Отчет по практике в ОАО «Белпромтара»

 

Окончание таблицы 4

 

1	2	3	4	5	6
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения	Ведомость начисления амортизации	26	02	3081341	ПРИЛОЖЕНИЕ Ч
Сумма начисленной амортизации	Ведомость переоценки ОС	83	02	13906261377	ПРИЛОЖЕНИЕ Ц
Начислена амортизация по НМА		26	05

 

Источник: собственная разработка

 

2.4 Учет производственных запасов

 

Учет производственных запасов  ведется на балансовом счете 10 «Материалы». К производственным запасам относятся: сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части и агрегаты, горюче-смазочные материалы, тару, инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие материалы сроком службы менее одного года – учитывать по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

Стоимость средств в обороте, переносить на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в размере 100% (за вычетом стоимости этих предметов  по цене возможного использовании) – при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью. По предметам до двух базовых величин – списывать единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг в размере 100% при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью.

Переоценка производственных запасов производится в порядке и сроки, предусмотренные соответствующими решениями правительства.

В целях уменьшения влияния инфляционных процессов на формирование производственных затрат, обеспечение увязки текущих доходов и расходов включение стоимости материальных ресурсов в состав себестоимости продукции (работ, услуг) производить с использованием метода ФИФО.

Поступление материалов в организацию  осуществляется в следующем порядке:

- по договорам купли-продажи,  договорам поставки

- путем изготовления материалов самой организацией

- путем безвозмездного получения

- путем внесения в счет вклада  в уставный фонд организации

- в результате ликвидации основных  средств

На материалы, поступающие  по договорам купли-продажи, поставки, организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы (ТТН, сертификаты). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки, организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы  и доверенность на получение материалов.

Если материалы приобретаются  по предварительной оплате, то поставщик выписывает счет-фактуру. Организация покупатель на основании этого счета выписывает платежное поручение и производит оплату поставщику.

Все поступившие документы  далее регистрируют в книге учета покупок, в котором отражают сумму оплаченного НДС.

Если поставщик сам  доставляет материальные ценности, то приемка этих ценностей осуществляется у покупателя. Если не будет ни каких  расхождений с данными отраженными в ТТН, то заведующим складом выписывает приходный ордер ф. М-4. если при приемке будет установлены расхождения, то создается комиссия с обязательным участием поставщика и составляется акт о приемке материалов ф. М-7.

Учет материалов на складе ведут материально ответственные  лица в карточках количественно – суммового учета ф. М-17, которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику. Карточка открывается на год, и учет в них ведется в натуральном выражении. Основанием  для записи являются приходные ордера, требования, лимитно-заборные карты, которые затем сдаются в бухгалтерию.

Чтобы придать складскому учету бухгалтерскую достоверность, бухгалтер в присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей в карточках, расписывается в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже 1 раза в 10 дней.

На складе карточки хранятся в картотеках. В конце отчетного  месяца заведующий складом составляет материальный отчет, в котором отражается по наименованием остаток материалов на начала месяца, приход и расход, остаток на коней месяца. Первый экземпляр отчета в месте с первичными документами передается в бухгалтерию, где отчет проверяется и обрабатывается.

Учет материалов в бухгалтерии организован двумя способами:

- по оборотным ведомостям, на каждый склад заводится  своя оборотная ведомость, на основании приходных и расходных документов. На ее основании составляется сводная оборотная ведомость с учетом всех структурных подразделений. Остатки материалов этой сводной ведомости сверяются с остатками указанными в карточках складского учета.

- сальдовый метод,  в бухгалтерии составляются сальдовые  ведомости, в которой отражаются  остатки материалов на основании  карточек складского учета, затем  эти остатки тактируются по каждому номенклатурному номеру и отражается сумма каждого материала. На ее основании по каждому складу составляется сводная сальдовая ведомость. Для обобщения и группировки информации в бухгалтерии составляется ведомость №10

Материалы со склада организации отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды, а также для переработки на сторону или для реализации  покупателям.

Для отпуска материалов со склада выписываются следующие документы:

- лимитно-заборные карты, ф. М-8

- акт требование на  замену, ф. М-10

- накладная на требование  на отпуск, ф. М-11

- ТТН

Данные по учету производственных запасов представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 – Учет производственных запасов по ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Поступление материалов от поставщиков	Анализ счета 10	10	60	595551186	ПРИЛОЖЕНИЕ Ш
Отпуск материалов на упаковку продукции		44	10
Списание материалов в основное производство	Анализ счета 20	20	10	94271394	ПРИЛОЖЕНИЕ Щ
Сумма налога по приобретенным производственным запасам		18	60

 

Окончание таблицы 5

 

1	2	3	4	5	6
Оприходование приобретенных подотчетным  лицом материалов		10	71
Сумма зачитываемого налога	Анализ счета 68	68	18	140459618	ПРИЛОЖЕНИЕ К

 

Источник: собственная разработка

 

2.5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включать в  себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной или последующей. Исключение составляют акты выполненных работ сторонних организаций подписанные после 10 числа следующего за отчетным месяцем, которые включаются в себестоимость в том месяце, в котором подписаны документы по выполненным работам.

Сводный учет затрат на производство вести в разрезе статей и элементов.

По экономическому содержанию затраты делятся:

1. по экономическому содержанию:

- материальные затраты (вычитаются возвратные отходы)

- расходы на оплату  труда

- отчисления на социальные  нужды

- амортизация ОС и  НМА

- прочие затраты

2) по статьям калькуляции:

- сырье и материалы

- покупные комплектующие  изделия, полуфабрикаты

- Возвратные отходы

-  топливо и энергия на технологические цели

- заработная плата  производственных рабочих

- отчисления и налоги  в бюджет

- расходы на подготовку  и освоение нового производства

- стоимость специнструментов  и приспособлений целевого назначения 

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы

- потери от брака

- прочие производственные  расходы

Итого производственная себестоимость продукции

- коммерческие расходы

Всего полная себестоимость  продукции

Отнесение в затраты  на производство командировочных и представительских расходов, а также другие нормируемые расходы производить в пределах норм. Фактические расходы сверх установленных норм относить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  списывать на основное производство ежемесячно, пропорционально расходам на оплату труда работников, непосредственно занятых производством продукции между объектами калькуляции.

Общехозяйственные и  общепроизводственные расходы учитываемые  Для ценообразования готовой продукции, относить в сумме, пропорционально удельного веса выручки от реализации готовой продукции в общем объеме выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Сводный учет затрат на производство осуществлять по бесполуфабрикатному методу.

Оперативный учет движения материалов в производстве вести по каждому виду материалов.

Учет издержек обращения  осуществлять на балансовом счете 44/1 с  последующим списанием в дебет счета 90 в доле, относящейся к реализованной продукции.

Сумма фактической производственной себестоимости готовой продукции, работ, услуг списывается в дебет  40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

Затраты на ремонт основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, относить на себестоимость продукции (работ, услуг) по мере осуществления работ, связанных с ремонтом.

Списание сырья и  материалов на производство продукции  осуществляется по утвержденным нормам и нормативам, разработанным в соответствии с конструкторско-технологической документацией.

Сырье и материалы  отпущенные в производство, оцениваются по отпускным ценам поставщика. В конце месяца составляется расчет распределения транспортно-заготовительных расходов, относящихся к отпущенным в производство сырью и материалам. Данные по учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции по ОАО «Белпромтара»

 

Содержание хозяйственной операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
Списание материалов в основное производство	Анализ счета 20	20	10	544819533,31	ПРИЛОЖЕНИЕ Щ
Оприходование материалов, возвращенных из основного производства		10	20