Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

Выдача денег из кассы  производится по расходному кассовому  ордеру (приложение 4) и по платёжной ведомости. В нём заполняются те же реквизиты, что и в приходном кассовом ордере, а также указывается наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность. Подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получающим деньги. Например: по расходному кассовому ордеру №25 от 01.02.2011 выданы деньги из кассы под отчет Щипунову С.А. на хозяйственные расходы в сумме 1000 р., к которому прилагается авансовый отчёт.

Платёжная ведомость (приложение 5) заполняется как вручную, так и с помощью программы, используется для выдачи заработной платы, отпускных, материальной помощи, аванса. Указывается наименование документа, дата и номер составления, срок оплаты, сумма, корреспондирующий счёт. При неполной выплате денежных средств, указывается депонированная сумма. Подписывается руководителем и главным бухгалтером, а затем лицами, получившими деньги и кассиром. Также указывается количество страниц. Например: по платёжной ведомости № 12 от 18.02.2011 выданы деньги из кассы для оплаты отпусков работникам (Ананьевой И.А., Щипунову С.А., Потапову С.В., Харину И.М.) в сумме 30455 р.

Расходные кассовые ордера регистрируют в «Журнале регистрации  расходных кассовых ордеров» (приложение 6), а приходные – в «Журнале регистрации приходных кассовых ордеров» (приложение 7), после чего ордера передают для совершения операций в кассу. В журналах указывается дата, номер платёжного документа, сумма, примечание.

Сразу после получения  или выдачи денег по ордеру или другому заменяющему его документу кассир обязан сделать запись в кассовой книге (приложение 8), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В книге фиксируется  номер документа, от кого получено или кому выдано, номер корсчета, сумма. Подписывается кассиром и бухгалтером. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на начало дня и передаёт в бухгалтерию вкладной лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Вкладной лист  подшивается в конце года в кассовую книгу. Так, за 10 февраля было совершено 2 операции:

1) Выдано Баранову  С.М. материальная помощь в  размере 5000 р. по  документу  № 40;

2) Принято от ООО  «Успех» 870 р. за оплату продукции.

Итого, остаток на конец  дня составил 1726,99 р. (остаток на начало был 5856,99 р.).

Так как на предприятии  используется автоматизированная форма  ведения бухгалтерского учёта, то также составляется анализ счёта, карточка счёта и оборотно-сальдовая ведомость, которые формируют ежемесячно с приложением первичных документов. Анализ счёта предназначен для представления данных по оборотам между выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период (приложение 9). Карточка счёта (приложение 10) предназначена для представления упорядоченной по датам выборки корреспонденций счетов, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован выбранный счет. Оборотно-сальдовую ведомость можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (приложение 11).

В целях обеспечения  сохранности денежных средств проводят ревизию кассы ежеквартально. Инвентаризация проводится на 1 января ежегодно.

На основании анализа счёта рассмотрим схему записей хозяйственных операций.

Таблица 2 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 50

«Касса» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

2.2 Учёт операций  по расчётному счёту, валютному  и специальным

счетам в банке

Для расчётного обслуживания между банком и кооперативом заключается банковский договор. Для открытия расчётного счёта СПК «Невский» предоставил  следующие документы: заявление на открытие счёта; договор банковского счёта в 2 экземплярах; копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная нотариально; копия устава, заверенная нотариально; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник); копии документов по регистрации в качестве плательщиков в пенсионный фонд РФ, фонд обязательного медицинского страхования; карточка с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026, оформленная нотариально.

На расчётный счёт поступают денежные средства за проданную  продукцию, за выполнение работ и услуг на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления. С него производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Наличные деньги из кассы  кооператив вносит на основании объявления на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера. Оно заполняется в одном экземпляре, обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, депонированная заработная плата  и  др.), номер, дата, сумма, реквизиты банка и предприятия. Затем подписывается бухгалтером и кассиром, и скрепляется печатью банка. В подтверждение получения денег банк выдает ордер (приложение 12) и квитанцию (приложение 13), которая служит оправдательным документом  и  основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера  и  списания денежных средств в кассе. В ордере также указываются реквизиты банка, снимающего комиссию за перечисление средств на счета в отделениях Сбербанка РФ. Так, например, по объявлению на взнос наличными №2 от 2 февраля 2011 г. сдана выручка от продажи товаров в размере 250000 р. в Сбербанк России.

При снятии банком с расчётного счёта организации денежных средств  за ведение ссудного счёта используют платёжное требование (приложение 14), в котором указывается дата, сумма, реквизиты плательщика и получателя, условие оплаты, назначение, вид и очерёдность платежа. Требование подписывается контролёром и ставится штамп. Так, 25 февраля было перечислено 686,79 р. в Курганское ОСБ в счёт гашения платы за ведение ссудного счёта.

По платёжному поручению (приложение 15) банк производит безналичное перечисление средств на счёт другой организации. В нём указывают: реквизиты получателя и плательщика, реквизиты банков, назначение платежа, дата, сумму перечисленных средств, вид и очерёдность платежа. Подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляется печатью. Так, по платёжному поручению № 27 от 2 февраля было перечислено в УФК по Курганской области 1938,94 р. 0,7 % отчисления от фонда заработной платы по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2011г.

Для получения денег  с расчётного счёта банка предприятию выдают на основании специальных заявлений чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименования банка, номер расчётного счёта, наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы. Все реквизиты заполняются в кооперативе, сумма указывается прописью. Полученные в банке деньги расходуются строго по чеку.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в учёте кооператив периодически получает выписки из расчётных счетов (приложение 16). В ней указываются все поступления и платежи, входящий и исходный остаток, дата, лицевой счёт, БИК банка. К выписке прилагаются документы, на основе которых происходило списание или зачисление средств на расчётный счёт. Необходимо помнить, что расчётный счёт для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счёте, а списание – на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Информация о состоянии  и движении денежных средств, хранящихся в банке, систематизируется на счёте 51. Счёт активный, по дебету отражают поступление  на расчётный счёт, а по кредиту  – списание. Сальдо дебетовое. В качестве отчётов в конце месяца составляются ОСВ (приложение 17), анализ счёта (приложение 18) и карточка счёта (приложение 19). На основании их рассмотрим схему записи в таблице 3.

Таблица 3 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 51

«Расчётные счета» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Для ведения внешнеэкономической  деятельности сельскохозяйственные организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счёта, в которых отражается наличие и движении иностранной валюты и одновременно показывается рублёвый эквивалент этих сумм. К выписке прилагаются документы, на основе которых происходило списание или зачисление средств на валютный счёт: заявление на перевод валюты, поручение на продажу валюты, мемориальные ордера банка и др.

Для открытия валютного  счёта организация должна предоставить в уполномоченный банк: заявление  об открытии счёта; копию свидетельства  о постановке организации на учёт в налоговом органе; копию справки о присвоении организации статистических кодов; карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, и оттиском печати, заверенные нотариусом; справку об открытии счёта и др.

Для приобретения валютных средств в банк подаётся платёжное поручение на покупку валюты, в котором указывается назначение платежа, и заявление. Заявление оформляется на основании приказа о норме суточных и приказа о командировании сотрудника за рубеж в служебных целях с указанием предполагаемой даты выезда, возвращения и страны командирования.

Учет ведется по открытым в банках валютным счетам и по видам  движений денежных средств. Для этого используют карточки аналитического учёта к счёту 52 или ОСВ, анализ счёта, оборот счёта.

На счёте 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движении хранящихся в банке всех видом средств, предназначенных на целевые нужды (капитальные вложения). К таким счетам относятся: аккредитивы и особые счета, средства по чековых книжкам, текущие счета для расчётов с населением за сельскохозяйственные продукты, принятые для продажи и прочие счета в банке. Общим для всех субсчетов  счета  55 является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на  счете  55 обособленно. Построение аналитического учета по этому  счету  должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. Также составляется ОСВ, карточка, анализ, оборот счёта.