Отчет по практике в ООО «АгроСервисСтандарт»

Проверка расчетов с  поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие  остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книге и бухгалтерскому балансу.

Каждая сумма дебиторской  и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения. Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами.

При контроле расчетов с  поставщиками особое внимание уделяется  проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, обращается внимание на правильность применения поставщиками цен тарифов за услуги, для чего сопоставляются цены, указанные в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах.

Выборочной ревизией было проверено наличие заключенных договоров и правильность их оформления, соответствие требованиям действующего законодательства. В ходе ревизии проверена правильность отражения остатков имеющейся задолженности. Для этого сличались остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в Главной книге. Выборочно проверены суммы дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности и возможности погашения задолженности.

2) «Расчеты по претензиям».

Проверка расчетов по претензиям за невыполнение договорных обязательств является важной задачей  контроля. Существует несколько групп  претензий:

к поставщикам и подрядчикам за выявленные при проверке их расчетов завышения объемов выполненных работ, недопоставку товарно-материальных ценностей, завышение сумм в результате арифметических ошибок, за несоответствие качества поставленных товаров стандартам или техническим условиям, а также за простои по вине поставщиков;

к транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли, образовавшуюся в  пути, и за излишне уплаченные суммы  при перевозке грузов;

по санкциям (штрафы, пени, неустойки) за несоблюдение договорных условий, признанных плательщиком или присужденных хозяйственным судом;

к банкам по суммам, ошибочно списанным по расчетному, валютному  и другим счетам.

Претензия предъявляется  после того, как предприятие узнало о нарушении своих имущественных  прав и законных интересов другим предприятием. Претензии о возмещении стоимости недостающей продукции (товаров), ненадлежащего ее качества или некомплектной, в том числе об уплате штрафа за поставку такой продукции (товаров), предъявляются в течение месяца, а претензии, возникающие по другим основаниям, в течение двух месяцев.

В каждой претензии необходимо проверить ее обоснованность, своевременность  и правильность оформления документации. В процессе контроля выясняют также  обоснованность претензий, предъявленных ревизуемому предприятию поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.

В проверяемом периоде  предприятие (и предприятию) претензий  не предъявляло.

3) «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Материальным ущербом  считается недостача материальных ценностей, выявленная инвентаризацией; потеря потребительских качеств товаров; утрата, хищение; уничтожение; ухудшение; или понижение ценности имущества и возникновение необходимости для организации произвести затраты на восстановление или приобретение другого имущества.

Сплошным методом осуществлена проверка расчетов по возмещению материального  ущерба по счету 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Для этого были изучены результаты проверок и инвентаризаций за ревизуемый период; проверена правильность списания в дебет счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» стоимости недостающих товарно-материальных ценностей с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» по балансовой стоимости.

В процессе проверки расчетов по возмещению материального ущерба нарушений и злоупотреблений не выявлено.

4) «Расчеты с подотчетными лицами»

На каждого командированного работника оформляются приказ для  выдачи авансов, выписывается командировочное  удостоверение. По возвращении работника  из командировки авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами сдаются в бухгалтерию предприятия. Для учета подотчетных сумм в ООО «АгроСервисСтандарт» открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражают выданные суммы в подотчет на предстоящие (хозяйственные, операционные) и на командировочные расходы, по кредиту — списанные долги с подотчетных лиц в соответствии с утвержденными авансовыми отчетами. Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельной ведомости (Приложение 12).

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводилась сплошным методом. При проверке рассматривались вопросы соблюдения правил выдачи авансов, своевременность предоставления авансовых отчетов, целесообразность и законность использования подотчетных сумм, правильность оформления документов, приложенных к авансовому отчету, порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования, своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм. По результатам проведенной проверки установлено, что вся документация оформлена правильно, без каких-либо нарушений, своевременность предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных подотчетных сумм соблюдается, целесообразность и законность использования подотчетных сумм подтверждается.

5) «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Суммы по этим расчетам отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Ежемесячно в ООО «АгроСервисСтандарт» составляется расшифровка по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в которой отражаются начальное и конечное сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета в разрезе каждого дебитора или кредитора. По окончании каждого месяца данные расшифровки переносятся в Главную книгу на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ходе аудита сверялись данные синтетического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с данными аналитического учета. Нарушений не обнаружено.

На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы по исполнительным листам по решению судов, постановлений государственных органов (Приложение 13).

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному личному   страхованию   и страхованию от несчастных случаев» ведут расчеты с Белгосстрахом по обязательному страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение 14).

Согласно Трудового кодекса Республики Беларусь (ст. 224) работник подлежит обязательному социальному страхованию нанимателем от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством. Размер страховых тарифов по обязательному страхованию на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается Президентом Республики Беларусь. В 2012 году для ООО «АгроСервисСтандарт» страховой тариф был установлен в размере 0,5 %.  

На субсчете 76-30 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам.

На субсчете 76-50 «Расчеты за товары, проданные в кредит» осуществляются расчеты с работниками хлебозавода за товары, которые были проданы в кредит. Удержания производятся из заработной платы работника на основании поручения-обязательства. В исследуемом периоде расчеты по данному субсчету не осуществлялись.

Уплата членских профсоюзных  взносов производится по письменным заявлениям работников путем удержания указанных взносов нанимателем из заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке и ведется в ООО «АгроСервисСтандарт» на субсчете 76-11  «Расчеты по прочим операциям» (Приложение 15).

Субсчет 76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, за водопользование, коммунальные услуги (Приложение 16).

Для обобщения информации о начисленной и полученной (перечисленной) арендной плате и лизинговых платежах используется субсчет 76/9 «Расчеты по лизингу» (Приложение 17). Данный счет используется как арендатором, так и арендодателем. У арендодателя субсчет 76/9 «Расчеты по лизингу» является активным счетом, а у арендатора - пассивным счетом.

6) «Расчеты по оплате труда»

Основной задачей контроля расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов  при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения  бухгалтерского учета и расчетов по оплате труда. Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ООО «АгроСервисСтандарт» заработная плата начисляется на основании тарифной ставки ЕТС с начислением премий за результаты труда в соответствии с Положением об оплате труда и премировании работников. Срок выплаты заработной платы согласовывается с обслуживающим банком, как правило, это 17 числа один раз в месяц. Выплата заработной платы производится на основании платежных ведомостей. Учет труда и заработной платы ведется на ПЭВМ с открытием лицевых счетов на каждого работника. Аудитом расчетов по оплате труда установлено, что начисление заработной платы и других видов выплат производится с соблюдением нормативно-правовых актов; удержания из заработной платы и их перечисление по назначению проводятся в соответствии с действующим законодательством; показатели аналитического учета по оплате труда соответствуют данным синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге и бухгалтерскому балансу на одну и ту же дату (Приложение 18). Выдерживаются установленные сроки выплаты заработной платы, записанные в коллективном договоре. Выплаты премий производятся согласно действующему на предприятии Положению об оплате труда и премировании работников. В конце месяца составляется сводная ведомость по расчетам с работниками.

7) «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами».

Перечень платежей в  бюджет и внебюджетные фонды регламентируется действующим законодательством республики, а порядок осуществления расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по отдельным видам платежей - соответствующими методическими указаниями и инструкциями Министерства финансов Республики Беларусь.

Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет и во внебюджетные фонды правильности исчисления суммы платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств, и по предотвращению допущенных нарушений. Основными источниками информации для контроля расчетов с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей; выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты с бюджетом».

Предприятие производит начисление и уплату в бюджет налогов и сборов по установленным законодательством нормативам. При проверке правильности, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и неналоговых платежей нарушений не установлено. Все расчеты с бюджетом ООО «АгроСервисСтандарт» проводит в полном объеме и в сроки, установленные законодательством.

В районную инспекцию  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ООО «АгроСервисСтандарт» ежемесячно предоставляет налоговые декларации: расчет по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (Приложение 19) и расчет по налогу на добавленную стоимость (Приложение 20).

3.5 Аудит наличия  и использования основных средств  и товарно-материальных ценностей

Проверка состояния  складского хозяйства и сохранности ТМЦ  является одной из важнейших аудиторско-ревизионных  процедур, так как с помощью данных бухгалтерского учета нельзя получить в полном объеме информацию о состоянии складского хозяйства и сохранности ТМЦ. Аудитор или ревизор организует  обследование складов и других мест хранения материальных ценностей.

 Источники ревизии:  

1. накопительные ведомости по расходу материалов,
2. журнал-ордер №10-АПК (Приложение 21),
3. производственные отчеты,
4. сальдовые или оборотные ведомости по движению материалов,
5. карточки или книги складского учета материалов (Приложение 22),
6. первичные документы по использованию материалов в производстве (Приложение 23).