Отчет по практике в ООО «АгроСервисСтандарт»

За  складом должно быть закреплено материально-ответственное лицо - заведующий складом, с которым заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. На каждый вид товарно-материальных ценностей материально ответственное лицо заводит карточку складского учета. Ежедневно на основании оформленных в установленном порядке приходных и расходных документов заведующий складом записывает в карточках все операции по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и выводит остатки. Запись в карточках складского учета производится по каждому документу. В соответствии с учетной политикой предприятия переучет у материально-ответственного лица производится 2 раза в год. По состоянию на 01.01.2012 г. по результатам инвентаризации отклонений не установлено.

По окончании каждого  рабочего дня склад закрывается на контрольные замки. Для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей установлена сигнализация, в штатном расписании предусмотрена должность сторожа.

Материально-ответственное  лицо ведет реестр поступления товаров, где перечисляются расходные и приходные документы с указанием их даты, номера, наименования поставщика и покупателя, а также суммы отпущенного товара и тары по каждому документу. Движение товаров показывается в отчете движения товаров и тары в стоимостном выражении с отражением остатков товаров на начало отчетного периода и остатков на конец отчетного периода. Один экземпляр товарного отчета вместе с приложенными документами отдается в бухгалтерию, а второй остается у материально-ответственного лица. В бухгалтерии после проверки товарных отчетов документы обрабатываются, проставляются счета на бухгалтерских документах, группируются однородные по счетам записи. В ходе проверки по данным учета движения товаров и товарным отчетам было проанализировано поступление товарно-материальных ценностей и их отпуск, изучены данные количественно-суммового учета на складах и в бухгалтерии предприятия, выборочно сверялись обороты по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей и остаток их на конец месяца с оборотом и остатками по главной книге. Отклонений не установлено.

В ходе проверки хозяйственных  операций по учету основных средств в ООО «АгроСервисСтандарт» обращалось особое внимание на правильность организации аналитического учета объектов, заключение договоров о материальной ответственности с работниками, а также сопоставлялись данные инвентаризационных описей с имеющимися ведомостями учета основных средств для контроля за их сохранностью, предупреждению потерь.

Аналитический учет основных средств в ООО «АгроСервисСтандарт» ведется на инвентарных карточках (Приложение 24). В них накапливается информация об объекте с момента его поступления до выбытия. В ходе ревизии проверяется правильность ведения карточек учета ОС и учета их движения, правильность и своевременность заполнения всех реквизитов. Полнота и достоверность инвентарных карточек проверена путем сопоставления данных описей инвентарных карточек по классификационным группам с имеющимися в картотеке инвентарными карточками. Достоверность данных о наличии и движении основных средств по классификационным группам проверена сопоставлением суммы стоимости объектов в инвентарных карточках с показателями карточки учета движения основных средств. Нарушений не обнаружено.

При проверке поступления  основных средств осуществляется определение полноты и своевременности их оприходования. На этом этапе произведено сопоставление даты оприходования по счету 01 «Основные средства» с датами указанными в первичных документах (акт ввода в эксплуатацию, акт приема и передачи ОС, товарно-транспортные накладные). Далее необходимо проверить правильность оценки ОС. Для этого изучены документы прилагаемые к акту приема и передачи ОС.

При документальной проверке операций по списанию ОС в каждом отдельном  случае проверена правильность и  своевременность оформления Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) ф.ОС-4.

Контроль операций по капитальному ремонту начинается с  изучения актов технического осмотра  и ведомости дефектов. Затем обращается внимание на реальность составления смет. Капитальный ремонт ОС в ООО «АгроСервисСтандарт» осуществлялся подрядным способом, поэтому проверено наличие договоров подряда.

При проверке правильности начисления амортизации выяснялись вопросы: по всем ли основным средствам  начисляется амортизация, правильно ли применяются нормы амортизационных отчислений. Износ по ОС в начисляется в отчете по основным средствам в разрезе видов основных средств. Ревизией правильности начисления амортизации и отражения сумм амортизационных отчислений в бухгалтерском учете нарушений не установлено.

Синтетический учет основных средств ведется в ООО «АгроСервисСтандарт» в журнал-ордере №13-АПК.

Проверка правильности учета нематериальных активов была начата с проверки обоснованности включения  объектов и расходов в состав этих активов. ООО «АгроСервисСтандарт» владеет следующими нематериальными активами:

- лицензии на розничную  торговлю;

- сертификаты;

- лицензии на осуществление  продажи алкогольной продукции.

Учет нематериальных активов по наименованиям ведется в ведомости движения нематериальных активов. В ней отражается сальдо на 1-е число каждого месяца, обороты по нематериальным активам и начисление амортизации по нематериальным активам. Данные ведомости переносятся в Главную книгу на счет 04 «Нематериальные активы» и счет 05 «Амортизация нематериальных активов». В ходе аудита были проверены операции по поступлению и выбытию нематериальных активов, наличие всех первичных документов, отражающих эти операции (ТТН, акты приема-передачи, договора купли-продажи, бухгалтерские справки, чертежи или описание объектов), а также правильность начисления амортизации этих активов согласно данным вышеуказанной ведомости и Главной книги по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Нарушений не обнаружено.

3.6 Аудит наличия и движения поголовья животных

Важной задачей ревизии  является  установление достоверности  и законности хозяйственных операций по поступлению и выбытию животных по каждому направлению.

Основными каналами поступления животных в ООО «АгроСервисСтандарт» являются: получение приплода, покупка животных у других предприятий и населения.

Полнота оприходования  приплода проверяется путем сверки данных журнала осеменения и отела  крупного рогатого скота с данными  актов на оприходование приплода животных и с данными журнала-ордера №14-АПК. О неполном оприходование приплода могут свидетельствовать результаты проведенной инвентаризации, если фактическое наличие животных окажется выше учетных данных. Своевременность оприходования приплода проверяется путем сопоставления  даты оприходования приплода по актам с нормативными сроками отражения в учете этих операций.

     При проверке  покупки животных у населения  проверяется законность и своевременность  заключения договоров с населением, полноту составления актов на закупленное поголовье и его оприходование, правильность определения стоимости закупленного скота. Для проверки полноты оприходования животных, приобретенных у других предприятий, проводится взаимная сверка приемных актов, счет-фактур, ТТН с ведомостями расхода кормов, ведомостями взвешивания животных, отчетами о движении скота.

     Основными  каналами выбытия животных являются: реализация, забой, падеж, гибель. Проверка операций по реализации  животных устанавливает правильность  оформления сопроводительных и расходных  документов, а также их соответствие данным приемных квитанций заготовительных и других организаций  по количеству и живой массе отправленного и принятого скота. При проверке реализации крупного рогатого скота в ООО «АгроСервисСтандарт» нарушений не установлено.

При забое скота проверяется  правильность и своевременность  оформления актов на выбытие животных, ведомостей взвешивания животных, соответствие выхода мяса и субпродуктов утвержденным нормам. При выявлении фактов падежа и вынужденного убоя животных  проверяют  акты на выбытие животных, диагнозы болезней, по причине которых они пали. В ООО «АгроСервисСтандарт» за 2010 год забито на мясо 220 голов скота, при этом нормы выхода мяса соблюдаются.

В ООО «АгроСервисСтандарт» в результате инвентаризации скота на молочно-товарной ферме излишек и недостач не установлено. Первично-зоотехнический учет на фермах находится в удовлетворительном состоянии. Отчеты по движению скота и первичные документы сдаются в бухгалтерию кооператива в недооформленном состоянии. Наблюдается недостаточный контроль в обработке производственных отчетов.

3.7 Аудит инвестиций

Основным видом инвестиций являются капитальные вложения. До начала ревизии необходимо установить, какие объекты включены в план капитальных вложений, изучить их структуру, способ производства работ. При документальной проверке устанавливается эффективность использования капитальных вложений, своевременность ввода в действие строящихся объектов, их качество.

Достоверность фактических  данных о вводе в действие производственных мощностей и объектов проверяется путем проведения контрольных обмеров. При этом используются акты, журналы инструментальных замеров, наряды рабочим, журналы бурения, бетонирования, паспорта переданного монтаж оборудования, акты испытаний оборудования, акты приемки законченных строительством объектов. При выявлении отклонений составляется ведомость пересчета стоимости работ.

Выборочным методом  проверяется расходование средств  на заработную плату по строительству, т.е. проверяются первичные документы по выполнению работ, подсчитывается их объем и полученные результаты сопоставляются с фактическими данными.

Правильность списания материалов на объект строительства  проверяется путем сверки актов  на списание материалов с нарядами по начислению заработной платы.

3.8 Аудит реализации  продукции, финансовых результатов,  фондов, резервов, целевого финансирования

Прибыль – важнейшая  категория рыночных отношений, характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Прибыль является одним из источников формирования бюджета разных уровней. Она поступает в бюджет в виде налогов наряду с другими доходными поступлениями, используется для финансирования, удовлетворения совместных общественных потребностей, для обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиций, научно-технических, производственных и социальных программ.

В ходе осуществления  ревизии и аудита финансовых результатов  перед проверяющими стоят следующие  задачи: изучить достоверность формирования прибыли; изучить выполнение плана и динамики прибыли; выявить резервы роста прибыли; разработать рекомендации по наиболее эффективному использованию прибыли с учётом перспектив работы предприятия; изучить законность и обоснованность формирования резервов; изучить финансовое состояние предприятия и выявить нарушения по формированию прибыли.

Источниками информации при проверке являются бизнес-план по формированию прибыли, финансовый план, форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», данные текущего бухгалтерского учёта по счёту 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 25), журнал-ордер №15-АПК и первичные документы.

Прибыль предприятия  формируется за счет прибыли, полученной от реализации продукции, за счет прибыли  от реализации прочих активов (операционных доходов и расходов) и прибыли от внереализационных доходов и расходов.

В ходе ревизии и аудита выручки от реализации продукции в ООО «АгроСервисСтандарт» проверке были подвергнуты первичные документы (ТТН, выписки банка, платежные документы), группировочные ведомости по отражению реализации продукции (работ, услуг) за каждый месяц и сводные данные по кредиту счета 90/1 «Выручка от реализации»  в Главной книге (Приложение 26).

Путем сопоставления  ТТН с данными группировочных ведомостей была установлена полнота отражения отгрузки, а, следовательно, и выручки от реализации продукции. Путем сравнения  данных группировочных ведомостей с данными по кредиту счета 90/1 «Выручка от реализации» в Главной книге была произведена проверка соответствия и достоверности переноса ежемесячных сумм выручки из одного учетного регистра в другой и полнота формирования выручки за весь отчетный период.

Распределение прибыли  производится в соответствии с законом  о налогах и сборах, взимаемых  в бюджет, различными инструкционными  материалами, указаниями Минфина, учредительными документами организации. Предприятие должно выполнять обязательства перед бюджетом, банками, потребителями, поставщиками, осуществлять финансирование затрат на развитие науки и техники, реконструкцию и расширение действующих производств, социальное развитие и материальное стимулирование за счёт полученных денежных средств. В процессе проверки устанавливается соответствие при распределении прибыли между основными направлениями, обеспечивается ли эффективность и реальность основных пропорций – потребления и накопления. Для этого проверяется коллективный договор, учредительные документы, в которых должны быть установлены нормативы отчислений. Основными задачами ревизии являются изучение правильности формирования налогооблагаемой прибыли, динамики налогов, изучение пропорций и направлений распределения прибыли, пути рационального размещения созданной прибыли, формирование, распределение и использование чистой прибыли. Для этого изучается «Отчёт о прибылях и убытках».

Начисление причитающихся налогов и сборов в бюджет контролируется согласно записям по дебету счета 90/2 «Налог на добавленную стоимость» (Приложение 27), 90/3 «Единый налог» (Приложение 28) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в Главной книге. Из суммы полученной прибыли должен рассчитываться налог на прибыль, налог на недвижимость, отчисления в местные бюджеты. Проверка правильности расчета сумм налогов из прибыли контролируется согласно записям по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».