Отчет по практике в ООО «Грин Лайт»

 

Для аналитического учета затрат по видам и составу капитальных вложений используется ведомость для учета затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов. В настоящее время ведется автоматизированный учет. Ведутся карточка счета 08, анализ счета 08, анализ счета 08 по субконто и оборотно-сальдовая ведомость по счету 08. Открывается  она на месяц на группу синтетических счетов 08, 01, 02  и 91. Запись в ведомость счета 08 производят непосредственно с первичных документов.

Месячные итоги каждой карточки счета 08, 01 показывают общую сумму дебетового и кредитового оборота счетов, операции которых учитываются в данном регистре, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего счета отражаются общей суммой в анализе счета 08.

Поступление основных средств оформляется актом приемки-передачи основных средств (ф.№ОС-1) – Приложение 2, а также акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф.№ОС-15). Ведется отчет о движении документа по поступлению основных средств. Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия инвентарной карточки хранится в бухгалтерии предприятия. Акт приемки-передачи основных средств составляется двумя сторонами - принимающей объект и передающей с указанием времени вступления в эксплуатацию, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия.  К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.д.). Бухгалтерия оформляет его бухгалтерской записью, т.е. указывает корреспонденцию счетов на первоначальную стоимость.

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов утверждается директором предприятия. Здесь указывается сметная стоимость фактически выполненного объема работ и фактическая стоимость работ, ремонта. Акт подписывается главным бухгалтером.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий (ПБУ 6/01):

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В ООО «Грин Лайт» учет основных средств организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Под инвентарным объектом понимается законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, относящимися к данному объекту. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер.

Учет основных средств организуется так, чтобы можно было установить наличие основных средств по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам их приобретения. Это обеспечивается аналитическим учетом основных средств на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом в целом по счету 01 «Основные средства». Установлена единая типовая форма таких карточек ф.№ОС-6 (Приложение 3).

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, на предприятии оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф.№ОС-3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывает работник цеха (мастер), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха, производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают в бухгалтерию предприятия.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (отдела) в другой, а также их передача из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф.№ОС-2). В ней указывают сдатчика и получателя, основание для перемещения ОС, название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта; должность и фамилию сдатчика и получателя, их подписи. Накладную выписывают в двух экземплярах работник цеха сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств. Выбытие основных средств оформляют актом (ф.№ОС-4) и отражают в инвентарной карточке, а затем ее изымают из картотеки.

Причинами выбытия основных средств на предприятии могут быть: ликвидация инвентарного объекта полностью при разборке или демонтаже в силу ветхости и износа, а также уничтожения при стихийных бедствиях и т.д.; ликвидация части инвентарного объекта в связи с перестраиванием, переоборудованием, модернизацией; передача основных средств другим предприятиям; недостача основных средств.

Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств на предприятии, т.е. для определения необходимости ликвидации ОС, создается постоянно действующая комиссия. Ликвидация объекта комиссия оформляет актом на списание основных средств (ф.№ОС-4). На основании акта, утвержденного директором предприятия, в бухгалтерии отмечается в инвентарной карточке дата выбытия объекта и номер акта.

В ноябре 2013 г. из ООО «Грин Лайт» выбыл из эксплуатации прибор ПО-4121, инв.№2791147, бывший в эксплуатации с 2002 г. балансовой стоимостью 79288 руб., износ 100%. Амортизация по оборудованию начислена полностью, произведена его разборка и оприходованы запчасти на склад для последующего ремонта аналогичного оборудования (таблица 7).

Основные средства могут продаваться или передаваться другим организациям, оформляются счета-фактуры, акт приема-передачи.

Рассматривая учет поступления и выбытия основных средств, отметим, что бухгалтерия ведет учет наличия и движения собственных основных средств на счете 01 «Основные средства». Счет активный, инвентарный, сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих зданий, оборот по дебету - поступление, по кредиту - выбытие объектов по разным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Таблица 7 - Порядок отражения выбытия основных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Вследствие физического износа  выбыл из эксплуатации прибор  ПО-4121 а) на первоначальную стоимость	01.2	01	79288,00
б) на сумму начальной амортизации	02	01.2	79288,00
2.Оприходоваеы на склад запасные части, полученные от разборки оборудования: -двигатель А-01	10.5	91	20000,00
-станина	10.5	91	6000,00
-металлический лом	10.8	91	11778,10
3.Начислена заработная плата  рабочим за демонтаж оборудования	91	70	600,00
4.Произведены отчисления страховых платежей от начисленной зарплаты 30%	91	69	156,00
5.Определен результат от ликвидации  прибора ПО-4121	91	99	37022,10

 

В автоматизированной форме ведется анализ счета 01, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 (Приложение 4, 5).

Для бухгалтерского учета амортизационных средств предназначен регулирующий пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Показатели о наличии и остатках амортизации на счете 02 на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе не отражаются. Счет 02 является регулирующим первоначальную стоимость основных средств, которая отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Аналитический учет основных средств и начисления амортизации ведется в Ведомости расчета амортизационных отчислений (ф.№ОС-15). Учет операций по счету 02 организуется в ведомости наличия основных средств на основании первичных документов. На предприятии ведется пообъектный учет амортизации оборудования путем расчета исходя из суммы первоначальной стоимости и установленной нормы амортизации, что фиксируется в инвентарных карточках.

Линейный метод, используемый в ООО «Грин Лайт», предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества. В соответствии с ним месячная сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации.

В ноябре 2013 г. ООО «Грин Лайт» начисление амортизации производилось линейным методом. Например, на компьютер первоначальной стоимостью 19850,00 и сроком службы 5 лет месячная сумма составила:

100:5 лет :12 мес=0,01667

19850,00*0,01667=330,83 руб.

Порядок отражения амортизации основных средств в бухгалтерском учете приведен в таблице 8.

 

Таблица 8 - Порядок отражения амортизации основных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.Отражено начисление амортизации  основных средств общехозяйственного  назначения	26	02.1	21635,43
Итого за месяц по организации	-	-	21635,43

 

Объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать в затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в ООО «Грин Лайт» организован надлежащий контроль за их движением.

Счет 02 «Амортизация основных средств» - пассивный. Сальдо кредитовое отражает сумму амортизации всех объектов основных средств организации. В практике предприятия он имеет два субсчета:

02-1 «Амортизация собственных основных средств»

02-2 «Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств»

Начислена амортизация по основным средствам основного и вспомогательного производства за отчетный период: Дт 26 Кт 02.01

 

2.2. Учет материалов

 

Для правильной организации учета материалов важное значение имеет их научно обоснованная классификация, оценка и выбор единицы учета. В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав.

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные запасы в процессе производства, их подразделяют на:

1.Сырье и материалы

2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали

3.Топливо

4.Тара и тарные материалы

5.Запасные части

6.Прочие материалы

7.Материалы, переданные в переработку  на сторону

8.Строительные материалы

9.Инвентарь и хозяйственные  принадлежности

10.Специальная оснастка и специальная  одежда на складе

11.Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации

Такое деление лежит в основе их синтетического учета. Каждая группа материальных ценностей учитывается на соответствующем счете или субсчете.

В учетной политике предприятия закреплено, что материальные ценности отражаются по фактической себестоимости приобретения путем суммирования данных, отраженных по дебету счета 10 «Материалы». При этом по дебету счета 10 материалы учитываются по ценам поставщика.

Поступление материально-производственных запасов от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между ООО «Грин Лайт» и поставщиками и подрядчиками договоров. Для учета движения материальных ценностей применяются первичная учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материальных ценностей и приспособленная для автоматизированной обработки информации: на основании первичных документов: накладных, счетов-фактур, товарных накладных (Приложение 6, 7).