Отчет по практике в ОАО «Белпромтара»

 

Окончание таблицы 23

 

1	2	3	4	5
4	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	3081341	3081341	нет
5	Сумма начисленной амортизации	13906261377	13906261377	нет

 

Источник: собственная разработка

 

Выводы:

- подтвердилось физическое наличие поступивших объектов ОС;

- наличие распоряжений директора о создании комиссии по поступлению объектов ОС;

- наличие и надлежащее оформление документов аналитического учета на поступившие объекты ОС: актов приемки-передачи ОС, инвентарных карточек ОС, документы своевременно составлены, все реквизиты заполнены, подписаны ответственными лицами и руководителем предприятия, техническая документация приложена;

- применяемые на предприятии формы первичной документации соответствуют установленным унифицированным формам первичной документации и учетной политике предприятия;

- суммы НДС по поступившим объектам ОС полностью отнесены на соответствующие счета.

Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.

 

4.4 Аудит и ревизия  затрат на производство, учета  готовой продукции, прибыли

 

Основными задачами проверки операций по поступлению продукции и ее реализации являются: проверка полноты и своевременности оприходования; проверка своевременности и полноты инвентаризации; проверка выявления фактов недостач и хищений продукции; проверка обоснованности выполнения плана реализации; проверка и определение полноты и своевременности поступления выручки от реализации продукции;

Особое внимание уделяется контролю за поступлением товарно-материальных ценностей, их полноте и своевременности оприходования продукции собственного производства; изучению состояния учета и хранения, соблюдения порядка оприходования всей продукции собственного производства, правильности составления документов, их подлинности, и реальности отражения в них операций.

При проверке полноты и своевременности оприходования готовой продукции учитывается то, что оприходованию подлежала продукция прошедшая все стадии технологического процесса и соответствовала техническим условиям и стандартам. Первичные документы на ее оприходование сверяются с данными отчетов заведующих складов, а также с данными аналитического учета.

Проверяется наличие по каждому договору расшифровок ассортимента продукции с указанием сроков поставок покупателям, отметок о фактическом отпуске с указанием даты.

Проверяется правильность определения себестоимости и  реализационных цен проданной продукции. Реализационные цены по каждому виду продукции проверяются путем их сопоставления с действующим прейскурантом и договорами по реализации продукции.

Проведенная проверка готовой продукции и ее реализации дает основания для выражения мнения о достоверности, законности, целесообразности и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Республики Беларусь.

Результаты проверки представлены в таблице 24

 

Таблица 24 -  Проверка правильности составления операций по учету готовой продукции за 2011 год

 

№ п/п	хозяйственные операции	по данным учета	по данным ревизора	расхождения
1	2	3	4	5
1	Оприходование готовой продукции по плановой себестоимости	1217351949,95	1217351949,95	нет
2	Отгружена готовая продукция покупателю по фс/с-ти	1211119932,92	1211119932,92	нет
3	Выручка от реализации продукции	1307881846	1307881846	нет

 

Источник: собственная разработка

 

4.5 Аудит и ревизия  операций с товарно - материальными  ценностями

 

В ОАО «Белпромтара»  проверялось  наличие всех необходимых документов для проведения проверки. В их число входят приказы или распоряжения о проведении инвентаризации и составе инвентаризационной комиссии, материальные отчеты, инвентаризационные описи или акты инвентаризации ценностей, сличительные ведомости, письменные объяснения материально - ответственных лиц по результатам инвентаризаций; протоколы, приказы.

Проверялась организация складского хозяйства, состояние хранения, учета и сохранности товарно-материальных ценностей, затем выявлялась полнота, своевременность и правильность оприходования всех поступающих в организацию ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям производства. Устанавливалась полнота, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия. Заканчивалась проверка выявлением соблюдения установленного порядка нормирования товарно-материальных ценностей; соответствия их фактического остатка нормативному, наличия излишних ценностей и соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности об их наличии и движении.

Основными источниками проверки являются: первичные документы по движению товарно-материальных ценностей, данные регистров аналитического и синтетического учета, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, данные бухгалтерской и статистической отчетности.

От правильной организации  и постановки синтетического и аналитического учета зависит правильность оценки материальных ценностей. Следовательно, в ходе проверки прежде всего необходимо проверить правильность учет на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов и по каждому наименованию материальных ценностей в зависимости от их потребительских свойств.

Результаты проверки представлены в таблице 25.

 

Таблица 25 - Проверка правильности составления операций с товарно-материальными ценностями за 2011 год

 

№ п/п	хозяйственные операции	по данным учета	по данным ревизора	расхождения
1	2	3	4	5
1	Поступление материалов от поставщиков	595551186	595551186	нет
2	Сумма зачитываемого налога	140459618	140459618	нет
3	Списание материалов в основное производство	94271394	94271394	нет
4	Списание стоимости материалов при их продаже	14863277,50	14863277,50	нет
5	Списание материалов, израсходованных при реализации готовой продукции	726336628,02	726336628,02	нет

 

Источник: собственная разработка

 

4.6 Аудит и ревизия состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля

 

Для осуществления внутреннего  контроля финансовой и хозяйственной  деятельности ОАО «Белпромтары»  общее собрание акционеров ежегодно избирает ревизионную комиссию в составе 3 человек. Ревизионную комиссию возглавляет председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания проведения общего собрания акционеров на первом заседании ревизионной комиссии, которое организует и проводит председатель собрания акционеров. Полномочия любого члена ревизионной комиссии могут быть прекращены досрочно по решению общего собрания акционеров.

Членам ревизионной  комиссии в период исполнения ими  своих обязанностей по решению общего собрания акционеров и в установленных им размерах могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими этих обязанностей.

Ревизионная комиссия вправе в любое время по собственной  инициативе провести ревизию или проверку. Продолжительность ревизии или проверки не должна превышать 30 дней.

Ревизионная комиссия по результатам проведенной ревизии  или проверки составляет в соответствии с требованиями законодательства заключение, которое подписывается членами ревизионной комиссии, проводившими ревизию или проверку. В случае несогласия с заключением ревизионной комиссии либо с отдельными его выводами и предложениями любой член ревизионной комиссии вправе изложить свою точку зрения по возникшим разногласиям.

Заключение ревизионной  комиссии по результатам проведения ревизионной комиссии вносится на рассмотрение общего собрания акционеров при утверждении годового отчета, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках Общества и распределения его прибыли и убытков.

При проверке учета в ОАО «Белпромтара» внимание обращается на:

- применяется ли выбранная в ОАО «Белпромтара» учетная политика всеми его структурными подразделениями;

- соблюдается ли учетная политика в течение отчетного года.

При формировании учетной  политики соблюдаются следующие основные требования:

- полнота отражения в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета всех фактов хозяйственной деятельности;

- непротиворечивость данных аналитического и синтетического учета, также их соответствие показателям бухгалтерской отчетности [ПРИЛОЖЕНИЕ А].

Соответствие данных аналитического и синтетического учета проверяется на 1-е число каждого месяца. Допущенные ошибочные записи исправляются в установленном законодательством порядке.

При проведении проверки по применению форм первичных документов и регистров было установлено следующее:

- основанием для отражения информации о совершенствовании хозяйственных операций, при осуществлении  деятельности являются первичные документы;

- документы содержат достоверные данные, создаются своевременно, содержат все обязательные реквизиты. Используются первичные документы, составленные на бумажных носителях.

При проведении проверки установлено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с:

- наличием приказа о применении учетной политики;

- установленным порядком проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- типовыми формами бухгалтерской отчетности и указаниями по их применению и заполнению.

Типовые формы бухгалтерской  отчетности, правила составления, сроки  предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских  отчетов регламентированы Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Проверка правильности составления баланса осуществлялась по следующим направлениям:

- проверка правильности отражение в балансе нематериальных активов и основных средств,

- проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат

- проверка правильности отражения в балансе денежных средств.

- проверка правильности отражения в балансе расчетных операций.

- проверка правильности отражения в балансе полученных кредитов и займов.

Проведенная проверка отчетности дает достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Республики Беларусь.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ

 

Анализ финансового состояния предприятия

 

Анализ финансового  состояния ОАО «Белпромтара»  по состоянию на 01.01 2012г.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Норматив коэффициента
1	2	3	4
1. Коэффициент текущей ликвидности  (К1)	0,69	1,06	`1,7
2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	-2,28	-2,66	0,3
3.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,36	0,21	≤0,85

             

Проведен анализ показателей  платежеспособности ОАО «Белпромтара» в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ, Минэкономики РБ и Министерством статистики и анализа РБ от 08.05.2008 г. №79/99/50