Отчет по практике в ОАО «Белпромтара»

 Они выдаются на  покупку материалов, товаров на  экспорт-импорт, погашение налогов, научно-исследовательские работы и даже на заработную плату сроком до 10 дней под повышенные проценты, т.е.  кредиты в оборотные средства.

Кредиты на капитальные вложения выдаются на срок более 1 года, учитываются они на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Просроченные ссуды оплачиваются по двойной ставке.

Кредитный договор заключается  обычно на год, и в нем предусматриваются объекты кредитования, условия получения и погашения ссуд, процент за кредит, обязательство по залогу кредитуемых ценностей, источники и сроки погашения ссуд. Долгосрочные кредиты банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования.

Для получения кредита  предприятие представляет в банк заявление, где указывает сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристику кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, техническое обоснование кредитуемого объекта, копии договоров с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка. Данные по учету денежных, расчетных, кредитных операций представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Учет денежных, расчетных, кредитных операций по ОАО  «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа или учетного регистра	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Поступление денежных средств с расчетного счета в банке	ПКО	50	51	3000000	ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Поступление выручки от реализации продукции, товаров,услуг		50	90
Выдано Лысенок материальная помощь	РКО	70	50	300000	ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Выдача в подотчёт сумма на командировочные расходы		71	50
Поступление оплаты от покупателей	Банковская выписка	51	62	2150000	ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Уплата процентов по  кредитам		26	51
Оплата счетов поставщиков	Банковская выписка	60	51	6356330	ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Перечисление средств с расчетного счета на социальные нужды предприятия		91	51
Задолженность покупателя за реализованный товар	ТТН №0612708	62	90	9765000	ПРИЛОЖЕНИЕ З
Зачет взаимных требований		60	62
Начисление экологического налога		25	68
Зачет НДС	Анализ счета 68	68	18	140459618	ПРИЛОЖЕНИЕ К

 

Окончание таблицы 2

 

1	2			3	4	5	6
Отражение % по кредитам на капитальные вложения				08	67
% по просроченным кредитам	Анализ счета 67			91	67	84888260	ПРИЛОЖЕНИЕ Н
Поступление МЦ, оплаченных за счет подотчетных ∑		Анализ счета 71	10		71	146250	ПРИЛОЖЕНИЕ Л
Выдача сумм в подотчет		Анализ счета 50	71		50	50000000	ПРИЛОЖЕНИЕ М
Начисление арендной платы арендодателям			76		90
Удержание из зарплаты по исполнительным документам		Анализ счета 70	70		76	6928941	ПРИЛОЖЕНИЕ П

 

Источник: собственная разработка

 

2.2 Учет труда и заработной платы

 

В ОАО «Белпромтара»  существует две формы оплаты труда:

- сдельная (производственных рабочих занятых на производстве гофрокартана);

- повременно- премиальная (для всех остальных).

Заработная плата начисляется  по окладам и тарифным ставкам, согласно штатного расписания, утвержденного директором предприятия, принятой конференцией трудового коллектива. Основанием для начисления заработной платы служат документы по учету рабочего времени (табеля и графики выхода на работу, листы о временной нетрудоспособности, выписки из приказов о предоставлении отпуска, увольнении и приеме на работу и т.д.).

От фонда оплаты труда  производятся обязательные отчисления в размере 34% - фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0,6% от фонда оплаты труда с отнесением на издержки обращения.

Согласно Закона РБ «О профессиональном пенсионном страховании» производятся отчисления от фонда оплаты труда работников, подлежащих ППС в размере 1%.

 

 

Таблица 3 - Учет труда и заработной платы по ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции		Учетный регистр	Корреспондирующие счета				Сумма, руб.		Ссылка на приложение в отчете
			Дт		Кт
1		2	3		4		5		6
Начислена заработная плата рабочим	Анализ счета 70		20	70		75866134		ПРИЛОЖЕНИЕ П
Начислена заработная плата администрации			26	70
Произведены отчисления в ФСЗН			20	69
Произведены отчисления в Белгосстрах			20	76
Удержан подоходный налог	Анализ счета 68		70	68		35036089		ПРИЛОЖЕНИЕ К
Удержаны отчисления в пенсионный фонд	Анализ счета 69		70	69		3676522		ПРИЛОЖЕНИЕ Т
Удержаны профсоюзные взносы			70	76

 

Источник: собственная разработка

 

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов

 

Согласно учетной политике ОАО «Белпромтара» к основным средствам относятся активы организации стоимостью выше 30 базовых величин (за единицу) на дату ввода в эксплуатацию, имеющие материально-вещественную форму и одновременно соответствующие четырем критериям признания:

- активы предназначены  для использования в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для использования во вспомогательных, обслуживающих производствах и хозяйствах, для управленческих нужд организации либо для представления организацией за плату во временное пользование и владение или во временное пользование;

- срок использования  активов составляет не более 12 месяцев;

- активы способны приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем;

- приобретение активов  не предполагается для последующей  перепродажи.

Аналитический учет основных средств введется в разрезе отдельных  предметов, с помощью инвентарных карточках [ПРИЛОЖЕНИЕ У].

Поступление основных средств  оформляют Актом о приеме-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1), который  составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект [ПРИЛОЖЕНИЕ Ф].

Поступают ОС в организацию:

- в результате капитальных  вложений (при строительстве и  при изготовлении);

- в результате покупки  у поставщиков;

- в результате безвозмездного  поступления;

- в результате внесения  учредителями, в качестве вклада  в УФ организации;

- в обмен на другое имущество

Для контроля за использованием амортизационных отчислений в целях  воспроизводства основных средств  организации должны создавать амортизационный фонд. Учет амортизационного фонда ведется на забалансовом счете 010. средства амортизационного фонда используются на приобретение новых объектов, а также при проведении модернизации и реконструкции. Если создается амортизационный фонд по основным средствам не используемым в предпринимательской деятельности, то для его учета используется забалансовый 014 счет.

Основные средства  выбывают из организации по различным  причинам:

- в силу их негодности  к дальнейшей эксплуатации из-за  физического или морального износа (списание)

- в результате ликвидации

- в результате продажи

- под воздействием  чрезвычайных обстоятельств

- при безвозмездной  передачи другим организациям 

- по прочим причинам

Списание ОС оформляется  актом о списании объекта ОС ф. ОС-4 [ПРИЛОЖЕНИЕ Х].

На предприятии начисление амортизации объектов основных средств  производится линейным способом. Линейный способ заключается в равномерном по годам начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Расчёт амортизации производится исходя из месячной нормы амортизации.

Одной из форм контроля обеспечения  сохранности основных средств являются периодически проводимые их инвентаризации. Инвентаризация проводится в соответствии с Инструкцией  №180. приказом руководителя создается комиссия, которая обязана пересчитать все ОС и заполнить инвентаризационную опись. Затем в этой описи заполняются данные бухгалтерского учета на основании инвентарных карточек по видам ОС. По объектам по которым будет выявлены расхождения в бухгалтерии заполняется сличительная ведомость.

На предприятии ежегодна и обязательна, проводится переоценка основных средств в соответствии с «Порядком проведения переоценки основных фондов предприятий и организаций», утверждённым Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.

Учёт нематериальных активов ведётся с применением счёта 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости без учёта НДС.

Перечень видов нематериальных активов определяется Гражданским  кодексом РБ и другими законодательными актами, регулирующими по поводу создания и использования объектов.

Начисление амортизации  нематериальных активов производится линейным способом. Расчёт амортизации производится исходя из месячной нормы амортизации.

Основанием для оприходования  нематериальных активов служит «Акт о приёме нематериальных активов» формы НА-1. Аналитический учёт нематериальных активов ведётся в «Инвентарной карточке учёта нематериальных активов» формы НА-2. Данные по учету основных средств и нематериальных активов представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 - Учет основных средств и нематериальных активов по ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Ввод фотокамеры в эксплуатацию	Акт о вводе объекта ОС	01	08	1468933	ПРИЛОЖЕНИЕ Ф
Увеличение балансовой ст-ти объекта основных средств	Ведомость переоценки ОС	83	01	40200156071	ПРИЛОЖЕНИЕ Ц
Списание остаточной стоимости объектов основных средств при их продаже		91	01
Начислена амортизация по основных средств цеха	Ведомость начисления амортизации	25	02	40831216	ПРИЛОЖЕНИЕ Ч