Отчет по практике в ООО «АгроСервисСтандарт»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3

АУДИТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ООО «АгроСервисСтандарт»

3.1 Ознакомление  с системой контроля в организации

 

В соответствии с договором  на оказание аудиторских услуг (на проведение обязательного аудита) № 18-2012 ОА-Г от 31.12.2010 г., ООО «АудитБизнесКонсалт» провела аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - аудит) ООО «АгроСервисСтандарт» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.

Аудит проведен по документам, представленным Аудируемой организацией. Все документы признаются изначально достоверными. Если контролирующими органами будет установлено иное, то исполнитель не несет ответственности, предусмотренной п. 5.3 договора № 18-2012 ОА-Г от 31.12.2011 г.

ООО «АудитБизнесКонсалт» обеспечивает сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых в ходе аудита, и обязуется не передавать эти сведения и документы третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия Аудируемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 17 Закона РБ от 18.11.1994 г. № 3373-XII «Об аудиторской деятельности»).

Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АгроСервисСтандарт» содержится в Приложении 1. Письменная информация указывает на недостатки, обнаруженные в процессе конкретной аудиторской проверки.

Примеры нарушений, обнаруженные в выборочной совокупности, приведены  в соответствующих разделах данной письменной информации (отчета).

Ревизионная комиссия избрана  на общем собрании в количестве 3 человек, председателем ревизионной комиссии является ветврач Овсец Н.Н. Инвентаризация материальных ценностей и финансовых обязательств проводится раз в год, квартал в зависимости от видов учитываемых активов.

Сохранность документов по бухгалтерскому учету и отчетности обеспечивается в соответствии с Перечнем типовых документов с указанием сроков хранения, утвержденным генеральным директором ООО «АгроСервисСтандарт».

Все виды оперативного учета и контроль внутрипроизводственной торгово-закупочной, иной хозяйственной деятельности вверенного имущества обеспечивают руководителя структурных единиц.

С работниками складов, с другими  лицами, в ведении которых находятся  товарно-материальные ценности, с кассиром заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием и отпуск материальных ценностей производится кладовщиками на основании документов, накладных, поступающих из бухгалтерии ООО «АгроСервисСтандарт». Денежные средства приходуются и списываются по приходным кассовым ордерам и расходным кассовым ордерам, зарегистрированным в бухгалтерии.

На бухгалтера по расчетам учет, хранение и контроль за использованием бланков строгой отчетности.

Отчетным периодом для предприятия  является период с 1 по 31 декабря календарного года, сроки представления годового и по другим периодам года бухгалтерского баланса, финансовой, статистической отчетности, документов в ИМНС и другие государственные органы устанавливаются в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

 

3.2 Аудит учетной  политики организации

 

 

Бухгалтерская служба предприятия  представлена структурным подразделением с численностью 9 человек, из них с высшим образованием - 3 человека, со средне-специальным - 5 человек, школа бухгалтеров - 1 человек. Штат бухгалтерии укомплектован.

В соответствии со ст. 6 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-XII, а также Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04. 2002 г. №62 (ред. от 26.05.2008г.), решением правления ООО «АгроСервисСтандарт» от 31 декабря 2011 г. № 450-п утверждено «Положение об учетной политике на 2012 год» (Приложение 3).

В соответствии с Учетной  политикой, организацией принят метод  определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

В соответствии с Законом  Республики Беларусь от 18.10.1994 №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с законодательством РБ и давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Установлено, что учетная  политика принятая организацией, не раскрывает все приемы и методы ведения бухгалтерского и налогового учета. В результате при составлении отчетности имеет место отражения не всех хозяйственных операций. Общество применяет устаревшие формы бухгалтерского учета, методы ведения бухгалтерского учета, не достаточно обеспечивает возможность учитывать свое имущество, обязательства и хозяйственные операции в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

Заполнение некоторых  первичных документов не соответствует  требованиям Закона о бухгалтерском  учете и отчетности. Бухгалтерской  службой принимаются отдельные  документы с исправлениями и  поправками.

Некоторые данные, разнесенные в Главную книгу за 2012 год на момент проверки проставлены карандашом, чем нарушены требования статьи 8 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями).

В соответствию с частью первой статьи 12.1 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях за указанное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

Ответственным должностным  лицом за данные нарушения является главный бухгалтер ООО «АгроСервисСтандарт».

В нарушение пункта 7 «Инструкции  о порядке выдачи доверенностей  на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной Министерством финансов СССР от 14.01.1967 года № 17 в журнале    учета    выданных   доверенностей    по    некоторым    выданным доверенностям отсутствует отчетность о выполнении поручений и о сдаче материальных ценностей на склад. Выдача доверенностей допускается лицам, не отчитавшимся за ранее полученные доверенности. Не использованные доверенности (т.е. возвращенные) сохранены не в полном объеме.

Главным бухгалтером  разработан и генеральным директором утвержден график документооборота (Приложение 4).

Формой бухгалтерского учета является журнально-ордерная. Регистрами журнально-ордерной формы учета являются журналы-ордера, ведомости, реестры и листки-расшифровки. Характерной особенностью ее является то, что процесс обработки первичных документов основывается на принципе систематического накопления и периодического обобщения их данных в регистрах аналитического и синтетического учета. Записи и учетные регистры осуществляются в разрезе показателей, необходимых для составления периодической и годовой отчетности.

Для отражения операций в бухгалтерском учете организация  руководствуется Рабочим планом счетов. Рабочий план счетов  бухгалтерского учета (Приложение 5) разработан на  основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь 29 июня 2011 г. № 50.

3.3 Аудит денежных  средств и денежных документов

Источниками проверки учета  и сохранности денежных средств  и денежных документов являются:

1) приходные кассовые ордера КО-1 (Приложение 6);

2)расходные кассовые ордера КО-2 (Приложение 7);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 8);

3) кассовая книга (Приложение 7);

4) корешки чеков использованных  чековых книжек;

5) выписки банка со счетов  предприятия с прилагаемыми к  ним документами; 

6) журнал-ордер №1 АПК (Приложение 9);

7) ведомости к соответствующим журналам-ордерам по дебету счета.

При ревизии кассы  и кассовых операций следует проверить, как соблюдается действующее  положение о ведении кассовых операций.

Одна из задач проверки правил ведения  кассовых операций - контроль правильности оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег.

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:

не превышены ли остатки  денег в кассе установленного банком лимита и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использование наличных денег, полученных из банка, по целевому назначению; своевременность и полноту возврата неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пенсий, а также кассовой выручки от реализации ТМЦ и других товаров.

Ревизия начинается с  внезапной инвентаризации наличности кассы. Она проводится комиссией  в составе ревизора, главного бухгалтера и кассира. До начала проверки кассиром составлен кассовый отчет, в который включены все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. До инвентаризации наличности кассы кассиром подписана расписка о сдаче всех документов в бухгалтерию, оприходованию всех денежных средств и списанию выбывших средств в расход. По результатам ревизии составлен акт (Приложение 10). Нарушений не установлено.

Операции, связанные с  получением и выдачей наличных денег в ООО «АгроСервисСтандарт» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложения 6, 7). В конце рабочего дня составляется отчет кассира, в котором на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщаются все кассовые операции по приходу и расходу денежных средств за день.

Все кассовые документы  заполнены чернилами четко, ясно, без помарок, с соблюдением требований законодательства, имеют раздельную нумерацию и выписываются в бухгалтерии в момент совершения хозяйственной операции.

При проверке обеспечения  сохранности денежных средств установлено, что в ООО «АгроСервисСтандарт» выполняются следующие требования:

1-касса располагается  в отдельном помещении; 

2-на окнах и дверях  установлены решетки; 

3-присутствует сигнализация;

4-имеется сейф;

5-дубликат ключей от  кассы хранится у директора  управления.

Ревизией соблюдения установленных размеров расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу предприятия с расчетного счета  и дальнейшего целевого их использования установлено, что наличные денежные средства, полученные из банка, используются строго по целевому назначению и не превышают разрешенные лимиты. Неиспользованные денежные средства возвращаются своевременно и полностью на расчетный счет ООО «АгроСервисСтандарт» в отделение ОАО «Белагропромбанка».

При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям выборочным способом проверено все ли лица, внесенные в расчетно-платежные ведомости, фактически работали на предприятии и нет ли среди них подставных. При изучении платежной ведомости нарушения не обнаружены. Произведена арифметическая проверка расчетно-платежных ведомостей, а также достоверности подписей лиц, получавших денежные суммы. Нарушения и ошибки также отсутствуют.

ООО «АгроСервисСтандарт» производит операции с наличной иностранной валютой. 

Сводный учет по счету 50 «Касса» ведется в журнал-ордере №1-АПК (Приложение 9). Данные свода по счету 50 «Касса» переносятся в Главную книгу на счет 50 «Касса»  в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета (Приложение 11).

При проверке правильности учета средств в пути проверяется  реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этом счете отражаются денежные суммы, сдаваемые в кассу банка, но ещё не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другим предприятием, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет проверяемого предприятия. Основанием для таких записей в учете служат: при сдаче наличных денег - копия квитанции банка о сдаче денег, а при перечислении денежных средств - авизо предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка. Сверяя записи по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, установлена своевременность и полнота зачисления денежных средств на счет в банке.

3.4 Аудит расчетных  операций

 

В ходе аудита проверяются  следующие расчетные операции:

1) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и  законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установление реальности задолженности.

С поставщиками предприятие  заключает договора сроком на год, если поставщиков устраивают все условия, то они продляются. В ООО «АгроСервисСтандарт» применяется безналичная форма расчетов с поставщиками путем перечисления денег на расчетный счет. Приходуются поступающие товарно-материальные ценности на склад согласно товарно-транспортным накладным поставщиков установленного образца. На предприятии при расчетах с поставщиками имеется лишь текущая задолженность, оплачиваемая в срок, исходя из заключенных договоров. Сводный учет расчетов с поставщиками ведется в своде по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который составляется с использованием ПЭВМ. К данному своду прилагаются ведомость поступления материальных ценностей на склад за каждый месяц и ведомость сверки по счетам. Показатели свода по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в конце каждого месяца переносятся в Главную книгу на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с другими счетами бухгалтерского учета.