Отчет по практике в ООО «Традиция»

 

                                                                    (???)

Со = (1200 / 1000) + 28 = 29 руб.

Сусл1 = (1200 / 1330) + 28 = 29 руб.

Cусл 2 = (2048 / 1330) + 28 = 30 руб.

С1 = (2048 / 1330) + 33 = 35 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет

ΔС_обш = С₁ – С₀ = 35 - 29 = + 9 руб.,

в том числе  за счет изменения:

а) объема производства продукции 

ΔС_VBП = С_усл1 –С₀ = 29 – 29 = 0 руб.;

б) суммы постоянных затрат

ΔСа= С_усл2 - С_усл1 = 30 - 29 = + 1 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат

ΔС_b = С₁ - С_усл2 = 35 - 30 = +5 руб.

Аналогичные расчеты  проводим по другим видам продукции (табл. 12, 13).

 

 

 

 

 

Таблица 12

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение  себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства продукции, шт.		Постоянные затраты  на весь выпуск продукции, руб.		Переменные затраты  на единицу продукции, руб.
	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Салат овощной	1000	1330	1200	2048	28	33
Салат мясной	1000	570	7500	5700	85	100

 

Таблица 13

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение  себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость изделия, руб.				Изменение себестоимости, руб.
	2009	усл1	усл2	2009	общее	В том числе за счет
						объема выпуска	постоянных затрат	переменных затрат
Салат овощной	29	29	30	35	+6	0	1	5
Салат мясной	60	65	61	67	+7	5	-4	6

 

После этого  более детально изучают себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (табл. 14).

Таблица 14

Анализ себестоимости  единицы продукции по статьям  затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	2009	2010	Δ	2009	2010	Δ
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и основные материалы	17,00	21,15	+4,15	42,5	44,06	+1,56
Топливо и энергия	3,00	3,80	+0,80	7,5	7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	5,60	6,75	+1,15	14,0	14,06	+0,06
Отчисления на социальные нужды	2,00	2,40	+0,40	5,0	5,0	–

 

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	4,20	4,50	+0,30	10,5	9,38	–1,12
Общепроизводственные расходы	3,00	3,45	+0,45	7,5	7,19	–0,31
Общехозяйственные расходы	2,40	2,50	+0,10	6,0	5,21	–0,79
Потери от брака	–	0,25	+0,25	–	0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	1,60	1,76	+0,16	4,0	3,66	–0,34
Коммерческие расходы	1,20	1,44	+0,24	3,0	3,0	–
Итого	40,00	48,00	+8,00	100	100	–
В том числе:  переменные  постоянные	28,00  12,00	32,60  15,40	+46,00  +34,00	70,0  30,0	67,9  32,1	–2,1  +2,1

 

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.

 

3.4 Анализ прямых материальных  затрат

Данные табл. 15 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Как видно из данных таблицы 15, они увеличились в основном за счет роста цен на ресурсы.

Таблица 15

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид продукта	Расход продуктов  на изделие, кг		Цена ед.продукта  руб.		Материальные затраты  на изделие, руб.			Изменение материальных затрат на изделие, руб.
	2009	2010	2009	2010	2009	умзусл	2010	общее	В том числе за счет
									нормы расхода	цены
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Салат овощной
Основные	0,28	0,27	50,0	65,0	14,0	13,50	17,55	+3,55	–0,50	+4,05

 

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Вспомогательные	0,25	0,25	10,0	12,0	2,50	2,50	3,00	+0,50	–	+0,50
Прочие	–	–	–	–	0,50	0,54	0,60
Итого					17,0	16,54	21,15
Салат мясной
Основные	0,26	2,5	25,0	30,0	65,0	62,5	75,0
Вспомогательные	0,25	2,6	0,50	0,60	12,5	13,0	15,6
Прочие	–	–	–	–	0,25	0,25	0,34
Итого					80,0	78,0	94,0

 

Расчет влияния  факторов изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции представлен в таблице 16.

Таблица 16

Материальные затраты на производство салата овощного

Показатель	Алгоритм расчета	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
М30	VBПi0=∑(УРi0·Цi0)	1000·0,17	170
М3усл1	VBПi1=∑(УРi0·Цi0)	1330·0,17	226
М3усл2	VBПi1=∑(УРi1·Цi0)	1330·0,1654	219
М31	VBПi1=∑(УРi1·Цi1)	1330·0,2115	281

 

Из табл. 16 видно, что материальные затраты на производство салата овощного выросли на  111 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции 226 – 170 = +56  тыс. руб.;

б) расхода продуктов  на единицу 219 – 226 = –6 тыс. руб.;

в) стоимости  материальных ресурсов 281 – 219 = +61 тыс. руб.

Аналогичные расчеты  делаются по другим видам продукции (табл. 17).

Таблица 17

Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Изделие	Материальные затраты, тыс. руб.				Изменение материальных затрат, тыс. руб.
	2009	усл1	усл2	2010	общее	В том числе за счет изменения
						объема выпуска	нормы расхода	Цен на ресурсы
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Салат овощной	170	226	219	281	+111	+56	-6	+61

 

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Салат мясной	80	45	44	53	-26	-34	-1	+9
Итого	250	271	264	334	+84	+21	-7	+70

 

Общая сумма  прямых материальных затрат в целом  по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции. Необходимые данные для расчета приведены в табл. 18.

Таблица 18

Общая сумма  затрат материалов на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
М30	∑(VBПi0·УРi0·Цi0)	1000 · 0,17 + 1000 · 0,08	250
МЗусл1	МЗ0·Iвп	250 · 0,95	237
МЗусл2	∑(VBПi1·УРi0·Цi0)	1330 · 0,17+ 570 · 0,08	271
МЗусл3	∑(VBПi1·УРi1·Цi0)	1330 · 0,1654 + 570 · 0,078	264
МЗ1	∑(VBПi1·УРi1·Цi1)	1330 · 0,2115+ 570 · 0,094	334

 

На основании  этих данных можно установить, что  общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличились  на 84 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

1. объема производства продукции 237 – 250 = – 12 тыс. руб.;
2. структуры производства продукции 271 – 237 = +34 тыс. руб.;
3. материалоемкости продукции 264 – 271 = –7 тыс. руб.;
4. стоимости материальных ресурсов 334 – 264 = +70 тыс. руб.