Отчет по практике в ООО «Грин Лайт»

Данный вычет производится на каждого ребенка (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- в возрасте до 18 лет,

- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В указанной норме перечислены категории учащихся только очной формы обучения (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом законодательство не содержит ограничения в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Также вычеты на детей ограничены предельным доходом физического лица в 280000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет. Речь здесь идет о доходах, облагаемых по ставке 13% (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Например, начисление заработной платы осуществляется следующим образом. Оклад Кузовковой О.В. составляет 12500 руб. в месяц, на ее иждивении находится двое детей до 18 лет. В апреле 2013 г. расчет осуществлялся следующим образом:

(12500-1400)*0,13=1443,00 руб.

 

Таблица 18 – Порядок расчета начисления заработной платы в апреле 2013 г.

Фамилия, И.О.	Оклад	Премия	Доплата	Б/л	НДФЛ	К выдаче
1.Кузовкова О.В.	12500,00	-	-	-	1443,00	11057,00
2.Забродин В.А.	14300,00	-	-	-	1859,00	12441,00
…

 

к выдаче: 12500,00-1443,00=11057,00 руб.

 

3.2.Учет расчетов по ЕНВД

 

Закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» введен 29.12.98 №105-З Правительством Республики Марий Эл. Сейчас действует в редакции Закона РМЭ от 09.04.2001 №11-З. Данным Законом в соответствии с Федеральным Законом от 31 июля 1998 года №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» устанавливается и вводится в действие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее единый налог) на всей территории Республики Марий Эл.

Со дня введения единого налога на территории Республики Марий Эл с плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Республики Марий Эл «О налогах и платежах в Республике Марий Эл», за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных  сборов;

4) налога на приобретение  транспортных средств;

5) налога на владельцев  транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку  иностранных денежных знаков  и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого  физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, с любых доходов, за исключением  доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;

9) удержанных сумм подоходного  налога, а также налога на добавленную  стоимость и налога на доходы  от источника в Российской  Федерации в случаях, когда законодательными  актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Используются следующие основные понятия, которые приемлемы для ООО «Грин Лайт»:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

торговая площадь (магазина, киоска и других торговых точек) - сумма площадей торговых залов, помещений приема-выдачи заказов, зала-кафетерия, площадей для дополнительных услуг покупателю (в квадратных метрах).

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расходных и кассовых операций.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. ООО «Грин Лайт» ведет учет налога на розничную торговлю в магазине «Хозтовары» и клининговые услуги.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

характеристика местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

производительности используемого оборудования и др.

Размеры единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности определяются на основе формулы расчета:

    V=CxNx(DxFxJxExM) x 0,2, где:

    V - сумма единого  налога  на  вмененный  доход  на  налоговый

период (квартал)

    C - базовая доходность  на единицу физического показателя;

    N - количество  единиц физического показателя;

    (DxFxJxExM и т.д.) - повышающие (понижающие) коэффициенты.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливается приложениями N 1, N 2, N 3, N 4, N 5, N 6, N 7, N 8, N 9, N 10 к закону.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В ООО «Грин Лайт» базовая доходность – это площадь торгового зала в кв.м. Базовая доходность в месяц. – 1800 руб. за 1 кв.м.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1=1,096 и К2=0,25.

Например, для торговой площади 58,1 кв.м. сумма ЕНВД составит:

1800*58,1*1,096*0,25*0,15=12895 руб.

Коэффициенты К1 и К2 регулируются законодательными актами РМЭ.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа - 25 число (включительно) перед началом месяца, за который производится уплата налога.

ООО «Грин Лайт» в этот же срок (до начала очередного налогового периода) может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев.

ООО «Грин Лайт» представляет в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным Законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования».

 

3.3.Учет расчетов с внебюджетными фондами

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом  записи производятся в корреспонденции:

со счетами, на которых отражено начисления зарплат – в части отчислений, производимых за счет предприятия;

со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых в счет персонала предприятия.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Платежные поручения на перечисление всех страховых взносов в социальные фонды должны представляться одновременно с представлением документов на выдачу финансовых средств на оплату труда. Все расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами проводятся через банк платежными поручениями.

Предприятие от начисленной заработной платы производит обязательные начисления по взносам во внебюджетные фонды. Начисленные суммы относят на дебет тех же счетов, на которых накапливают начисляемую заработную плату, т. е. на счета: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Одновременно кредитуется соответствующий субсчет пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Последний счет имеет следующие субсчета:

69.1.1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

69.1.2 – «Расчеты по страхованию  от несчастных случаев»;

69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3- «Расчеты по медицинскому страхованию».

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту - начисления взносов во внебюджетные фонды; по дебету - оплата в срок начисленной суммы. Основанием для начисления сумм является расчетная ведомость заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия по взносам в фонды. Кроме того используется анализ счета 69 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 69.

Операцию по начислению взносов во внебюджетные фонды оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20, 26 Кт 69

Оплату взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 Кт 51

Предприятие уплачивает страховые взносы один раз в месяц, в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц. Предприятие как плательщик взносов должно быть зарегистрировано в местном отделении других внебюджетных фондов, которым оно сообщает срок перечисления взносов.

Расчет начислений по больничному листу.

Начиная с 2011 г., расчет среднего заработка происходит за два календарных года, предшествующих календарному году наступления страхового случая. Единственное исключение, при расчете среднего заработка, предусмотрено для женщин, которые в данный период находились в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, и из-за этого потеряли в зарплате. Они вправе подать заявление с просьбой: заменить тот год (годы), в котором они были в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком) на предшествующий год, и рассчитать средний заработок не за два предыдущих календарных года, а за более ранний период.

Например, менеджер Бирюкова А.И. отработала год полностью, стаж работы составляет 3 года. За период с 11.04.13 г. по 26.04.13 г. (16 календарных дней) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Пособие в размере 60% заработка выдается работникам, имеющим трудовой стаж менее 5 лет. Заработок Бирюковой А.И. за 24 месяца, предшествующих наступлению нетрудоспособности, составил 307155 руб.

Исходя из этого, среднедневной заработок составит 420,76 руб. (307155:365:2). Сумма дневного пособия определяется как 60% от среднедневного заработка и составит 252,46 руб. (420,76*60%). В итоге общая сумма пособия составит 4039,46 руб. (252,46*16дн.).

При этом сумма пособия, выплачиваемая из средств ФСС составляет 1162,10 руб. (2300: 19*16*60%). Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств предприятия 2877,26 руб. (4039,36-1162,10). Общая начисленная сумма 8681,47 руб. (4642,11+4039,36).