Отчет по практике в ФГУП ОПХ «Декабрист»

В журнале – ордере № 4 – АПК на основании выписок из банка отражаются кредитовые обороты счета 66 по корреспондирующим счетам. Журнал – ордер открывается на месяц. Записи в нем делаются итоговыми суммами по каждой выписке банка.

Сверку оборотов счета 66 с другими регистрами производят с данными дебетовых оборотов журнала – ордера № 1 – АПК, № 2 – АПК, № 6 – АПК и т.д. После подведения итогов и их сверки итоговые данные журнала – ордера № 4 – АПК переносят в Главную книгу.

 

3. Учет готовой продукции и  производственных запасов.

Учет производственных запасов в ФГУП ОПХ «Декабрист» осуществляют на балансовых и забалансовых счетах. Материалы, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, но не оплачиваемые, отражают на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Для учета производственных запасов в ФГУП ОПХ «Декабрист»  предусмотрены счета: 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 10 «Материалы» - активный, обобщает информацию о наличии и  движении, принадлежащих ФГУП ОПХ  «Декабрист» сырья, материалов, топлива, тары, тарных и строительных материалов, запасных частей и других материальных ценностей, включая находящиеся в пути и в местах переработки.

Первичные документы  по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации  материального учета.

Первичные документы  по движению материалов тщательно оформляются, содержат подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета.

Поступающие материалы  в ФГУП ОПХ «Декабрист» оформляются  бухгалтерскими документами в следующем  порядке: при полном соответствии количества фактических поступивших ценностей с документами поставщика, материально – ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф № М – 4). Если расхождений ни в количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на документах поставщика (платежных требованиях) проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ордера. В случае доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно – транспортную накладную (ф № М – 5) в 4 экземплярах. При получении материалов на станции ж/д – выписывается железно – дорожная накладная с соответствующими накладными на станции отправления м назначения.

Акт о приемке материалов (ф № М – 7) применяют для  оформления поступающих материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика.

Расходные документы  отражают отпуск материалов на производственные нужды и т.д. К ним относятся: лимитно – заборные карты, требования – накладные.

Лимитно – заборная карта (ф № М – 8) выписывается на одну или несколько позиций (видов материалов), относящихся к определенному коду производственных затрат (заказу).

Накладные (ф № М  – 11) применяются для учета и  оформления отпуска материалов на сторону  или хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории.

Для обобщения информации о наличии и движении продукции  в 
ФГУП ОПХ «Декабрист» предусмотрен активный счет 43 «Готовая продукция».

ФГУП ОПХ «Декабрист»  на счете 43 «Готовая продукция» учитывает  движение продукции растениеводства, животноводства, переработки сырья в течении года по плановой себестоимости.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой  продукции,  так же как и по счету 10 «Материалы».

Первичный учет готовой продукции и производственных запасов ведется в таких документах, как:

• Реестр отправки зерна и другой продукции с поля
• Реестр документов на выбытие продукции
• Реестр приема зерна от водителя
• Реестр приема зерна и другой продукции
• Ведомость расхода кормов
• Журнал учета надоя молока
• Ведомость движения молока
• Товарно – транспортные накладные
• Доверенность
• Накладные внутрихозяйственного назначения

 

4. Учет животных на  выращивании и откорме.

Животные на выращивании  и откорме составляют особую группу оборотных средств. Движение молодняка животных на откорме отражается в ФГУП ОПХ «Декабрист» на счете 11 «Животные на выращивании и откорме», а затраты по их содержанию и выход продукции учитывается на счете 20 «Основное производство» субсчет 2 «Животноводство».

Основным первичным  документом, по которому приходуют  приплод животных, является акт на оприходование животных (ф № 211 –  АПК). При покупке молока у сторонних  организаций документом его оприходования  является счет – фактура. Контрактацию молодняка у населения либо передачу его на  выращивание оформляют договором, а при получении законтрактованного или выращенного скота на ферму, либо при передаче населению на выращивание и откорм составляют акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (ф № 213 – АПК).

При приеме животных от населения  для последующей продажи их государству  составляют приемо–расчетную ведомость  на животных, принятых хозяйством от населения  для последующей продажи государству  примерно по такой же форме.

Перевод животных в другие возрастные группы оформляется актом на перевод животных из группы в группу (ф № 214 - АПК).

При отправке молодняка  и откормленного поголовья животных на заготовительные пункты хозяйства  для доращивания или откорма  составляют товарно–транспортную накладную на отправку животных и птицы по форме № 191 – АПК. К ТТН обязательно прилагается ветеринарное свидетельство. В случае забоя, падежа, вынужденной прирезки и ликвидации скота по разным причинам в день выбытия животных составляют акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф № 220 – АПК).

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных  документах, отражаются в книге учета  движения животных и птицы (ф № 304 – АПК), которую в ФГУП ОПХ «Декабрист»  ведут по половозрастным группам скота. Ежемесячно в книге учета движения животных и птицы выводят итоги, которые переносят в отчет о движении скота и птицы на ферме (ф № 223 – АПК).

Также в хозяйстве  ведется учетный лист движения животных и расхода кормов (ф № 215 – АПК), а так же учетный лист убоя и падежа животных 
(ф № 221 – АПК).

Синтетический учет молодняка  животных, скота на откорме, зверей, птицы ведут на счете 11 «Животные  на выращивании и откорме». Этот счет активный. По дебету отражается наличие  молодняка и скота на откорме, птицы на начало года, поступление их в течении года, а также дооценку молодняка и откорм поголовья в следствии прироста живой массы.

По кредиту счета  учитывается уменьшение животных в  связи с переводом молодняка  в основное стадо и выбытием из хозяйства по разным причинам (продажа, забой).

Аналитический учет в  ФГУП ОПХ «Декабрист» ведется  по субсчетам:

1. «Молодняк животных»
2. «Животные на откорме» (по видам)
3. «Птица» (по видам)
4. «Семьи пчел»
5. «Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договору»
6. «Скот, принятый от населения для реализации»
7. «Скот, переданный в переработку на сторону»

Аналитический учет этих групп и  видов животных ведут по видам  молодняка животных и животных на откорме, производящим учетным группам  и полу.

В ФГУП ОПХ «Декабрист»  ведут книгу учета движения животных и птицы. На основании данной книги составляют отчет о движении скота и птицы. Сводный отчет составляют на отдельном бланке отчета о движении скота и птицы (ф № 223 – АПК). Полученные итоги переносят в ведомость (ф № 73 – АПК), которая является основным регистром аналитического учета по счету 11 «Животные на выращивании и откорме». Полученные в ведомости итоги сверяют с данными других регистров: журнал – ордер № 10 – АПК по счету 20/2, 23/7; журнал – ордер № 6 – АПК; журнал – ордер № 8 – АПК; журнал – ордер № 13 – АПК; журнал – ордер № 11 – АПК; журнал – ордер № 12 – АПК.

После сверки с другими  регистрами итоги данных оборотов за месяц по счету 11 «Животные на выращивании  и откорме» переносят из ведомости 
№ 73 – АПК в журнал – ордер № 14 – АПК. Этот журнал является регистром годичного обращения. Затем данные переносят в Главную книгу.

 

5. Учет основных средств и  нематериальных активов.

К основным средствам  в ФГУП ОПХ «Декабрист» относится  имущество, которое используется в  производственных целях свыше года и не предназначено для последующей перепродажи.

При приемке одного объекта (кроме зданий, сооружений) 
ФГУП ОПХ «Декабрист» оформляет акт о приемке – передаче объекта основных средств (ф № ОС – 1), а при поступлении группы предметов – акт о приемке – передаче основных средств (ф № ОС – 1б). Акт оформляют на каждый объект основных средств. К акту прилагаются товаросопроводительные документы и техническая документация.

Для учета зданий и  сооружений предусмотрен специальный  акт 
(ф № ОС –1 а ). Если объект требует монтажа, то прием основных средств в монтаж в ФГУП ОПХ «Декабрист» оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (ф № ОС – 14). К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика.

После монтажа основные средства приходуют на основании акта о приеме – передаче (ф № ОС – 1, 1б, 1а). Принятый к учету объект основных средств в ФГУП ОПХ «Декабрист» учитывают в инвентарной карточке 
(ф № ОС – 6), а группу предметов – в карточке группового учета 
(ф № ОС – 6а). Выбытие пришедшего в негодность объекта основных средств оформляют актом о списании (ф № ОС – 4). Если из строя вышло сразу несколько предметов, составляют общий акт о списании (ф № ОС – 4б). При ликвидации автотранспорта заполняют специальный акт (ф № ОС – 4а).

Синтетический учет ведется  на счете 01 «Основные средства». Регистром  синтетического учета является журнал – ордер № 13 – АПК. В конце  месяца итоговую сумму переносят  в Главную книгу.

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ФГУП ОПХ  «Декабрист» ведется в установленном порядке по каждому объекту в инвентарных карточках учета основных средств. Ежедневный учет наличия и движения учета животных, взрослого продуктивного скота осуществляется в книге учета движения животных (ф № 304 – АПК). Сводный аналитический учет наличия и движения животных основного стада за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года ведут в ведомости № 73 – АПК аналитического учета животных.

Результаты инвентаризации ФГУП ОПХ «Декабрист» отражает в  описи основных средств (ф № ИНВ – 1).

Учет нематериальных активов в хозяйстве не ведется.

 

6. Учет труда и его оплаты.

Для учета труда, выполненных работ, начисления заработной платы в ФГУП ОПХ «Декабрист» используется несколько  форм первичных документов. Применяется  табличный учет.

Табличный учет ведут  в табеле учета рабочего времени (ф № 140 – АПК) по месту работы заведующего соответствующими подрядческими  хозяйствами.

Параллельно с табличным  ведут первичный учет потерь рабочего времени в результате целодневных (сменных) и внутрисменных простоев 
(ф № 64а), которая заполняется ежедневно. При возникновении несчастных случаев на производстве заполняется акт о несчастных случаях на производстве (ф № Н – 1). Для учета полевых и стационарных работ, выполненных тракторами, комбайнами применяют учетный лист тракториста–машиниста (ф № 133 – АПК), который заполняется на каждого тракториста–машиниста отдельно. По данным, отраженным в учетном листе, производится начисление оплаты труда тракториста–машиниста.

Путевой лист тракториста (ф № 134 – АПК) используется для учета рабочего труда на транспорте рабочего.

Для учета ручных работ  и работ, выполненных с помощью  живой тягловой силы, используется учетный лист труда и выполненных  работ 
(ф № 131 – АПК, ф № 132 – АПК).

В животноводстве заработная плата начисляется в зависимости от количества и качества полученной продукции. Поэтому используется акт на оприходование приплода животных (ф № 211 – АПК) начисления заработной платы дояркам, скотникам и др. Данные акта на перевод животных из группы в группу (ф № 214 – АПК) используется для начисления заработной платы свинарям. Ведомость взвешивания животных (ф № 216 – АПК) служит основанием для определения прироста живой массы за отчетный период, за который начисляется заработная плата телятницам, скотникам и другим. Полученный прирост живой массы определяется в специальном документе – расчет прироста животных (ф № 217 – АПК).

На основании журнала  учета надоя молока (ф № 176 –  АПК) начисляется заработная плата  дояркам, мастерам машинного доения.

Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства 
(ф № 135 – АПК) применяют для начисления заработной платы работникам животноводства с учетом отражения времени и объема выполненных работ.

Для начисления заработной платы работникам при уходе его  в очередной отпуск или при увольнении его до окончания месяца в ФГУП ОПХ «Декабрист» используется расчет по заработной плате (ф № 138 – АПК). Удержание из заработной платы отражается в форме № 139 – АПК.

Данные из первичных  документов накапливаются и сводятся в двух направлениях: