Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

2.3 Учёт переводов  в пути

 

Помимо денежных средств  в кассе и на счетах в банке  сельскохозяйственные предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитываются на счёте 57, на котором отражают денежные средства, внесённые в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчётный либо другой счёт хозяйства, но ещё не зачисленные по назначению. По дебету счёта делают записи на основании соответствующих квитанций учреждения банка или почтовых отделений сумм к перечислению. По кредиту – отражают списание сумм при их поступлении на расчётный или иной счёт хозяйства на основании соответствующей выписки банка.

Счет   57, в сущности, счет транзитный, он означает, что деньги уже сданы, но до банка еще не дошли. И при этом всегда есть конкретное лицо - инкассатор или почтовое отделение, отвечающее за их сохранность. Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам банка и т. п.

Счет    57   корреспондирует  со счетами для учета денежных  средств,  расчетов  с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, продаж и прочих доходов и расходов. Сальдо счета характеризует остаток не зачисленных на текущий или иной счет организации денежных средств.

Аналитический учет по счету ведется в зависимости от способов переводов денежных средств на счет организации, а также от видов валют, с которыми работает данная организация.

На основании выписок  банка информация заносится в  программу и для её наглядного отражения используются такие регистры как ОСВ, анализ, карточка счёта.

 

3 УЧЁТ РАСЧЁТОВ

3.1 Учёт расчётов  с поставщиками и подрядчиками

 

Хозяйственная деятельность кооператива невозможна без приобретения нефтепродуктов, минеральных удобрений или иных материальных ценностей, потребления электроэнергии и иных услуг других организаций.

Прежде чем начать работу с новым поставщиком или  подрядчиком, заключается договор, в котором обговариваются основные положения. В СПК «Невский» обязательства перед поставщиком (подрядчиком) возникают после совершения действий по приёму-передаче материальных ценностей, работ или услуг от него. Основанием для оплаты являются полученные от контрагентов  расчётные и товарораспорядительные документы. К таким документам относятся счёт-фактура (приложение 20) и товарная накладная (приложение 21). При оказании услуг вместо товарной накладной прилагается акт оказания услуг. В кооперативе не рассчитываются авансами и векселями.

Счёт-фактура  служит основанием для оформления соответствующих  банковских документов (платёжных поручений) на перечисление задолженности. В документе заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и покупателя, и их адрес, ИНН и КПП; номер и дата счёта-фактуры; делается ссылка на платежно-расчётный документ. В нём указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. Подписывается руководителем и главным бухгалтером. Выписывается в двух экземплярах.

Товарная накладная  предназначена для оформления операций списания материальных ценностей со склада поставщика и операции оприходования их на склад покупателя. Кроме той информации, которая есть в счёте-фактуре, указываются номера расчётных счетов в банках покупателя и поставщика, БИК и корсчёт банков, номер доверенности, кому выдана. Также накладная подписывается теми, кто отгрузил и получил груз, и скрепляется печатью. Так, счёт-фактуре № 85 от 7 февраля получены материалы от ООО «Москва» на сумму 6088,7 р., включая НДС.

В кооперативе не учитывают  неотфактурованные поставки, потому как при покупке ТМЦ поставщики выставляют товаросопроводительные документы. Так как организации работает на ЕСХН без НДС, то книги покупок и продаж, журналы учёта полученных и выданных счетов-фактур не ведутся.

Информация о состоянии  и изменении расчётов с поставщиками и подрядчиками систематизируется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» непосредственно в ходе обработки соответствующих первичных документов. Счёт активно-пассивный. По кредиту счета отражается задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам за фактически поступившие товары, товарно-материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги. По дебету - погашение задолженности перед ними.

На основе всего массива  данных можно построить разные регистры по признанию задолженности перед поставщиками и подрядчиками (кредит счёта) и её погашению или списанию (дебет счёта) по аналитическим признакам: контрагентам, договорам и т.д. В конце месяца составляются анализ (приложение 22), карточка (приложение 23) и ОСВ по счёту (приложение 24), на основании которых рассмотрим схему хозяйственных операций.

 

Таблица 4 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
	Сальдо на 1 февраля	1591,3
51	Перечислено поставщикам за материалы, электроэнергию, услуги связи, топливо	891,0	08.3	Отражены расходы по газификации	4,8
71.1	Погашена задолженность перед  поставщиками наличными деньгами через подотчётное лицо	12,4	10	Поступили материалы	602,4
Продолжение таблицы 4
			20	Отражены затраты по охране имущества предприятия, обновлению программ, ремонту насоса	120,2
			26	Отражены расходы на обучение операторов котельной	12,0
	Оборот по дебету	903,4		Оборот по кредиту	739,3
	Сальдо на 1 марта	1755,4

 

 

 

3.2 Учёт расчётов  с покупателями и заказчиками

 

Доход организации получают непосредственно от реализации своих  товаров, продукции, работ, услуг. Обязательства  покупателей возникают на момент перехода права собственности на предмет договора. Основанием для признания обязательства являются товаросопроводительные документы.

Так, при продаже продукции  выдаётся товарно-транспортная накладная (приложение 25), счёт-фактура (приложение 26) и счёт на оплату (приложение 27). В счёте указывается наименование, адрес кооператива, образец заполнения платёжного поручения, наименование заказчика, номер и дата счёта, наименование, количество и сумма к оплате. Подписывается руководителем и главным бухгалтером.

На получение продукции  у кооператива представителю  предприятия – покупателя выписывается доверенность (приложение 28). Она выдается материально ответственному лицу на предприятии. Доверенность подписывается руководителям и главным бухгалтером, а также лицом, получившим доверенность. Она выдается в одном экземпляре под расписку. В случае неиспользования доверенность возвращается выдавшему ее предприятию, а в корешке доверенности  делается соответствующая запись. Так, по доверенности № 47 от 3 февраля были получены овощи кладовщиком Кетовской ЦРБ.

Расчеты с покупателями и заказчиками в СПК «Невский»  производятся в наличной и безналичной  формах. Наличными деньгами производится незначительная часть расчетов при небольших суммах продажи, в основном, при продаже населению. В этом случае деньги поступают непосредственно в кассу организации. Поступление денег оформляется приходным кассовым ордером.

Вся информация о состоянии  и изменении расчётов с покупателями и заказчиками систематизируется на счёте 62 непосредственно по мере обработки соответствующих первичных документов. Данный счёт активно-пассивный, поэтому возможно одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. По дебету отражается признание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, а по кредиту – её погашение.

Аналитический учет по счету  в целом ведется по покупателям  и заказчикам, основанию расчетов, а также по документам расчетов. В конце месяца составляются  ОСВ (приложение 29), анализ счёта (приложение 30), карточка счёта (приложение 31), на основании которых рассмотрим схему записей.

 

Таблица 5 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 62

 «Расчёты с покупателями и заказчиками» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
	Сальдо на 1 февраля	1144,6
90	Предъявлены счета покупателям за проданную продукцию	1444,6	50	Поступила оплата от покупателей за проданную продукцию в кассу	998,5
91	Предъявлен счёт покупателю за проданные основные средства	50,0	51	На расчётный счёт поступила оплата от покупателей за проданную продукцию	681,7
	Оборот по дебету	1494,7		Оборот по кредиту	1680,2
	Сальдо на 1 марта	959,1

 

 

 

3.3 Учёт расчётов  по кредитам и займам

 

Для отражения операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам. Их кредитовое сальдо показывает объем обязательств перед заимодавцем. По кредиту отражают операции получения активов по договорам займа или кредита, а по дебету – операции погашения обязательств по этим договорам.

В кооперативе есть два  долгосрочных кредита, взятые в Сбербанке, которые для удобства учитываются на счёте 66 и 67. На субсчёте 1 учитывается плата за кредит, а на субсчёте 2 – проценты. Рассмотрим на примере счёта 67. Это целевой кредит, взятый на покупку трактора «Беларус-1221.2» по договору № 01709  6 ноября 2009 г. Все условия кредитования оговорены в этом договоре. Из дополнительного соглашения (приложение 32) видно, что кредит взят на 5 лет в сумме 1 064 000 р., проценты уплачиваются ежемесячно по ставке 13 % годовых.

Учётная запись была сделана  в день получения кредита (6 ноября). К договору прилагается график гашения  кредита, процентов и платы за обслуживание кредита (приложение 33), где расписаны все операции с указанием сумм к уплате с 2009 по 2014 гг.

Как уже отмечалось выше, при снятии банком с организации  денежных средств за ведение ссудного счёта используют платёжное требование. Также периодически приходит выписка банка, в которой указывается движение денежных средств на расчётном счёте кооператива.

Так как это инвестиционный кредит, то часть затрат на уплату процентов уплачивается государством в виде субсидий. Субсидии выплачиваются только при своевременной уплате процентов за кредит и налогов. В данном случае предоставляется справка-расчёт (приложение 34), в которой указывается вся необходимая информация: реквизиты банка и кооператива, ОКВЭД, цель кредита, дата и номер договора, сумма, период уплаты процентов, процентная ставка, расчёт размера субсидии. Подписывается руководителями и главными бухгалтерами кооператива и банка, органом, уполномоченным высшим органом исполнительной власти. Скрепляется печатями.

Информация о состоянии и изменении расчётов с кредитными учреждениями систематизируются на счёте 66 и счёте 67 непосредственно в процессе обработки выписок банка. На основе массива данных строятся разные регистры по признанию задолженности перед банком и погашению задолженности перед ним. Ежемесячно составляются ОСВ (приложение 35, 36), карточка (приложение 37, 38), анализ (приложение 39, 40) и журнал проводок по счетам 66, 67 (приложение 41, 42), на основе которых рассмотрим схему записей по счетам. Также составляется журнал учёта залога имущества.

 

Таблица 6 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 66

 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	1613,6
51	Перечислены проценты за пользование  кредитом	17,8	91.2	Начислены проценты за пользование  долгосрочным кредитом	17,8
51	Гашение кредита	48,8
	Оборот по дебету	66,6		Оборот по кредиту	17,8
				Сальдо на 1 марта	1564,8

 

 

Таблица 7 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 67

 «Расчёты долгосрочным кредитам и займам» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	808,6
51	Гашение процентов за пользование  кредитом	8,9	91.2	Начислены проценты за пользование кредитом	8,9
	Оборот по дебету	8,9		Оборот по кредиту	8,9
				Сальдо на 1 марта	808,6

 

3.4 Учёт расчётов  по налогам и сборам

 

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» предназначен для обобщения  информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счёт активно-пассивный. Сальдо по дебету свидетельствует о наличии на конец отчётного периода переплаты налога в один из бюджетов. Сальдо по кредиту отражает сумму задолженности перед бюджетом. По кредиту счёта записывают все суммы налогов, начисленные организацией и подлежащие перечислению в бюджет. По дебету отражаются перечисления налогов или их зачёты в случае возможности совершения такой операции.