Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

Каждый налог следует  уплатить в сумме, рассчитанной и  указанной в декларации в качестве подлежащей оплате, в сроки, установленные  НК РФ. Несвоевременное перечисление налогов приводит к финансовым санкциям – уплате пеней за каждый день просрочки оплаты налога. В данном случае присылается требование об уплате налога, сбора, пени штрафа (приложение 43). Так, по состоянию на 10 февраля у кооператива была задолженность по земельному налогу, в связи с чем были начислены пени. Требование оформлено на 2 листах, подписано начальником ИФНС и советником государственной гражданской службы, скреплено печатью.

СПК «Невский» находится  на специальном налоговом режиме системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при котором плательщиками уплачивается единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за отчётный (налоговый) период. В связи с этим кооператив освобождается от уплаты следующих налогов: на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на имущество организации. Иные налоги и сборы уплачиваются в общеустановленном порядке, кроме того уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Также кооператив уплачивает водный и земельный налог. На ЕСХН имеют право находится те предприятия, у которых прибыль организации от продажи сельскохозяйственной продукции составляет 70%.

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признаётся календарный год, отчётным – полугодие. Ставка налога устанавливается в размере 6 %. Кооператив по истечение налогового периода предоставляет в налоговые органы декларацию не позднее 31 марта.

При расчётах с бюджетом по НДФЛ необходимо помнить, что организация выступает в качестве налогового агента, т.е. удерживает налог у налогоплательщика, которым является каждый работник. В обязанности налогового агента входит также перечисление сумм НДФЛ в соответствующие бюджеты и составление отчётности по доходам, начисленным физическим лицам, удержанным с этих доходов и перечисленным в бюджет суммам НДФЛ. Не подлежат налогообложению следующие виды налогов физических лиц: государственное пособие; государственные пенсии; все виды установленных законом компенсационных выплат в пределах норм; алименты, получаемые налогоплательщиками; единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами; стипендии; прочее.

НДФЛ взимается по ставке 13%. Применяются в «Невском» следующие виды вычетов: стандартный налоговый вычет, на каждого ребёнка, на содержание детей до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента дневной формы обучения до 24 лет.

Доходы каждого физического  лица необходимо учитывать персонально. Для этого применяется форма N 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Аналитический учёт по счёты 68 ведётся по видам платежей. В  данном случае в кооперативе открыты 2 субсчёта: 68-1 «НДФЛ», 68-10 «Земельный налог». Ежемесячно составляются карточка (приложение 44), анализ (приложение 45), журнал проводок (приложение 46), ОСВ по счёту, на основании которых рассмотрим схему записей.

 

Таблица 8 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 68

«Расчёты по налогам и сборам» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма,р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, р.
				Сальдо на 1 февраля	324,2
51	Перечислен НДФЛ	32347,0	70	Начислен НДФЛ за февраль (заработная плата, материальная выгода)	26504,0
51	Перечислен земельный налог	5371,0
	Оборот по дебету	37718,0		Оборот по кредиту	26504,0
	Сальдо на 1 марта	10889,8

 

 

 

3.5 Учет расчетов по  социальному страхованию и обеспечению

 

Сельскохозяйственные организации, находящиеся как на общем, так  и на специальных режимах налогообложения, согласно законодательству являются плательщиками страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ.

Объекты налогообложения  данными взносами – установленные законодательством выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, рассчитанные по истечении месяца нарастающим итогом за год. При определении налоговой базы для расчёта суммы взносов учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением специально оговоренных сумм, в том числе оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения и т.д.

Так как кооператив находится  на ЕСХН, то для него установлены  пониженные взносы в ФСС в размере 1,9 %, социальное страхование от НС и ПЗ – 0,7 %, ФФОМС – 1,1 %, ТФОМС – 1,2%, ПФ – 26 %.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К этому счёту для раздельного и обособленного учёта обязательств перед каждым фондом открываются субсчета. Счёт активно-пассивный, сальдо по дебету отражает переплату соответствующих взносов, кредитовое сальдо – непогашенные обязательства перед их получателями. По кредиту отражают начисление  обязательств по платежам, по дебету – их перечисление.

Аналитический учет ведется  по видам платежей. Вся информация о состоянии и изменении расчётов с внебюджетными фондами систематизируется на счёте 69 непосредственно в процессе обработки соответствующих документов. Ежемесячно составляются ОСВ (приложение 47), карточка (приложение 48), анализ (приложение 49) по счёту. На основании их рассмотрим схему записей хозяйственных операций.

 

Таблица 9 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию  и обеспечению» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	112,8
51	Перечислены взносы в фонды	57,9	20	Начислены страховые взносы в фонды	44,1
70	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	4,0	91.2		0,3
			97		3,0
	Оборот по дебету	62,0		Оборот по кредиту	47,4
				Сальдо на 1 марта	98,2

 

 

3.6 Учёт расчётов  с подотчётными лицами

 

Для выполнения различных  хозяйственных и других поручений  предприятия выдают денежные суммы под отчёт отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчётными лицами.

Деньги под отчёт  выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые и другие затраты. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Выдача наличных средств под отчёт осуществляется на срок не более 7 дней.

Аванс выдают на основании  заявления подотчётного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчётные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы.

После выполнения поручения  подотчётное лицо обязано предоставить в течение трёх дней авансовый  отчёт о произведённых расходах (приложение 50). К нему прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции и т.д.), подтверждающие расходы. Первичные документы, приложенные к авансовому отчёту, служат основанием для отражения операций в бухгалтерском учёте. Отчёт проверяется бухгалтером с точки зрения обоснованности произведённых платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого  авансовый отчёт утверждает руководитель, а бухгалтерия рассчитывается с подотчётным лицом. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Подотчётные суммы списываются на основе отчёта подотчётного лица.

Так, по авансовому отчёту № 15 от 24 февраля видно, что подотчётная сумма в размере 7321,38 р., выданная Соцких А.Н., была израсходована полностью на оплату товаров и услуг. К отчёту прилагаются товарные чеки, чеки и копия квитанции.

Для формирования информации о расчётах с подотчётными лицами применяется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Счёт активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает наличие задолженности одного или нескольких подотчётных лиц перед организацией, а кредитовое сальдо - задолженность организации перед подотчётными лицами.  По дебету отражается выдача денежных средств под отчёт работникам организации. По кредиту – суммы расходов, осуществлённые работником, и возврат неизрасходованных денежных сумм.

Аналитический учёт ведётся  по подотчётным лицам организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчёту. Вся информация о состоянии и изменении расчётов с подотчётными лицами систематизируется на счёте 71 непосредственно в процессе обработки соответствующих документов. В конце месяца составляются карточка (приложение 51), ОСВ (приложение 52), анализ (приложение 53) по счёту, на основании которых рассмотрим схему записей.

 

Таблица 10 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами»  за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
	Сальдо на 1 февраля	-		Сальдо на 1 февраля	-
50.1	Выданы деньги под отчёт	119,1	10.3	Оплата наличными за бензин	2,8
			10.5	Куплены запчасти	10,9
			10.6	Куплены за наличные провод, пена монтажная и др.	2,9
			10.8	Куплена краска	0,07
			10.9	Приобретён напильник	0,6
			10.10	Куплены перчатки	1,5
Продолжение таблицы 10
			20	Ремонт автомашины	6,2
			26	Куплена вода для питья	0,08
			41.4	Приобретены продукты питания	0,6
			50.1	Отражен возврат подотчётных сумм	15,0
			60.1	Оплачены услуги поставщиков и подрядчиков наличными деньгами	12,4
	Оборот по дебету	119,1		Оборот по кредиту	53,1
	Сальдо на 1 марта	66,0

 

 

 

3.7 Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям