Отчет по практике в ООО «Грин Лайт»

Дт 71 Кт 50

На израсходованные суммы согласно авансовым отчетам делаются проводки:

Дт 10, 20, 26 Кт  71

Оставшиеся  неиспользованными  суммы вносятся в кассу:

Дт 50 Кт 71, или удерживаются из заработной платы:

Дт 70 Кт 71

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит анализ счета 71 и оборотная ведомость по счету 71 (Приложение 26), который сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу  журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту и дебету счета 71. Основанием для заполнения анализа счета 71 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям ведут на  синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету счета 73 отражают задолженность работников за переданные им ценности, а по кредиту – списание этой задолженности. Аналитический учет по счету 73 ведут отдельно по каждому работнику, по счету 76 по каждому дебитору и кредитору. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т. п. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние после акцепта передают их в свой банк для оплаты.

Ведется учет расчетов с поставщиками в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 и анализе счета 60 (Приложение 27). Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в размере каждого платежного документа. При  поступлении  ТМЦ  от  поставщиков делаются проводки:

Дт 08,10, 41,... Кт 60

Погашение  задолженности отражается проводкой:

Дт  60 Кт 50,51

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у ООО «Грин Лайт» возникают по различным   причинам.   Дебиторская   задолженность   предприятия   за выполненные работы, оказанные услуги, реализованную продукцию и товары отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».  При погашении покупателями своей задолженности предприятие списывает ее с кредита счета 62 в дебет денежных счетов (50, 51).

Аналитический учет по счету 62 ведется в анализе счета 62, оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 (Приложение 28). В конце месяца в ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

2.7. Учет финансовых результатов

 

В ООО «Грин Лайт» прибыль от реализации образуется из финансового результата от реализации  работ,  услуг,  продукции,  товаров  и  иных  материальных ценностей как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции,  выполненных работ,  оказанных услуг и других материальных ценностей. Финансовый результат от реализации учитывается на счете 90 «Продажи».  В последующем он переносится со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». Прочие доходы и потери учитываются непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

На счете 99 различают две составные части финансового результата:

-результат от реализации  продукции, материалов, основных средств, валюты и т.п.;

- прочие доходы и расходы.

Предприятие может реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.  Доходы и расходы от операций по выбытию и реализации основных средств, валюты, ценных бумаг и прочих материальных ценностей, относимые в бухгалтерской отчетности к прочим результатам, по действующему в настоящее время плану счетов предварительно должны отражаться соответственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль,  полученная предприятием в течение года,  накапливается нарастающим  итогом  с  начала  года  и  показывается  в   балансе нераспределенной. В течение года за счет полученной прибыли производят платежи в бюджет по ЕНВД.

В течение года предприятие производит авансовые взносы налога исходя из расчета за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата авансовых взносов налога производится не позднее 25-го числа каждого месяца.

Таблица 16 – Порядок учета финансовых результатов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.Определена прибыль от продаж	90.9	99.9	9690
2.Начислен ЕНВД	99.2	68.1	19000

 

Прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, распределяется на отчисления в пользу учредителя.

Дт 84 Кт 99 – убыток;

Дт 99 Кт 84 – прибыль

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

84 – нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

Дт 84 Кт 99 – убыток

Дт 99 Кт 84 -  прибыль, заключительная запись декабря.

Распределение прибыли отчетного года:

на выплату доходов Дт 84 Кт 75,70

остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится –

Дт 84/1 Кт 84/2  -  прибыль прошлых лет.

Убыток отчетного года погашается:

за счет резервного капитала Дт 82 Кт 84/1

за счет фондов специального назначения Дт 84/3,4,5 Кт 84/1

В итоге составляется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам.

 

2.8. Инвентаризация и отражение ее результатов в бухгалтерском учете

 

С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют  ошибки,  допущенные  в учете:  учитывают неучтенные хозяйственные  операции,   контролируют  сохранность  тех  или  иных хозяйственных средств, числящихся на материально-ответственных лицах.

В соответствии с учетной политикой инвентаризация имущества и обязательств проводится на предприятии в следующие сроки:

- основных средств - один раз в три года;

- материалов, товаров - один раз в год,  не ранее 1 октября  отчетного года;

- при  передаче  имущества  в  аренду,  выкупе,  продаже,  а также  при преобразовании предприятия;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в  случае  стихийного  бедствия,  пожара  или  других  чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризации  проводится  согласно  «Методических  указаний  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»,     утвержденных приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49. Издается приказ по предприятию.

Выявленные при проведении инвентаризации расхождения фактического наличия  имущества  с  данными  бухгалтерского  учета  регулируются  в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество,   оказавшееся  в  излишке,   подлежат  оприходованию  и зачислению соответственно на финансовые результаты с последующим установлением причин излишка и виновных лиц;

- недостача  материальных  ценностей,  денежных  средств  и    другого имущества относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновное лицо не установлено, или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства, обращения.

На  предприятии  в  период  инвентаризации  хозяйственных  средств создается  инвентаризационная  комиссия,  которая  разрабатывает  план инвентаризации,  принимает решения,  за счет кого должны быть списаны недостачи,  или  как  оприходовать  излишки.  Комиссией  составляется инвентаризационная    опись,    отражающая    результаты    проведения инвентаризации и утвержденная директором. На основании ее бухгалтерия производит разноску по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

Перед началом проведения инвентаризации членам комиссии вручается приказ. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. Работа рабочей инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором отражаются результаты инвентаризации, а так же результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

В процессе инвентаризации проверяются:

-сохранность материальных  ценностей;

-правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента;

-порядок ведения учета  движения материальных ценностей.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по  складам (ф.№инв-3). Складские операции в этот период не производятся.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом Директора ООО «Грин Лайт». В задачу комиссии входит проверка правильности использования основных средств. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф.№ИНВ-1).

Опись подписывается комиссией и передается в бухгалтерию.

Операции по результатам инвентаризации отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 17).

 

Таблица 17 - Схема бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Выявлена недостача материалов, учебных пособий	94	10
2.Приходуется обнаруженная недостача объектов основных средств по остаточной стоимости	01	94
3.Начисленная амортизация по данному объекту	01	02
4.Сумма недостачи относится на материально ответственное лицо	73-3	94
5.Сумма недостачи относится на затраты, если материально ответственное лицо не выявлено	26	94

 

Во всех случаях расхождения, выявленные в результате контроля (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

3.1.Учет расчетов по НДФЛ

 

Для расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты с бюджетом». На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом этого предприятия. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими актами, в частности инструкциями ИФНС РФ.

Начисленные налоги, сборы отражают по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов.

В налоговой карточке по НДФЛ отражают суммы налога, начисленные с облагаемого совокупного годового дохода с начала года и удержанные с начала года. Сумма доходов, не подлежащая налогообложению в соответствии с законодательными актами субъектов РФ, отражается отдельно нарастающим итогом по каждому отдельному виду дохода. На основании итогов, полученных в налоговых карточках, предприятие составляет отчет об итоговых суммах доходов и удержанного налога с налогоплательщиков - физических лиц. Для учета сумм удержанных налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом».

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Проводки по начислению и уплате налога на доходы физических лиц:

Дт 70 Кт 68.1 - начисление налога НДФЛ

Дт 68.1 Кт 51 - уплата в бюджет

При начислении заработной платы учитываются стандартные налоговые вычеты на детей. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет (абз. 8–11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- 1400 рублей на первого ребенка,

- 1400 рублей на второго ребенка,

- 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка,

- 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.