Отчет по практике в ОАО «Белпромтара»

 

Начисление сумм оплаты труда работникам цехов основного производства	Анализ счета 70	20	70	75866134	ПРИЛОЖЕНИЕ П
Отчисления в ФСЗН от суммы оплаты труда работников		20	69
Списание сумм претензий, которые взысканию не подлежат	Анализ счета 76	25	76	2186142	ПРИЛОЖЕНИЕ О
Списание расходов будущих периодов на ОХР	Анализ счета 26	26	97	1515589	ПРИЛОЖЕНИЕ Р
Начисленная амортизация основных средств, эксплуатируемых в цехах осн.произ.		25	02
Списание сумм общепроизводственных расходов на затраты основного производства	Анализ счета 20	20	25	530795204,15	ПРИЛОЖЕНИЕ Щ
Списание сумм общехозяйственных расходов на затраты основного производства	Анализ счета 26	20	26	116597935,91	ПРИЛОЖЕНИЕ Р
Списание командировочных расходов, произведенных подотчетными лицами		20	71

 

Источник: собственная разработка

2.6 Учет готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации

 

Учет готовой продукции  отражается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости, с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», отражается плановая себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции с дебетом 43 «Готовая продукция»

В конце месяца определяются отклонения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от плановой себестоимости и списываются в дебет счета 90 «Реализация». Данные по учету готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 – Учет готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации по ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Отражение фактической производственной себестоимости основного производства выпущенной из производства продукции		40	20
Оприходование готовой продукции по плановой себестоимости	Анализ счета 43	43	40	1217351949,95	ПРИЛОЖЕНИЕ Ю
Отгружена готовая продукция покупателю по фс/с-ти	Анализ счета 90	90	43	1211119932,92	ПРИЛОЖЕНИЕ Я
Списание безвозмездно переданной готовой продукции		92	43
Выручка от реализации продукции	Анализ счета 62	62	90	1307881846	ПРИЛОЖЕНИЕ И
НДС		90	68

 

Источник: собственная разработка

 

2.7 Учет финансовых результатов, источников собственных средств и резервов

 

В ОАО «Белпромтара»  выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), товаров отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг. Выбранный метод распространяется на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества.

К операционным дохода и расходам относятся доходы и расходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации. Учитываются операционные доходы и расходы на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Операционные доходы и расходы признаются по мере их начисления.

Внереализационные доходы и расходы  в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков отражаются в учете по мере получения их от должника и по мере их уплату кредитору. Другие внереализационные доходы в целях бухгалтерского учета признаются по мере их поступления, а внереализационные расходы по мере их перечисления.

Конечный финансовый результат  деятельности общества в течение  года формируется на счете 99 «Прибыль и убытки». Закрытие счета производится по окончании отчетного года заключительными записями декабря месяца на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Прибыль, получаемая организацией в  результате хозяйственной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством и после выплаты всех обязательных платежей по окончании отчетного года используется на цели и в порядке, определяемые общим собранием акционеров.

Учет фондов образованных за счет прибыли оставшейся в распоряжении  организации учитывать на счете 84. Размер отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли учитывается решением общего собрания акционеров.

Резервы предстоящих  расходов и платежей не создаются. В  связи с тем, что резерв для  оплаты предстоящих отпусков работников не формируется начисленные суммы  относятся на затраты на производство в том месяце, в котором работник находится в отпуске. Резерв по сомнительным долгам не создается. Данные по учету финансовых результатов, источников собственных средств и резервов представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Учет финансовых результатов, источников собственных средств и резервов ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Списание учетной ст-ти реализованных товаров	Анализ счета 90	90	41	18959964	ПРИЛОЖЕНИЕ Я
Получение доходов, связанных с предоставлением во временное пользование активов организации в кассу		50	90
Начисление НДС от выручки от реализации продукции	Анализ счета 68	90	68	267971249	ПРИЛОЖЕНИЕ К
Списание остаточной ст-ти объекта ОС при их продаже	Анализ счета 91	91	01	1117436	ПРИЛОЖЕНИЕ АА
Оприходование материалов, полученных от ликвидации объектов ОС или иного имущества		10	91
Начисление НДС от выручки от реализации ОС	Анализ счета 91	91	68	1360000	ПРИЛОЖЕНИЕ АА
Начисление амортизации по объектам ОС, находящимся в запасе	Анализ счета 92	92/2	02	210935	ПРИЛОЖЕНИЕ АБ
Списание кредиторской задолженности	Анализ счета 60	60	92/1	268059	ПРИЛОЖЕНИЕ Э
Списание дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности		92	76
Начисление налогов из прибыли		99	68
Списание сумм чистой прибыли отчетного года		99	84

 

Источник: собственная разработка

 

2.8 Отчетность предприятия

 

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным постановлением Министерства финансов от 14.02.2008г. №19

 В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия входят:

- бухгалтерский баланс (форма 1) [ПРИЛОЖЕНИЕ АВ];

- отчет о прибылях и убытках (форма 2) [ПРИЛОЖЕНИЕ АГ];

- отчет об изменении капитала (форма 3) [ПРИЛОЖЕНИЕ АД];

- отчет о движении денежных средств (форма 4) [ПРИЛОЖЕНИЕ АЖ];

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) [ПРИЛОЖЕНИЕ АЕ];

- пояснительная записка к годовому балансу [ПРИЛОЖЕНИЕ АЗ];

- аудиторское заключение [ПРИЛОЖЕНИЕ АИ].

Годовая отчетность представляется:

- ГО «Белресурсы»

- инспекциям Министерства  по налогам и сборам

- учреждениям банка  (при пользовании их кредитами)

- другим государственным контролирующим органам.

До составления годовой  бухгалтерской отчетности должна быть проведена большая подготовительная работа:

- инвентаризация всех  видов хозяйственных средств  и их источников и отражение  в учете результатов инвентаризации;

- переоценка основных средств и других материальных ценностей

- проверка полноты  отражения за отчетный период  всех хозяйственных операций

- проверка тождества  данных аналитического учета  данных синтетического учета

- подсчет оборотов  и сальдо за декабрь и за весь год по синтетическим счетам, составление оборотной ведомости для получения трех пар равенств

- изучение инструкций, методических указаний по заполнению  отчетных форм и их взаимной сверки.

Бухгалтерский баланс заполняется  на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета – главной книги или оборотной ведомости. В качестве отчетной формы баланс заполняется в миллионах рублей.

В отчете о прибылях и  убытках за отчетный год и за прошлый  год отражаются выручка от реализации продукции, расходы по реализации, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, операционные доходы и расходы, прибыль (убыток) отчетного года, использование прибыли, налоги на прибыль, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года.

Отчет об изменении капитала отражает состояние и движение источников собственных средств (остатки на начало года, начислено в отчетном году, перечислено в отчетном году, остатки на конец года): уставного фонда, резервного фонда, нераспределенной прибыли, резервов предстоящих расходов, целевого финансирования.

Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года, поступление  денежных средств (выручка от реализации, безвозмездное поступление, кредиты и займы), расходование денежных средств (на оплату труда, финансовые вложения, расчеты с бюджетом) и остатки денежных средств на конец года.

Приложение к бухгалтерскому балансу отражает движение заемных  средств (остаток на начало года, получено, погашено, остаток на конец года); наличие и движение дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало года, возникло обязательств, погашено обязательств, остаток на конец года); остатки и движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (амортизационный фонд по ОС и НМА, кредитов банка, заемных средств); остатки, поступление и выбытие ОС и НМА (амортизируемого имущества);сведения о платежах в бюджет в разрезе каждого налога и сбора; расчет стоимости чистых активов; расшифровку затрат по их элементам.

Пояснительная записка к годовому отчету не имеет типовой определенной формы. В ней чаще всего объясняются причины негативных влияний на показатели хозяйственной деятельности, наиболее значимые результаты организации (предприятия), динамика основных экономических показателей в работе предприятия за отчетный год, т.е. дается краткий анализ хозяйственной деятельности предприятия.

 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ  РАБОТЫ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1 Организация экономического анализа на предприятии

 

Планово-экономический  отдел является самостоятельным  структурным подразделением предприятия  и подчиняется непосредственно  заместителю генерального директора по финансово-экономической работе.

Планово-экономический  отдел имеет в своем составе  планово-экономическую группу.

Основными задачами планово-экономического отдела являются: организация и систематическое совершенствование планово-экономической работы предприятия; разработка перспективных и текущих планов и контроль за их выполнением; выявление и мобилизация совместно со всеми службами и подразделениями предприятия имеющихся резервов по эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, росту производительности труда, снижению затрат на производство и повышению рентабельности производства; организация и совершенствование внутрихозяйственного расчета.

Планово-экономический  отдел руководствуется в своей  работе действующим законодательством, постановлениями, приказами и распоряжениями вышестоящих организаций.