Отчет по практике в ООО «Традиция»

                          Магазин                                                      Производство

 

                         

Дебет сч 41.2  «Готовая продукция»   Кредит сч 42   «Торговая наценка»   

                          Магазин                                                     

 

2.2. Отражение  себестоимости продукции на счетах  бухгалтерского учета. Документальное оформление продажи и отпуска товаров и готовой продукции

 

В организациях общественного  питания  для обобщения информации о наличии и движении готовой  продукции и товаров, о продажах и связанных с ними расходах используются соответствующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка»,  90 «Продажи».

Счет 41 «Товары» позволяет  систематизировать сведения о наличии  и движении товаров, приобретенных для продажи. Организации общественного питания так же могут использовать этот счет для учета готовой продукции.

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары, если их учет ведется по продажным ценам.

Товары в организации  ООО «Традиция» отпускаются на сторону  как за наличный расчет, так и  по безналичному расчету.

На комплексный обед составляется план -  меню.  По итогам количества талонов, заполняется план меню, и на основании его, оформляется внутреннее  перемещение на раздачу. На основании внутреннего перемещения заполняется Акт реализации дебет  90.2.1 «Себестоимость прод. не обл. ЕНВД», кредит   41.2 «Товары в розничный торг»; дебет  90.2.1 «Себестоимость прод. не обл. ЕНВД», кредит 42 «Торговая наценка». В этом акте отражаются блюда, которые были отпущены в зал, так же отражаются остатки после комплексных обедов (приложение №7).

Материально ответственные  лица должны составлять отчетность о  наличии и движении товаров и  готовой продукции в сроки (от 1 до 10 дней), установленные руководителем и главным бухгалтером организации в зависимости от условий работы.

Первичные приходные  документы являются основанием для  составления товарного отчета. Товарные отчеты составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров и готовой продукции, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

На основании предварительного меню на комплекс или диету и калькуляционных  карт производится требование в кладовую, т.е определяется список продуктов, необходимых для приготовления  определенного количества блюд. На основании требования получают продукты со склада .

Бухгалтер обязан проверять  своевременность и полноту пориходования  поступивших товаров и готовой  продукции, правильность их списания, а так же правильность составления  отчетов материально ответственными лицами.

 

2.3. Учет продаж товаров и готовой продукции

Организация ООО «Традиция»  в своей деятельности продает  собственные изделия и покупные товары непосредственно населению, т.е торгует в розницу.

Для учета проданной  продукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка». При помощи этого счета выявляется результат хозяйственной деятельности организации в части, произведенной и проданной продукции.

На счете 90 «Продажи»  предусмотрено открытие отдельных  субсчетов:

90.1 «Выручка» - для  учета выручки от продаж продукции,  товаров, работ, услуг;

90.2 «Себестоимость продаж»  - для учета себестоимости проданной  продукции (товаров, работ, услуг);

90.9 «Прибыль/убыток от  продаж» - для определения финансового  результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость».

В  течение месяца на счете 90 «Продажи» стоимость отгруженной (отпущенной) продукции отражается записями:  Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Таким образом, по кредиту  счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»  отражается сумма проданных товаров, продукции, работ, услуг по ценам продажи. В соответствии  с п.5ПБУ 9/99 выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг относятся к доходам от обычных видов деятельности.

Себестоимость отгруженной  или предъявленной покупателю продукции списывается проводкой:

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - списана себестоимость  проданной продукции.

Списание расходов на продажу в ситуации, когда право себестоимости на товары и продукцию приобретателю переходит по мере отгрузки и предъявления документов, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

После списания указанных расходов по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2  «Себестоимость продаж» формируется полная фактическая себестоимость проданной продукции.

По дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90- 2 «Себестоимость продаж» отражаются суммы проданных товаров, продукции, работ, услуг по полной фактической  себестоимости (включая отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам и расходы на продажу).

Поступившие платежи  за проданную продукцию в зависимости  от формы, в которой они произведены, учитывают проводками (табл. 1).

Таблица 1

Отражение в бухгалтерском  учете поступивших платежей за проданную  продукцию.

Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет	Кредит
Зачислены на расчетный счет денежные средства в оплату за организацию  горячего питания	Выписка банка Платежное поручение	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

Денежные платежи, поступившие  в порядке предварительной оплаты до оказания услуг общественного  питания, отражаются в бухгалтерском  учете как кредиторская задолженность  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом делают следующие бухгалтерские записи (табл.2).

Таблица 2

Отражение в бухгалтерском  учете платежей поступивших в  порядке предварительной оплаты до оказания услуг.

Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Зачислена предоплата на обеспечение  горячего питания	Выписка банка Платежное поручение	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4
Зачислен аванс на обеспечение горячего питания	Акт об оказании услуг общественного  питания	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Начислена выручка от  обеспечения  горячего питания	Акт об оказании услуг общественного питания	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

 

По оказании каждого  месяцы сопоставляют сумму итогов дебетовых  оборотов по 90.2 с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Полученный результат  будет представлять собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяца списывают проводкой:

а) если получена прибыль:

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»,  - определен финансовый результат от деятельности организации ООО «Традиция»;

б) если получен убыток:

Дебет счета 99 «Прибыли и  убытки», 

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»,  - определен финансовый результат  от деятельности организации ООО «Традиция»;

Таким образом, синтетический  счет 90 «Продажи» по окончании каждого  месяца сальдо не имеет.

 

2.4. Особенности учета розничной продажи в магазине ООО «Традиция»

Выручка от покупателей  поступает в кассу предприятия, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно – кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира – операциониста. Выручка сдается в кассу по приходному кассовому ордеру.

Отражение на счетах бухгалтерского учета продаж и определения финансового  результата определено в таблице 3.

Таблица 3

Учет продаж

№ п/п	Хозяйственная операция	С использованием счета 42 «Торговая наценка»
		дебет	кредит	сумма
1	2	3	4	5
1.	Поступила в кассу выручка: -от реализации товаров -от реализации собственной продукции	50 «Касса»   50 «Касса»	90 «Продажи» субсчет 1-1 90 «Продажи» субсчет 1-2	109 250   20 700
	Итого:			129 950
2.	Списаны проданные товары	90 «Продажи» субсчет 2-1 90 «Продажи» субсчет 2-2	41 «Товары»   41 «Товары»	109 250   20 700
3.	Итого:			129 950
4.	Начислены расходы от продажи товаров	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 10 «Материалы» 02 «Амортизация основных средств»	3 600
5.	Сторнируется реализованная торговая наценка	90 «Продажи» субсчет 1-1 90 «Продажи» субсчет 1-2	42 «Торговая наценка» 42 «Торговая наценка»	14 250   2 700
6.	Списывается финансовый результат  от реализации: Товаров   Собственной продукции	90 «Продажи» субсчет 9 90 «Продажи» субсчет 9	99 «Прибыли и убытки» 99 «Прибыли и 618убытки»	718

 

При учете товаров  по продажным ценам торговая наценка  является валовым доходом по реализованным  товарам. Для его определения  составляется расчет. Определяется средняя  торговая наценка по формуле

П=(ТНн+ТНп-ТНв) : (Т+ОК) 100%                                    (1)

 ТНн – торговая наценка  на остаток товаров на начало  отчетного периода;

ТНп - торговая наценка на товары, поступившие  за отчетный период;

ТНв – торговая наценка по товарам, выбывшим за отчетный период (возврат поставщику, списания);

ОК – остаток товаров на конец отчетного периода;

Т- товарооборот

Валовой  доход по реализованным  товарам определяется по формуле  ВД=Т х П : 100%                                                                 (2)

Реализованная торговая наценка списывается методом «красного сторно»: Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 42 «Торговая наценка».

Проводить инвентаризацию имущества и обязательств в процессе своей деятельности обязан каждый налогоплательщик. Предприятия общественного питания не являются исключением.

Описи и акты могут заполняться как с помощью  компьютера, так и ручным способом (четко и ясно, без помарок и  подчисток). Наименования ценностей, их количество указывают в описях и актах по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи и актов указывают прописью число порядковых номеров и общий итог количества в натуральных показателях. Исправление ошибок производится общеустановленным методом (путем зачеркивания неправильной записи и указания над ней правильной записи и рядом подписи членов комиссии и материально ответственных лиц). Незаполненными строки в описях и актах оставлять не следует, на последних страницах они прочеркиваются. Также на последней странице делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку.

Описи и акты подписывают все члены комиссии, материально ответственные лица дают расписку, что проверка проводилась  в их присутствии и что у них к членам комиссии нет претензий, они принимают перечисленное в описи имущество на ответственное хранение. Если проверка имущества проводилась в связи со сменой материально ответственных лиц, лицо, принявшее имущество, расписывается в получении, а сдавшее - в его сдаче. МПЗ, находящиеся на ответственном хранении, арендованные, фиксируются в отдельных описях и актах. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, помещение, где хранятся материальные ценности, опечатывается. Во время перерывов (в том числе на обед) описи должны храниться в ящике (шкафе, сейфе) в закрытом помещении, где проводится проверка.