Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

 

Все расчёты с персоналом организации, кроме расчётов по оплате труда, подотчётным и депонированным суммам, учитываются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». В кооперативе открыты к нему следующие субсчета: 1 «Расчёты по предоставленным займам»; 2 «Прочие расчёты с персоналом».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают  расчеты с работниками по предоставленным  им займам. Сумму предоставленного займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51). При погашении - кредитуют счет 73 и дебетуют счет 70.

На субсчёте 73-3 «Прочие  расчёты с персоналом» учитывают  удержание алиментов с работников из заработной платы. Сумму удержанных алиментов по исполнительному листу записывают по дебету 70 счёта и кредиту 73-3. При перечислении алиментов дебетуют счёт 73-3 и кредитуют счёт учёта денежных средств (счёт 51).

Аналитический учёт по счёту 73 ведётся по каждому работнику  организации. Регистром синтетического учёта является оборотно-сальдовый ведомость (приложение 54) и Главная книга, а регистром аналитического учёта по счёту – карточка (приложение 55) и анализ счёта (приложение 56).

Таблица 11 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
	Сальдо на 1 февраля	1,2
51	Перечислены алименты	0,8	70	Удержана ссуда	2,0
			70	Удержаны алименты	1,7
	Оборот по дебету	0,8		Оборот по кредиту	3,7
	Сальдо на 1 марта	-1,7

 

 

 

3.8 Учёт расчётов с учредителями

 

Согласно Уставу кооператив создан гражданами по решению общего собрания путём добровольного объединения  имущественных паевых взносов в  виде денежных средств, земельных участков и другого имущества граждан  и передачи их в паевой фонд производственного кооператива, основанный на личном трудовом участии членов кооператива. Граждане, изъявившие желание вступать в кооператив, подают в Правление кооператива заявление с просьбой о приёме в члены кооператива, которому выдаётся членская книжка, где указывается: размер обязательного пая в сроки его внесения; размер и количество дополнительных паевых взносов; форма паевого взноса; размер приращенного пая и даты его начислений; размер выплат стоимости пая и даты этих выплат.

Кооперативные выплаты между членами кооператива распределяются пропорционально оплате их труда за год. Выплаты используются в следующем порядке: 80 % суммы кооперативных выплат направляются на пополнение приращенного пая члена кооператива; остаток кооперативных выплат выплачивается члену кооператива.

Выходящему члену кооператива  выплачивается стоимость его  паевого взноса, определённая на основании  данных бухгалтерской отчётности за финансовый год, в течение которого было подано заявления о выходе из членов кооператива, или выдано имущество, соответствующее его паевому взносу, а также произведены другие причитающиеся ему выплаты в течение трёх лет, в размерах и на условиях, которые предусмотрены Уставом.

В процессе хозяйственной  деятельности расчёты с участниками  возникают при совершении операций по формированию, увеличению и уменьшению уставного капитала, а также при начислении и выплате доходов. Все эти операции находят отражение в бухгалтерском учёте на основании таких документов, как решение общего собрания и учредительный договор. Только при наличии такого решения бухгалтер может сделать запись о наличии обязательств либо участников по внесению имущества в качестве в уставный капитал, либо перед ними – по начислению доходов по результатам деятельности организации. Операции погашения обязательств как участников перед кооперативом, так и последним перед ними отражаются в бухучёте на основании соответствующих первичных документов (платёжных поручений, актов о приёме-передаче имущества и т.д.).

Учёт расчётов с участниками  ведётся на активно-пассивном счёте 75 «Расчёты с учредителями», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчётов с учредителями организации (по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и прочим расчётам).

При создании кооператива  на основании учредительных документов на дату его регистрации делается запись: дебет 75-1 и кредит 80. Эта запись проводится в соответствии с условиями учредительного договора и оформляется бухгалтерской справкой. При внесении денежных средств в уставный капитал дебетуются счета учёта денежных средств и кредитуется счёт 75-1.

Начисление доходов  работникам организации, входящим в  число её учредителей записывается по дебету 84 и кредиту 70 счётов. В  соответствии с НК РФ доходы, выплачиваемые  участникам в виде дивидендов, подлежат налогообложению. Суммы налога, подлежащие удержанию, учитываются следующим образом: дебет 75-2 и кредит 68.

Выплата начисленных  сумм дивидендов отражается в корреспонденции со счетами учёта денежных средств: дебет 75-2, кредит 50 или 51. При выплате готовой продукцией делаются следующие записи: дебет 75-2, кредит 90. Все изменения вносятся в реестр.

Вся информация о состоянии  и изменении расчётов с учредителями систематизируется на счёте 75 непосредственно  при обработке соответствующих оправдательных документов. На основе всего массива данных можно построить разные регистры по признанию задолженности, её погашению или списанию по аналитическим признакам: учредителя, срокам и видам и т.д. В рассматриваемом периоде движения по счёту не происходило.

 

 

3.9 Учёт расчётов  с разными дебиторами и кредиторами

 

В целях систематизации информации о расчётах с разными  дебиторами и кредиторами применяется  счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт активно-пассивный, его дебетовое сальдо показывает величину задолженности перед организаций разных агентов и контрагентов, а кредитовое сальдо – сумму задолженности организации перед юридическими и физическими лицами.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию). Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76-1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (счет 08 по страховым платежам в капитальном строительстве; счета 20, 23, 25, 26, 29 по обязательному страхованию имущества и персонала по основному и вспомогательным производствам, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств и т.п.). Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51) в дебет счета 76-1. Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Так как кооператив арендует землю у пайщиков, то для учёта  движения арендной платы к счёту 76 открыт субсчёт 5  «Расчёты по лизинговым и арендным обязательствам», по дебету которого показывается погашение указанных обязательств (в корреспонденции с кредитом счетов учёта денежных средств), а по кредиту – их возникновение по мере начисления причитающихся платежей (в корреспонденции с кредитом счетов издержек производства и обращения).

Информация о состоянии  и изменении расчётов с прочими дебиторами и кредиторами систематизируется на счёте 76 непосредственно в ходе обработки данных соответствующих документов. На основе всего массива данных можно построить разные регистры по признанию задолженности и её погашению или списанию по аналитическим признакам: контрагентам, договорам, срокам и видам задолженности и т.д. Выплаты пайщикам производятся после убора урожая – в сентябре. Кооператив рассчитывается с ними или деньгами или продукцией. Поэтому движения по счёту 76 в феврале не происходило.

 

 

3.10 Учёт внутрихозяйственных  расчётов

 

В отдельных случаях  сельскохозяйственные организации  могут использовать счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты», на котором учитывают расчёты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации на отдельных балансах. К счёту 79 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчёты по выделенному имуществу», на котором учитывают расчёты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы по переданным им основным и оборотным средствам;

2 «Расчёты по текущим операциям», на котором учитывают состояние  всех прочих расчётов предприятия  с обособленными подразделениями,  выделенными на отдельные балансы;

3 «Расчёты по договору доверительного управления имуществом», где учитывают расчёты, связанные с исполнением договора доверительного управления имуществом, предусмотренные ГК РФ. Данный субсчёт используется для учёта расчётов учредителя управления, доверительного управляющего, а также по имуществу, переданному в доверительное управление и учитываемому на отдельном балансе.

Аналитический учёт по счёту 79 ведётся  по каждому обособленному имуществу, договорам, по видам расчётов. В балансе  предприятия внутрихозяйственные расчёты не показываются. Вся информация систематизируется на счёте 79 в программе.

 

4 УЧЁТ ТРУДА И ЕГО  ОПЛАТЫ

 

Оплата труда – система отношений, связанных с установлением и  осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами. Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате  относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

В СПК «Невский» оплата труда производится на повременной  основе. Административно-управленческому персоналу и повару устанавливается оклад, а для остальных профессий – часовая тарифная ставка плюс надбавки в определённом проценте от ставки.

Для учёта личного  состава работников, отработанного  времени, начисления и выплат заработной платы в кооперативе применяются следующие первичные документы. При приёме на работу применяются трудовой договор и приказ о приёме на работу (форма № Т-1). В нём указывается наименование структурного подразделения, профессия, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника и др.). Затем, подписанный руководителем организации, приказ объявляют работнику под расписку.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу, на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником (приложение 57).

Также на предприятии  на каждого работника открывают  лицевой счёт. В нём записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы и т.д.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Штатное расписание по форме  № Т-3 применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной  численности организации. Оно содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации.

Приказ (распоряжение) о  переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для  оформления и учета перевода работника на другую работу или в другое подразделение, а также об изменении оплаты труда. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации и объявляются работнику под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) (приложение 58) применяется  для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляются работником бухгалтерии, подписываются руководителем организации, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (приложение 59).