Отчет по практике в ООО «Грин Лайт»

При полном соответствии количества поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер ф.№М-4. Приходные документы составляются в день поступления материальных ценностей (Приложение 8).

Оприходованные материалы хранятся на складе под ответственность зав.складом. Затем необходимые материальные ценности передаются в обращение. Расходные документы отражают отпуск материальных ценностей на производственные нужды (оказание услуг, учебные материалы, пособия), на содержание здания, ремонтные работы.

Составляются требования-накладные на отпуск (Приложение 9).

Материально ответственное лицо выписывают накладные в 2-х экземплярах: один складу - для списания материалов, другой - себе для оприходования. К ним относятся лимитно-заборные карты, счета-фактуры при продаже материалов на сторону и накладные ф.№М-15.

В обязанности кладовщика входят запись учетных цен в документы на приход и расход материалов и номер записи по складской картотеке. В итоге составляется Материальный отчет о расходе.

Балансовый счет материалов 10 «Материалы» - активный, характеризует состав хозяйственных средств предприятия. Учет материалов ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск - по кредиту - в суммах фактической себестоимости.

 

Таблица 9 – Порядок учета поступления материалов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Акцептованы счета-фактуры Марбумкомбината за листы ватмана - по договорным ценам	10.1	60.1	16100
2.Акцептованы счета-фактуры ООО «Стезя» за плакаты - по договорным ценам	10.1	60.1	9600
2.Акцептованы счета-фактуры ООО «ЛУКОЙЛ» за бензин - по договорным ценам	10.3	60.1	7200

 

Транспортно-заготовительные расходы включаются в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов. Эти расходы учитываются по видам материалов на тех же счетах и субсчетах (счет 10).

Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей - одна из важных задач бухгалтерского учета. Данные, образующие фактическую себестоимость поступивших материалов, в бухгалтерском учете отражаются в карточке и анализе счета 10 (Приложение 10, 11), а суммируются в оборотно-сальдовой ведомости счета 10.

Дт 10 Кт 60 - приобретение материалов на производство

Дт 10 Кт 60 - транспортные расходы по приобретению материалов

 

 

 

Таблица 10 – Порядок учета выбытия материалов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Отпущены со склада материалы: а) в основное производство на оказание услуг по обучению	20	10.1	17430
б) на содержание учебного оборудования	26	10.6	11400
в) на текущий ремонт класса	26	10.8	6100

 

Отражение на счетах расхода материалов

Дт 20, 26, Кт 10 - на изготовление работ, услуг, на расходы аппарата управления.

 

2.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда; за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Основными первичными документами при этом являются приказы директора предприятия о приеме на работу (Приложение 12), переводе, увольнении, предоставлении отпуска, приказ о поощрении работников и т.д.

Лицо, ответственное за учет личного состава работников предприятия, присваивает каждому работнику, принятому на предприятие, табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах, относящихся к этому работнику. Бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на него лицевой счет (ф.Т-2 «Личная карточка», ф.Т-54 «Лицевой счет»), в котором указывается необходимая информация (Приложение 13).

Для контроля трудовой дисциплины и для учета отработанного времени ведется табельный учет (ф.Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» (Приложение 14). Он заключается в ежедневной регистрации явки на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табели на предприятии открываются по структурным подразделениям. Такой учет осуществляют бухгалтер или менеджер в табеле учета использования рабочего времени.

Учет выработки в организации осуществляют менеджеры, на которых возложены эти обязанности. Для этого применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.). Составляются расчетные листы по начисленной оплате труда и удержаниям из нее (Приложение 15).

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, являются расчетная (Приложение 16) и платежная ведомости. Это регистры аналитического учета, так как составляются в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Основанием для составления расчетных ведомостей являются первичные документы: табель учета использования рабочего времени и др. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате.

Пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются за рабочие (для отдельных работников — календарные) дни (часы), пропущенные в периоде нетрудоспособности. Пособия исчисляются путем умножения дневного (часового) пособия на количество указанных дней (часов).

Соколов А.И. отработал год полностью, стаж его работы составляет 3 года. Пособие в размере 60% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее 5 лет.

Среднедневной заработок:  160000: 249=642,57 руб.

Сумма дневного пособия:  642,57*0,60=385,54 руб.

Общая сумма пособия:   385,54*5=1927,70 руб.

с 25 по 29 ноября 2013 г. нет выходных дней.

Оклад: 13400:21*16=10209,52 руб.

Общая начисленная сумма:

10209,52+1927,70=12137,22 руб.

Синтетический учет расходов с персоналом по оплате труда осуществляется  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту - начисления по оплате труда и доходам по ценным бумагам; по дебету - удержания из начисленной суммы, выдача и невыплаченные в срок суммы. Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды-заказы на выполнение работы, другие документы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность рабочим по заработной плате и другим указанным выплатам. Кроме того используются карточки и анализ счета 70, контролируются оборотно-сальдовой ведомостью по счету 70.

 

Таблица 11 – Порядок учета начисления заработной платы

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата: а) рабочим основного производства	20	70	129300
в) персоналу аппарата управления	26	70	27000
г) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: -за счет работодателя	26	70	730
-за счет средств ФСС	69	70	2100
2.Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы: -рабочих основного производства а) Пенсионный фонд	20	69.2	33618
б) ФСС	20	69.1.1	3750
в) ФОМС	20	69.3	6594
г) ФСС НС	20	69.1.2	905

 

Операцию по начислению и распределению оплаты труда оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20, 26 Кт 70

Выдачу сумм заработной платы в пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:  

Дт 70 Кт 50

При депонировании неполученной в срок заработной платы составляют следующую запись:   

Дт 70 Кт 76

 

Таблица 12 – Порядок учета удержаний из заработной платы персонала

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Удержано из заработной платы работников а) налог на доходы физических лиц	70	68.3	18600
б) возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации	70	73	600

 

Удержания из сумм начисленной заработной платы относят на:

Дт 70 Кт 68 - на сумму налога на доходы физических лиц;

Дт 70 Кт 73 - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;

Дт 70 Кт 76 - на суммы по исполнительным документам.

Бухгалтерия может осуществлять следующие удержания: ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; налог на доходы физических лиц. В случае наличия в бухгалтерии исполнительных листов в адрес работника, документов штрафного содержания все эти суммы удерживаются бухгалтером уже с той суммы, которая причитается работнику после взимания налога на доходы физических лиц.

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны платить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале.

 

2.4. Учет затрат на производство. Калькулирование себестоимости услуг, работ

 

Для  обеспечения  учета  затрат  на  производство  по  элементам и статьям все  затраты основного производства группируются на  счете  20. По  счету  20  аналитический учет  организуется  по  каждому  виду работ, услуг. Счет 20 «Основное производство» - активный, балансовый, калькуляционный. Сальдо дебетовое означает  сумму затрат на незавершенное производство (незавершенные работы). Незавершенное производство отражается в балансе по фактическим  производственным затратам (Приложение 17).

Оборот по дебету субсчета 20 – затраты отчетного периода  (в виде израсходованных материалов, начисленной заработной платы рабочим, отчислений на нее и прочие  расходы), связанные  с производством и оказанием услуг; оборот по кредиту – списание затрат.

Все затраты носят характер фактических затрат (в синтетическом учете – по предприятию в целом; в аналитическом учете – по видам). На базе фактических затрат составляется калькуляция (расчет) себестоимости единицы  продуктов, блюд по их ассортименту. Это отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20. Затраты управленческого аппарата собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Приложение 18, 19).

Издержки определяются путем сложения всех затрат, определенных в соответствии с заданием. Исходя из практики работы в условиях перехода на рыночные отношения предприятий, применяющих сокращенную номенклатуру калькуляционных статей, используются в основном следующие группировки по элементам затрат:

1. материальные затраты;

2. затраты на оплату  труда;

3. отчисления на материальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты.

Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции, работ, услуг определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

В соответствии с новым порядком коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Произведенные за месяц общехозяйственные расходы записываются по дебету синтетического счета 26 в корреспонденции со счетами «Материалы», «Расчеты по оплате труда», «Вспомогательные производства» и др. Учтенные на одноименном счете расходы списываются полностью ежемесячно на дебет счета 90.

Д90 К26 - списание общехозяйственных расходов на продажи.

Основная  заработная плата  и  доплата  производственных рабочих, включенных в себестоимость работ, услуг,  а также отчисления от заработной платы  отражаются  проводками: 

Дт  20, 26  Кт  70, 69

Указанные проводки  составляются  на  основании  свода  распределения  заработной платы по направлениям затрат.

Суммы  начисленных  амортизационных  отчислений  по  ОС записывается:

Дт 26 Кт 02

Предприятие  получает  разные  услуги  со  стороны  (электро-  и теплоэнергия,   газ,   вода),   которые   отражаются: