Отчет по практике в ОАО «Белпромтара»

 

 

Источник: собственная разработка

 

 

Вывод: Прибыль за 2011 год составила 545 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2010 годом на 94 млн. руб. Уровень рентабельности продукции за отчетный год составил 4,8%, однако по сравнению с прошлым годом рентабельность продукции снизилась на 2,6%, в связи с ростом себестоимости продукции в текущем году.

 

3.8 Анализ финансового состояния предприятия

 

Исходными данными для  анализа источников капитала организации  является Приложение АВ.

 

Таблица 19 - Анализ состава и структуры источников капитала ОАО «Белпромтара» за 2010-2011гг.

 

Состав источников капитала	Наличие средств, млн. руб.			Структура, %
	предыдущий год	отчетный год	отклонение	предыдущий год	отчетный год	отклонение
1	2	3	4	5	6	7
Уставный фонд
Резервный фонд
Добавочный фонд
Чистая прибыль
Нераспределенная прибыль
Доходы будущих периодов
Итого собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Итого заемный капитал
ВСЕГО

 

 

Источник: собственная разработка

 

Вывод:  В анализируемой организации за предыдущий год сумма капитала составила 19 175 млн. руб., в том числе собственного капитала 12 270 млн. руб., заемного капитала 6 905 млн. руб.  В течение  отчетного года произошли изменения в стоимости собственного капитала за счет увеличения добавочного фонда и уменьшения заемного капитала за счет краткосрочного обязательства. В результате сумма капитала в 2011 году составила 36 233 млн. руб.

 

Таблица  20 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Белпромтара» по состоянию на 01.01 2012г.

 

Показатель	Расчет	На начало периода	На конец периода
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент платежеспособности
Коэффициент финансового риска

Источник: собственная разработка

 

Вывод: На основании анализа соотношения собственного и заемного анализа можно сделать вывод о финансовой независимости данного предприятия.

 

4 ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ  РЕВИЗАОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АУДИТА

 

4.1 Ревизия и аудит  кассы и кассовых операций, расчетов  по операциям с банком и подотчетных сумм

 

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе ОАО «Белпромтара», является Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверка правильности ведения кассовых операций производилась в организации сплошным образом. Сначала выявлялось фактическое наличие денег в кассе организации путем инвентаризации. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, проверялось соблюдение во всем объеме правил ведения кассовых операций.

Затем проверялось ведение кассовой книги [ПРИЛОЖЕНИЕ Е], которая пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

При проверке расходных кассовых документов проверялась правильность списания и законность расходования наличных денег по кассе. Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяли  с точки зрения правильности их заполнения, передачи в кассу для исполнения и даты исполнения. Все приходные и расходные кассовые документы подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено» [ПРИЛОЖЕНИЕ Г, Д].

В ходе проверки соблюдения кассовой дисциплины уточнялось: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений.

Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяли путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализировалась полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

Результаты проверки представлены в таблице 21.

 

Таблица 21 - Проверка правильности составления кассовых операций, расчетов по операциям с банком и подотчетных сумм за 2011 год

 

№ п/п	хозяйственные операции	по данным учета	по данным ревизора	расхождения
1	2	3	4	5
1	Поступление денежных средств с расчетного счета в банк	72379200	72379200	нет
2	Выдача сумм под отчет  работникам на хозяйственные расходы из кассы	22379200	22379200	нет
3	Поступление выручки от покупателей и заказчиков за реализованные товары, продукцию	8200000	8200000	нет
4	Перечисление авансов поставщикам и подрядчикам с расчетного счета	807528234	807528234	нет
5	Погашение долгосрочных кредитов и  займов с расчетного счета	262779104	262779104	нет

 

Источник: собственная разработка

 

4.2 Аудит и ревизия расчетных и кредитных операций

 

Проверка расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Белпромтара» производилась сплошным способом, т.е. проверке подлежали все расчеты с подотчетными лицами в хронологической последовательности, и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а также на служебные командировки работников.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, сначала проверялись остатки подотчетных сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами » и сопоставляли их с Главной книгой по данному счету на первое число месяца начало проверки и одновременно устанавливались сроки образования задолженности.

На следующем этапе  проверки устанавливается, имеется ли утвержденный руководителем организации список лиц, которым выдаются суммы под отчет. Затем проверяется, соблюдается ли установленный порядок выдачи наличных денег под отчет.

На следующем этапе  проверки устанавливалась правильность возмещения и оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда, квартирных и др.). При проверке возмещения расходов по командировкам руководствуются нормами возмещения командировочных расходов, утверждаемыми Министерством финансов Республики Беларуси. При этом необходимо знать, что расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются в размере стоимости представленных подлинных проездных документов (включая расходы по бронированию билетов).

Результаты проверки представлены в таблице 22.

 

Таблица 22 – Проверка правильности составления расчетных и кредитных операций за 2011 год

 

№ п/п	хозяйственные операции	по данным учета	по данным ревизора	расхождения
1	2	3	4	5
1	Оприходование приобретенных подотчетным  лицом материалов	146250	146250	нет
2	Списание общехозяйственных расходов произведенных подотчетными лицами на себестоимость	66000	66000	нет
3	Выдача сумм под отчет работникам на командировочные расходы из кассы	50000000	50000000	нет
4	Списание общепроизводственных расходов произведенных подотчетными лицами на себестоимость	52304500	52304500	нет
5	Списание командировочных расходов, произведенных подотчетными лицами, подлежащих возмещению другими организациями	572750	572750	нет

 

Источник: собственная разработка

 

4.3 Аудит и ревизия  операций по учету основных  средств и нематериальных активов

 

В ОАО «Белпромтара» приказом руководителя назначены материально-ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств. С ними заключены письменные договоры о полной материальной ответственности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке. Для проверки сохранности основных средств приказом руководителя назначена постоянно действующая комиссия.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости, т.е. сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Начисление амортизации объектов ОС производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом начисления амортизации ежемесячно.

Далее в ходе ревизии операций по поступлению основных средств проверялась правильность оформления первичной документации. При поступлении (приобретении) основных средств применяются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры.

Основанием для оприходования основных средств является акт о приеме-передаче объекта основных средств. Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств применяется по мере необходимости. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств оформляется актом о приемке установки в эксплуатацию объекта.

Представленные ревизору документы были оформлены надлежащим образом: с заполнением необходимых  реквизитов и наличием подписей соответствующих должностных лиц.

Результаты проверки представлены в таблице 23.

 

Таблица 23 – Проверка правильности составления операций по учету основных средств за 2011 год

 

№ п/п	хозяйственные операции	по данным учета	по данным ревизора	расхождения
1	2	3	4	5
1	Ввод в эксплуатацию приобретенных объектов основных средств	1468933	1468933	нет
2	Увеличение балансовой ст-ти объекта основных средств	40200156071	40200156071	нет
3	Начислена амортизация по ОС цеха	40831216	40831216	нет