  определение результатов от реализации продукции (работ, услуг) и их учет;

7). точное определение величины  НДС от объемов реализации  готовой продукции и своевременность  его уплаты в бюджет.

Для успешного выполнения этих задач необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства и сбыта, своевременное документальное оформление хозяйственных операций.

Мы рассмотрели особенности ведения бухгалтерского учета и аудита на примере ТОО «Султан Маркетинг». Расчеты по реализации готовой продукции на рассматриваемом предприятии ведутся в основном только через кассу – за наличные деньги. Поэтому эти расчеты в бухгалтерском учете минуют счет 301 “Счета к получению” и сразу отражаются на счетах доходов и начисления НДС, напрямую. Готовая продукция поступает на склад несколько раз в течение всего месяца, по мере ее изготовления. На примере видно, как формируется себестоимость готовой продукции, из чего она состоит, как отражается.

Себестоимость готовой продукции формируется на счетах девятого раздела генерального плана счетов и учитывается в разрезе по элементам затрат таким как: материалы, заработная плата, отчисления от заработной платы, накладные расходы. В конце отчетного периода все эти затраты группируются на 900 счете “Основное производство”, где и формируется уже полная, фактическая себестоимость готовой продукции. Работы и услуги, так как они не имеют вещественной формы и не могут учитываться на складе, списываются сразу с кредита 900 счета в дебит 801 счета.

Основными задачами аудита готовой продукции являются определение правильности исчисления ее себестоимости, с учетом всех существующих отклонений. Необходимо определить правильность методики расчетов отклонений и порядок формирования фактической и учетной себестоимости. Также основным моментом является определение состава себестоимости, так как не все расходы могут входить в себестоимость готовой продукции, наиболее полный перечень примерных затрат приведен в стандарте бухгалтерского учета № 7 и методических рекомендациях к нему.

В плане реализации готовой продукции задачами аудита являются проверка правильности и своевременности отгрузки и расчетов по реализованной готовой продукции, наличие всех необходимых документов – доверенности, накладных, счетов-фактур.

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан от 29 июня 2001г № 237-1 «О платежах и переводах денег» (с изменениями от 28. 12. 98 г.)
2. Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1999 года №6.
3. Приказ Депортамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 12 ноября 2000 года №64 «Корреспонденция счетов типовых хозяйственных операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.
4. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории РК Утверждены постановлением правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года №179.
5. Инструкция от 2 июня 2003 года № 266 «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республике Казахстан» (Бюллетень бухгалтера № 36, сентябрь 2003 г).
6. Постановление правления Национального банка Республики Казахстан от 5 декабря 2001г № 226 «Об утверждении Правил применения чеков на территории Республики Казахстан».
7. Андросов А. М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет - М.: Андросов, 2003.
8. Банки и банковское дело / Под ред И.Т. Балабанова - СПб: Питер, 2004.
9. Бухгалтерский учет Практ. Пособие для самостоятельного обучения М.: Приор, 3997.
10. Бухгалтерский учет Учебник/Под ред. П.С. Безруких 2-е изд., перераб. и доп. М Бухгалтерский учет, 1999.
11. Козлова Е.П., Парашутина Н. В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет 2-е изд., доп. М.: финансы и статистика, 1999.
12. Макальская М.Л. Корреспонденция счетов. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Инструкция к плану счетов: Справочное пособие. Изд. 2-е, доп. И перераб. М.: АО «ДИС», 1999.
13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: А.: Центраудит-Казахстан 2001.
14. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Методика филосовского анализа: М., Информ, 1998.
15. Харпоин Г.Т., Фостер Ж. Д.,: Бухгалтерский учет: Управленческий аспект: пер. с англ, (под ред. Я. В. Соколова).
16. М,: Финансы и статистика 2001 г.
17. Аудит, учебник для ВУЗов 2000 г. В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотикова, М.: Аудит 2000 г.
18. О налогах и других обязательных платежах. Газета «Казахстанская правда», январь 2005 г. Налоговый кодекс, сборник Алматы 1992 г.
19. Корреспонденция счетов хозяйствующих операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Алматы 2005 г. К.К. Кулимжанов.
20. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник под ред. Е.С. Стоянова, М.: Издательство и перспектива 1999 г.
21. Андреев В.А. Практичекий аудит. Справочное пособие. М.: Экономика 1994 г.
22. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С., Экономическая динамика и аудит финансово-хозяйствующего положения предприятий. М.: «Национальная перспектива» 2002 г.

 

приложение

 

Бухгалтерский баланс ТОО «Султан Маркетинг»

 

Активы		2002 г.		2003 г.
1. Долгосрочные активы
1.1. Нематериальные активы: - первоначальная  стоимость		1993,3		1993,3
- амортизация		200		1559,5
- остаточная стоимость		1793,3		433,8
1.2. Основные средства: -первоначальная  стоимость		2578,8		3167,8
- износ		203		1000
-остаточная стоимость		1375,8		2167,8
1.3. Долгосрочная дебиторская задолженность
Итого долгосрочных активов		3168,1		3601,6
II. Текущие активы
2.1. ТМЗ		191,4		189,1
2.2. Денежные средства		4014,7		52021
2.3. Дебиторская задолженность		10000		30000
Итого текущие активы		15226,1		83210,1
Баланс		18394,1		86811,7
ПАССИВЫ	2002		2000
1. Собственный капитал
1.1. Уставный капитал	1276,8		1276,8
1.2. Резервный капитал	500		-
1.3. Нераспределенный доход	1701		4540
Итого собственный капитал	2477,8		-2263,2
П. Долго срочные обязательства
2.1. Долгосрочные кредиты	3496,4		9074,9
2.2. Отсроченные налоги	-		-
Итого долгосрочные обязательства	3496,4		9074,9
III. Текущие обязательства
3.1. Краткосрочные кредиты	9000		40000
3.2. Кредиторская задолженность
- расчеты с поставщиками	500		4000
-расчеты по оплате труда	1700		2000
-расчеты с бюджетом	800		3000
-прочие	-		31000
Итого текущих обязательств	12000		80000
Баланс	18394,1		86811,7

 

 

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности за 2003 г

по ТОО «Султан Маркетинг»

 

 

	2002 г.	2003 г.
Доход от реализации Себестоимость реализации Валовой доход Расходы по реализации Чистый доход Выплаченные проценты Чистый доход до налога Налог Чистый доход после налога	140539 111188 29351 20816 8535 5902 2633 932 1701	148889 184675 - 35786 23475 -12311 7771 -4540 -4540