Отчет по практике в ООО «Волк»

1. Наличие и подлинность подписи руководителя и главного бухгалтера;
2. Обязан проверить правильность заполнения документов;
3. Наличие перечисленных в документе приложений.

В случаи не соблюдении хотя бы одного из этих требований кассир возвращает РКО в бухгалтерию для надлежащего оформления.

 

1.4.3 Платежная ведомость

 

Платежная ведомость применяется  для выплаты заработной платы, пенсии, пособий, стипендий. Срок выдачи наличных денег определяется руководителем. Продолжительность срока выдачи не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета).

Старший кассир выдает необходимую  сумму кассирам проводящим выплату  наличных под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Кассир подготавливает надлежащую к выдаче сумму наличных денег  и передает ведомость работнику  для подписания. Кассир пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму таким  образом чтобы работник мог наблюдать за действиями кассира. Кассир выдает работнику наличные деньги. Работник пересчитывает полученные деньги и ставит свою подпись.

Претензии от работника не принимаются если работник не пересчитал полученные деньги под наблюдением кассира.

В последний день выдачи денег кассир в расчетно-платежной  ведомости делает запись напротив фамилии  работника, которым не проведена  выдача наличных денег надпись «депонирована» (счет 76). Затем подсчитывает и записывает в итоговой сумме:

1. Сумму фактически выданных денег;
2. Депонированные суммы;
3. Оформляет реестр депонированных сумм (Наименование организации; ФИО работника; табельный номер работника).

После оформления реестра  кассир заверяет подписью расчетно-платежную ведомость и передает её для подписания главному бухгалтеру (руководителю). На фактически выданные суммы оформляется РКО.

При выдаче денег по договоренности кассир делает пометку «по договоренности»  и прикрепляет ее к платежной  ведомости.

Срок хранения сумм депонента 3 года.

 

1.5 Аналитический и синтетический учет денежных потоков

 

1. Учетная политика организации, в части денежных средств, должна выполнять следующие функции:

• Информационная:

- требования достоверности;

- требования своевременности.

• Контрольная:

- оперативный учет своевременности расчетов с До. и Ко.;

- составление актов сверок;

- сохранность денежных  средств;

- контроль за целевым использование денежных средств.

• аналитическая:

- предотвращение отрицательных  результатов и выявление резервов  для обеспечения финансовой устойчивости.

2. Изыскание возможности рационального вложения денежных средств как источника формирования инвестиций приносящих доход.

 

Рабочий план счетов аналитического и синтетического учета.

Синтетический счет	Субсчета                II порядка	Субсчета                            III порядка	Аналитический учет
50	50/1	50/2/1 в рублях	по видам валют
		50/2/2 в валюте
	50/2	по каждой ККТ	по кассовым операциям
	50/3	50/3/1 постовые марки	по видам
		50/3/2 путевки	по видам
		50/3 иные расходы

  

 

 

 

 

1.6 Определение остатка  лимита денег.

 

Для определения лимита остатка  наличных юр.л/ИП учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары/работы/услуги.

До.50  Ко.62  - юр.л

До.50  Ко.90  -физ.л

Вновь созданные организации  указывают ожидаемый объем поступления  выручки. Лимит остатка рассчитывается по формуле:

 

L = V:P*Ns

 

L - лимит остатка.

V – объем выручки.

P – расчетный период (не более 92 рабочего дня).

Ns – период времени между днями сдачи в банк наличных денег (не более 7 рабочих  дней).

 

1.7 Работа с неплатежеспособными и сомнительными денежными знаками.

 

При приемке и обработке  денежной наличности кассовые работники  осуществляют контроль за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков банков России. Для осуществления указанного контроля используют технические средства. Кассовом работникам запрещается:

• возвращать клиенту денежные знаки вызывающие сомнения в их пользовании, а так же имеющие признаки подделки.
• уничтожать сомнительные денежные знаки.
• производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивание отверстий, разрезания.
• до окончания операции убрать из поля зрения клиента принимаемые от него по местным пересчетам денежные знаки.

В случаи выявлении сомнительных денежных знаков кассовый работник оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В справке отражаются реквизиты каждого имеющего признаки подделки денежного знака: номинал, год образца, серия и номер для монеты банка России. В графе «дополнительные реквизиты» указываются товарный знак монетного двора.

Один экземпляр справки  с оттиском печати выдается клиенту. Другой помещается в кассовые документы. При выдачи справки сомнительных денежных знаков кассовый работник обязан предъявить клиенту, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки для сличения их реквизитов с реквизитами указанных  в справке.

 На основании акта  оформляется мемориальный ордер  в двух экземплярах с указанием  на оборотной стороне реквизитов  сомнительных денежных знаков. Кассовый и контролирующие работники подписывают 2 экземпляра мемориального ордера.

Первый экземпляр вместе с препроводительной ведомостью помещается в кассовые документы.            Второй экземпляр с накладной передается бухгалтерскому работнику.

Сомнительные денежные знаки  сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр. Клиент может сдать кредитную  организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу. Прием для отправки на экспертизу, а так же выдача результатов экспертизы осуществляется без взаимной платы.    Сомнительные денежные знаки принимаются по заявлению и описи составленной клиентом. заявление принимается с документом подтверждающим причину повреждения денежных знаков (копия справки о пожаре, стихийном бедствии).

Платежеспособными являются банкноты и монеты банка России имеющие силы расхожего средства наличного платежа на территории России. Не содержащие признаков подделки без повреждений или имеющие следующие повреждения:

• банкноты банка России загрязненные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, утратившие углы или края;
• монеты банка России имеющие мелкие механические повреждения но полностью сохранившие изображения.

Подлежат обмену по номиналу:

• утратившие значительные фрагменты, но сохранившие не менее 55% от первоначальной площади
• склеенные из фрагментов
• составленные из двух фрагментов
• изменившие окраску.

 

 

 

Глава 2. Работа с контрольной  кассовой техникой.

 

2.1 Бухгалтерский учет приобретения ККТ.

 

КТТ включается в соств основных средств если её стоимость превышае 40 т. руб. или другой суммы установленной учетной комиссией. Если стоимость ниже лимита разрешается учитывать в составе средств в обороте, а значит сразу списывать на затраты производства.

 

2.2 Меры ответственности  за нарушение ведения порядка  кассовых операций.

 

Наиболее распространенными  нарушениями, которые выявляются в  ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие первичных  кассовых документов или оформление  их с нарушением установленных  требований;

- выплаты подотчетным  лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления  авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

- арифметические ошибки  при подсчете оборотов и остатков  в учетных регистрах при ручном  ведении учета;

- неполное оприходование  денежной выручки, выразившееся  в том, что кассиры оставляют  в кассах организации небольшой  размер денежных средств «на  размен».

Ответственность за нарушение  кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тычяч рублей.

Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит  расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму  до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может  быть наложен административный штраф  в размере от 4 000 до 5 000 руб.

 

Про индивидуальных предпринимателей в статье ничего не говорится, но и  они связаны жесткой нормой. В  примечании к ст. 2.4 КоАП РФ указано, что предприниматели несут административную ответственность как должностные  лица, значит, не соблюдая лимит, они  тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4 000 до 5 000 руб.

Проверки соблюдения Порядка  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие  банки) не реже одного раза в два  года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации  налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают  налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

Постановление по делу об административном правонарушении за некоторыми исключениями не может быть вынесено по истечении  двух месяцев со дня совершения административного  правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

При длящемся административном правонарушении этот срок начинает исчисляться  со дня обнаружения административного  правонарушения. Остановимся на этом вопросе поподробнее.

КоАП РФ не содержит понятия  «длящееся правонарушение». Об этом говорят сами налоговики (Письмо ФНС  России от 26.01.2005 № 22-3-11/073 «О применении ККТ»).

Верховный Суд РФ (в п. 14 Постановления от 24.03.2005 № 5) разъяснил, что длящимся является такое действие или бездействие, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным  правовым актом обязанности к  установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением.

Как правило, суды подтверждают, что нарушение лимита остатка  кассы к длящимся правонарушениям  не относится. Поэтому если сроки  привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ налоговым  органом пропущены, то его «штрафное» постановление судьи отменяют (постановления  ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2007 № А56-50165/2006, от 06.06.2006 № А13-391/2006-08, Северо-Кавказского округа от 13.12.2005 № Ф08-5915/2005-2341А, Поволжского округа от 22.07.2004 № А65-25343/2003-СА2-9).

Таким образом, если в кассовых документах на какую-либо дату числится превышение лимита остатка кассы, то выявление контролерами указанного правонарушения по истечении двух месяцев  после этой даты не сможет привести к наложению административного  штрафа. Во всяком случае, «просроченное» взыскание можно попытаться оспорить в судебном порядке.