Отчет по практике в ООО «Грин Лайт»

Дт 26 Кт 60

Следует рассмотреть  состав затрат, произведенных на предприятии  (счет 20) для производства заказов №1 и №2, приведенных в таблице 13.

 

Таблица 13 - Журнал хозяйственных операций за месяц

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
1.Израсходованы сырье и материалы - заказ №1	20.1	10	198580
- заказ №2	20.2	10	222670
2.Начислена заработная плата работникам - заказ №1	20.1	70	61060
- заказ №2	20.2	70	74000
3.Произведены отчисления на соцстрах - заказ №1	20.1	69	23203
- заказ №2	20.2	69	28120
4.Списаны общехозяйственные расходы - заказ №1	90	26	19153
- заказ №2	90	26	23211
5.Списана фактическая себестоимость услуг	90	20	396134

 

Таким образом, учета затрат на производство и реализацию услуг в ООО «Грин Лайт» ведется обычным способом, все затраты собираются на счетах 20 и 26 и ежемесячно списываются на счета продаж. По статьям калькуляции можно определить состав затрат, который использует предприятие.

 

 

 

2.5. Учет выполненных работ, услуг и их продажи

 

Заказы на выполнение работ и услуг в ООО «Грин Лайт» выполняются на основе договоров. В последних предусматриваются: наименование работ, объем работ, цена, срок выполнения, порядок расчетов, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки работ и т.п. При составлении договора используют статьи 218, 223, 224 ГК РФ, согласно которым право собственности у заказчика по договору поставки возникает с момента передачи работ, если иное не предусмотрено законом или договором. Договорные цены на выполненные работы регулируются ст.485, 424 ГК РФ.

Ст.485 предусматривает, что заказчик обязан оплатить работы по цене, предусмотренной договором купли-продажи, либо, если она договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, по цене, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также совершить за свой счет действия, которые в соответствии с законом, иными правовыми актами, договором или обычно предъявляемыми требованиями необходимы для осуществления платежа.

Бухгалтерия на выполненные работы выписывает акты приемки работ, платежные поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой предприятию-покупателю, а после акцепта передают их в свой банк для оплаты.

В бухгалтерии выписываются счета-фактуры и сметы, с помощью которых до сведения покупателя доводится факт выполнения работ. В счетах-фактурах указывается объем работ и сумма, причитающаяся за эту продукцию. Одновременно выписываются платежные поручения банку на получение денег с покупателя за выполненные работы.

Предприятие включает в счет покупателю:

- стоимость выполненных работ  по отпускным ценам;

- налог на добавленную стоимость.

В расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях) на оплату выполненных работ по строке, где указывается назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и суммы товарных документов, обязательна ссылка на номера соответствующих счетов-фактур.

Копии (вторые экземпляры) составленных бухгалтерией предприятия счетов-фактур по выполненным работам хранятся в журнале учета выдаваемых покупателям счетов-фактур. В течение 2-х суток с момента выполнения работ сдаются платежные требования по реестру в банк. Работы, документы по которым сданы в банк, но еще не оплачены покупателем, до дня их оплаты покупателями являются собственностью предприятия.

Предприятие не учитывает НДС, т.к. находится на ЕНВД.

Согласно статье 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Учет выполненных работ, услуг ведется на сопоставляющем синтетическом счете 90 «Продажи». На дебете счета 90 отражается себестоимость выполненных работ, услуг, на кредите - выручка от их реализации. Записи по дебету и кредиту счета производится на основании оплаченных платежных поручений. На основании выписок банка и прилагаемых к ним платежным поручениям, свидетельствующих о поступлении платежей от покупателей за оказанные услуги, составляется следующая корреспонденция:

Дт 90 Кт 20 – оказаны услуги, выполнены работы

Так как на предприятии используется и автоматизированная система бухгалтерского учета на базе программы «1С:Бухгалтерия 7.7», то применяются учетные регистры: «Анализ счета 90» (Приложение 20).

Особенностью счет 90 «Продажи» является отражение по дебету и кредиту счета одинакового количества (объема) выполненных работ в разных оценках: по дебету - в сумме фактических затрат и налога на добавленную стоимость, а по кредиту - в сумме выручки или суммы, предъявленной к оплате вместе с НДС. Эта особенность и позволяет использовать счет 90 для расчета финансового результата хозяйственной деятельности предприятия как разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как результат работы, а превышение оборота по кредиту - прибыль.

Счет 90 сальдо не имеет, т.к. ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Учет реализации продукции, работ (услуг) организуется на счете 90 «Продажи» по субсчетам:

90.1 Выручка

90.2 Себестоимость продаж

90.7 Расходы на продажу

90.9 Прибыль/убыток от продаж

На основании предъявленных к оплате расчетных документов делается запись:

Дт 50 Кт 90 по ценам реализации в кассу, одновременно -

Дт 90 Кт 20, 26 - на сумму себестоимости

Путем сопоставления оборотов дебета и кредита счета 90 определяется  финансовый  результат  от  реализации: 

Дт  90  Кт  99 прибыль

Дт 99 Кт 90 - убыток.

 

2.6. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Учет кассовых операций

В  кассу  наличные деньги  принимаются  по  приходным кассовым ордерам (Приложение 21).  Деньги поступают от покупателей и заказчиков за услуги на расчетный счет.  С расчетного счета деньги поступают в кассу через кассира по денежным чекам.  Выдача  наличных  денег  из  кассы  производится  по  расходным кассовым ордерам (Приложение 22) и платежным ведомостям. 

Данные  приходных  и  расходных  ордеров  заносятся  кассиром  в кассовую  книгу  для  составления  кассового  отчета.  Кассовая  книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня (Приложение 23).

 

Таблица 14 – Порядок учета денежных средств в кассе

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Выплачено из кассы а) заработная плата работникам предприятия	70	50	241500
б) подотчетным лицам	71	50	22000
2.Депонирована невыплаченная зарплата работникам предприятия	70	76	8500
3.Сдана на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	8500
4.Из кассы на расчетный счет  сдан сверхнормативный остаток  денежных средств	51	50	14900

 

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется  счет  50  «Касса».  По  дебету  счета  отражаются  суммы, поступившие наличными в кассу:

Дт 50 Кт 51, 90, 71, 76

по кредиту -сумму выданные наличными из кассы

Дт 51, 70, 71 Кт 50

Полнота оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку, подтверждается документально.

Ведется карточка счета 50 и анализ счета 50 (Приложение 24).

Учет операций по расчетному счету

Предприятием открыт расчетный счет в Сбербанке РФ г.Йошкар-Ола №40603810400000000188.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на счете 51.  По дебету счета отражаются поступления наличных денег из кассы предприятия,   денежные   средства,   зачисленные   от   покупателей, заказчиков,  дебиторов,  а также целевое финансирование.   По кредиту счета   отражаются  денежные   средства   в   погашение   задолженности предприятия поставщикам,  бюджету,  органам социального страхования и прочим кредиторам,  а также суммы,  выданные предприятию наличными в кассу.

На расчетный счет для ведения текущих расчетов поступают денежные средства  за  выполненные  работы,  оказанные  услуги  и  реализованную продукцию. Кроме того, с расчетного счета денежные средства поступают в кассу предприятия для выдачи заработной платы:

Дт 51 Кт 62 - поступление денег от покупателей (аренда)

Дт 60 Кт 51 - оплата товаров, материалов, сырья и др.

Дт 68 Кт 51 - оплата налогов в бюджет

Дт 69 Кт51 - во внебюджетные фонды

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. В бухгалтерии проверяется подтверждение каждой операции,  отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка сочетается с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

Между предприятиями большинство расчетов производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Таблица 15 – Порядок учета денежных средств на расчетном счете

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Согласно выписке банка оплачены счета а) за приобретенное оборудование ОАО «Вымпел»	60.1	51	12980
б) за доставку оборудования ОАО «Автомех»	60.1	51	6136
в) Марбумкомбината за материалы	60.1	51	11328
г) ООО «Шелангерские краски» за материалы	60.1	51	14820
д) ОАО «Мариэнергосбыт» за услуги	60.1	51	18006
2.Списано с расчетного счета а) по чеку на выплату - заработной платы	50	51	250000
- командировочных и хозяйственных  расходов	50	51	22000
б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение	69.3	51	30000
в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	68.1	51	34000
3.Согласно выписке из расчетного  счета а) зачислена выручка за оказанные услуги	51	62.1	126650
б) зачислены платежи от разных дебиторов	51	76.3	12000

 

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком  на  основании  следующих  документов:  объявление  на  взнос наличными,  ордер на взнос торговой выручки, чек,  платежное поручение (Приложение 25). Предприятие получает от банка выписку из расчетного счета, к которой  прилагаются  документы,  на  основании  которых  зачислены или списаны средства. Полученная  из  банка  выписка  проверяется  и  обрабатывается; подбираются    все     оправдательные     документы,     проставляются корреспондирующие счета, данные заносятся в компьютер. Распечатывается карточка счета 51 и анализ счета 51.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия,  получившие авансом   наличные    суммы   денежных    средств    на    предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Подотчетные  суммы на  хозяйственные  нужды предприятия  выдаются любому работнику предприятия  по  расходному кассовому  ордеру.  Срок использования  данных  сумм  определяется  не  более  трех  календарных месяцев,  но  в  пределах  отчетного  периода  (квартала),  после  чего работник  обязан  представить  авансовый  отчет об  израсходованных денежных средствах, а остаток не использованных средств внести в кассу предприятия.   К   авансовому   отчету  приложены   оформленные,   в установленном порядке, документы о приобретении товаров или оказанных услугах.

В случае не возврата подотчетных сумм, денежные средства в полном объеме удерживаются из его заработной платы и облагаются налогом на доходы физических лиц  в  соответствии  с  правилами  пользования  чужими  денежными средствами.

Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный  аванс  в  пределах  сумм,  причитающихся  на  оплату  проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. Выдача наличных денег оформляется  командировочным  удостоверением  и  расходным  кассовым ордером.  В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан  представить  авансовый  отчет  об  израсходованных  в  связи  с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду.

Суммы  на  командировочные  расходы  являются  нормированными  и включаются  в  себестоимость  работ,   услуг,   продукции.   В  случае превышения фактических расходов над нормой оплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  На выданные в подотчет суммы на основании расходного кассового ордера составляется проводка: