Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

Если готовая продукция  отпускается покупателю непосредственно  со склада поставщика или другого  места хранения готовой продукции, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Часто, чтобы повысить спрос на свою продукцию у населения  и повысить её конкурентоспособность, предприятия сертифицируют её. Так, продукция кооператива была отдана в «Россельхозцентр» для подтверждения её качества. В результате испытаний было выявлено, что продукция надлежащего качества, хранится в условиях, обеспечивающих её сохранность. В связи с чем был выдан сертификат соответствия (приложение 95) и протокол испытаний (приложение 96). Данные документы выданы на 3 года.

Счёт 90 «Продажи»  активно-пассивный  и служит для отражения, в частности, выручки и себестоимости по готовой продукции.

Аналитический учет по счету  в целом ведется по видам проданной  продукции. Ежемесячно составляется анализ счёта (приложение 98), ОСВ по счёту (приложение 99).

 

Таблица 17 - Схема записей  хозяйственных операций

по счёту 90 «Продажи»  за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс.р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс.р.
	Сальдо на 1 февраля	-			-
41.4	Списана стоимость реализованной тары	6,8	62.1	Отражена выручка от продаж	1444,7
43	Списана стоимость реализованных овощей	695,2
99.1	Отражена прибыль от продаж	742,6
	Оборот по дебету	1444,7		Оборот по кредиту	1444,7
	Сальдо на 1 марта	-			-

 

К расходам на продажу  относятся расходы, связанные с  продажей продукции, оплачиваемые поставщиком. Счёт 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, заготавливающих  и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию на счёте 44 могут быть отражены следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приёмных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приёмных пунктах. Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.

По дебету 44 счёта накапливаются  суммы произведённых организацией расходов. Затем по кредиту этого счёта эти суммы полностью или частично списываются в дебет счёта 90. Аналитический учет по счету в целом ведется по видам расходов на продажу.

 

12 УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Для  учёта прочих доходов  и расходов в сельскохозяйственных организациях используют расчётно-платёжные документы (счета-фактуры, платёжные поручения, выписки банка из расчётных счетов, кассовые документы, накладные и др.), а также бухгалтерские справки, подтверждающие доходы в виде процентов за займы и кредиты, штрафов, пени, неустоек, возмещаемых убытков.

Доходы и расходы  от прочих операций отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчёту 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчёту 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период. Это сальдо списывается с субсчёта 91-9 на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счёт 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к  счету   91  (кроме субсчета  91-9 «Сальдо  прочих   доходов   и   расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет  91-9.

Аналитический учёт ведётся  по каждому виду прочих доходов и  расходов. Ежемесячно составляется анализ счета (приложение 100), ОСВ (приложение 101), на основании которых рассмотрим схему записей.

 

Таблица  18 - Схема записей  хозяйственных операций

по счёту 91 «Прочие  доходы и расходы» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма,р.
	Сальдо на 1 февраля	-			-
02.1	Начислена амортизация ОС	43,17	62.1	Отражена выручка от продажи  основных средств	50000,00
41.4	Списаны продукты по акту	500,00	99.1	Списан убыток от обычной деятельности в конце месяца	20762,63
Продолжение таблицы 18
51	Списаны суммы за обслуживание расчётного счёта	9583,28
66.2	Гашение процентов по кредитному договору	17815,91
67.2	Гашение процентов по кредитному договору	8928,27
69.2.2	Начислены страховые взносы в ПФР  с суммы дополнительного отпуска	163,10
69.2.3	Начислены страховые взносы в ПФР  с суммы  материальной помощи	97,86
70	Начислена материальная помощь	32000,00
70	Начислена сумма за дополнительный отпуск	1631,04
	Оборот по дебету	70762,63		Оборот по кредиту	70762,63
	Сальдо на 1 марта	-			-

 

Нередко в организации  может возникать недостача, которая  может образоваться как по вине работников и поставщиков, так и из-за естественных причин, обусловленных особенностями производства, транспортировки, хранения и реализации материальных ценностей.

Для списания недостачи  нужно иметь документы, которые  подтверждают факт хищения, пропажи, утери имущества: акты инвентаризации ценностей; сличительные ведомости результатов инвентаризации; ведомость учёта результатов, выявленных инвентаризацией; письменное объяснение работника, виновного в недостаче; распоряжение руководителя о взыскании ущерба и др.

В бухучёте недостачи  отражаются на счёте 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей», который предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи. По дебету этого счёта списывают пропавший актив или актив, испорченный по каким-либо причинам, по фактической стоимости, который затем в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения.

В отчётном периоде движения по счёту 94 не происходило.

В сельскохозяйственных организациях доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам, учитываются на счёте 98 «Доходы будущих периодов», к которому могут быть открыты субсчета:

• 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
• 98.02 «Безвозмездные поступления»;
• 98.03 «Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
• 98.04 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

При автоматизации бухучёта в качестве регистра аналитического и синтетического учёта доходов будущих периодов используется соответствующая ведомость, где информация накапливается по видам, источникам формирования указанных доходов и направлениям их списания со счёта 98.

Для учёта финансовых результатов деятельности применяется счёт 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая налоговые санкции.

По дебету 99 счёта отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счёта 99 и характеризует размер прибыли, а превышение дебетового оборота над кредитовым отражается как сальдо по дебету – размер убытка. На счёте 99 в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчётам по этому налогу из фактической прибыли в корреспонденции со счётом 68.

Вся информации о финансовых результатах накапливается и  систематизируется на счёте 99. При закрытии месяца в качестве отчётов используются справки-расчёты и отчёт о выполненных операциях. Также составляются анализ счёта (приложение 102), ОСВ (приложение 103), карточка счёта (приложение 104), на основании которых рассмотрим схему записей по счетам.

 

Таблица 19 - Схема записей  хозяйственных операций

по счёту 99 «Прибыли и  убытки» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	586,6
91.9	Закрытие месяца (убыток)	20,8	90.9	Закрытие месяца (прибыль)	742,6
	Оборот по дебету	20,8		Оборот по кредиту	742,6
				Сальдо на 1 марта	1308,4

 

 

13 УЧЁТ КАПИТАЛА

 

Капитал каждой коммерческой, в том числе сельскохозяйственной, организации является главной экономической базой её создания и развития и в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Паевой фонд представляет собой совокупность паевых взносов  членов производственного кооператива  для совместного ведения предпринимательской деятельности. Обязательный паевой взнос члена кооператива составляет 50000 р. Каждый член кооператива не менее 10%  от обязательного паевого взноса должен внести к моменту государственной регистрации кооператива. Остальную часть -  в течение года с момента регистрации. Уставный капитал расписан по пайщикам, ведутся лицевые счета. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах 5 % обязательного пая.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала и его учёта предназначен пассивный синтетический счёт 80 «Уставный капитал». Начальное сальдо по кредиту этого счёта соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Записи по счёту выполняются лишь в случаях его изменения – увеличения или уменьшения. В исследуемом периоде изменений в размере уставного капитала не происходило. На основании анализа счёта (приложение 105) рассмотрим схему записей хозяйственных операций.

 

Таблица 20 - Схема записей  хозяйственных операций

по счёту 80 «Уставный  капитал» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	2654,2
	Оборот по дебету	-		Оборот по кредиту	-
				Сальдо на 1 марта	2654,2

После государственной  регистрации уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают записью по дебету счёта 75 и кредиту счёта 80.

Фактическое поступление  вкладов учредителей отражается по дебету счетов учёта денежных средств (50, 51) и кредиту 75 счёта. При внесении в счёт вкладов зданий, сооружений, машин, оборудования и другого имущества: дебет 08 и кредит 75. Затем дебет 01 и кредит 08.

Решением общего собрания членов кооператива размер паевого  фонда кооператива может быть увеличен или уменьшен. Увеличение размера осуществляется путём увеличения размеров паевых взносов или за счёт прироста приращенных паёв.

На основании исходных данных (первичный учёт, корреспонденция  счетов, нормативно-справочная информация и др.) формируются оборотные ведомости  по счёту 80. При автоматизации учёта  операций с уставным капиталом одновременно обеспечивается систематизация и накапливание данных  по учредителям организации, стадиям формирования уставного капитала.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков. Кооператив в  обязательном порядке формирует  резервный фонд, который является неделимым, размером 15 % от паевого фонда.

Резервный капитал формируется  путём обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом кооператива. Для его учёта используется пассивный синтетический счёт 82 «Резервный капитал». Сальдо по кредиту этого счёта отражает размер созданного капитала на начало отчётного периода. По кредиту данного счёта отражают формирование и увеличение резервного капитала в отчётном периоде, по дебету – его использование на покрытие убытка.

Отчисления в резервный  фонд из нераспределённой прибыли отражаются по кредиту счёта 82 в корреспонденции с дебетом счёта 84.