Отчет по практике в ФГУП ОПХ «Декабрист»

1. для начисления и выплаты заработной платы каждому работнику на основании данных из первичных документов составляется форма расчетно–платежной ведомости № 141 – АПК. Дополнительно применяется платежная ведомость (ф № Т – 53). При использовании формы 141 – АПК, данная форма применяется для выплаты авансов в счет заработной платы за первую половину месяца.
2. для накопления данных о затратах на производство по объектам учета затрат и последующего отнесения их в регистры по учету затрат применяется накопительная ведомость по учету затрат (ф № 301 – АПК). Итоги переносят в журнал – ордер № 10 – АПК.

Расчеты по заработной плате учитываются  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета  отражается начисление заработной платы, выплаты, не входящие в состав фонда заработной платы, по дебету – выплаченные суммы.

Основой для записей в регистр  первой группы является расчетно–платежная ведомость. При этом ведутся: лицевые  счета работников (книга учета  расчетов по оплате труда), реестры  не выданной оплаты труда 
(ф № 85 – АПК), сводная ведомость начисления оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф № 58 – АПК), сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф № 59 – АПК).

Книга учета расчетов по оплате труда  является регистром аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сюда по каждому работнику переносят из расчетно–платежной ведомости (ф № 141 – АПК) итоговые данные за месяц о начисленной сумме оплаты труда и других выплатах, пособия по листкам нетрудоспособности, удержания по видам и суммам к выдаче.

При неполученной работниками суммы  заработной платы в установленный  срок эти суммы переносят отдельно по каждому лицу в реестр не выданной оплаты труда (ф № 85 – АПК). Они  подлежат перечислению в депонентскую задолженность, для чего заполняется ведомость № 53 – АПК учета депонированной оплаты труда. Эта ведомость открывается на год.

Важным регистром для сводного учета и контроля за  составление  расчетов по оплате труда и составления установленной отчетности является: сводная ведомость начисления оплаты труда и ее состава и категории работников (ф № 58 - АПК) и сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф № 59 – АПК).

 

Схема записей и взаимосвязь  регистров по оплате труда по 1 направлению:

Схема записей и взаимосвязь  регистров по оплате труда по 2 направлению:

 

7. Учет продаж.

Учет продаж по обычным видам  деятельности в ФГУП ОПХ «Декабрист»  ведется на счете 90 «Продажи».

Для документального  оформления операций по счету 90 «Продажи» применяется значительное число документов.

По дебету данного  счета, субсчету 2 «Себестоимость продаж»  используются различные формы товарно–транспортных накладных: № 190 – АПК; № 191 – АПК; № 192 – АПК; № 193 – АПК; форма 1 –  Т для прочей продукции.

При отправке продукции разным организациям в ФГУП ОПХ «Декабрист» заполняется счет – фактура № 868.

Продукты на общественное питание отпускаются по накладным  внутрихозяйственного назначения формы  № 264 – АПК и лимитно–заборным ведомостям формы № 269 – АПК.

Заготовительные организации  на приемку животных выписывают приемные квитанции на закупку скота, птицы (ф № ПК – 1), молокозаводы и соответствующие пункты – приемные квитанции на закупку молока и молочной продукции (ф № ПК – 3).

Все первичные документы  поступают в бухгалтерию. Для  отражения по учету продаж предусмотрены  регистры: журнал – ордер № 11 –  АПК; ведомость № 62 –АПК; ведомость № 63 – АПК. Все регистры взаимосвязаны между собой. Товарно–транспортные накладные ежедневно регистрируют в хозяйственных подразделениях или непосредственно в центральной бухгалтерии ФГУП ОПХ «Декабрист» в реестре № 63 – АПК. Реестры ведут в хронологическом порядке по каждому виду продукции, работ, услуг.

Обособленным регистром  для систематизации всех данных по продаже продукции, работ, услуг  является журнал – ордер № 11 –  АПК. Для его заполнения применяется  ведомость № 62 – АПК за отчетный месяц. Итоги журнала ордера № 11 – АПК переносят в Главную книгу.

 

8. Учет уставного капитала, фондов, резервов и финансирования.

Учет уставного капитала в ФГУП ОПХ «Декабрист» ведут  на счете 80 «Уставный капитал». Этот счет пассивный, поскольку он отражает источники обращения средств. По кредиту счета отражается увеличение уставного капитала, а по дебету – производственные записи, связанные с его уменьшением.

Для отражения операций по движению уставного капитала в  регистрах журнально–ордерной формы учета предназначен журнал – ордер № 12 – АПК, в котором выделен раздел для отражения по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с соответствующими дебетовыми счетами.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» в 
ФГУП ОПХ «Декабрист» в регистрах журнально–ордерной формы учета ведется в ведомости № 69 – АПК аналитического учета. Ведомость открывается на год. Ее ведут позиционным способом. На каждую номенклатуру аналитического учета отводится отдельная строка, где показывается сальдо на начало года, отражаются последовательно (по датам) суммы, записанные на увеличение уставного капитала (кредит счета) и списанные на уменьшение уставного капитала (дебет счета), а также по датам и выводится сальдо на конец года. По каждой сумме движения уставного капитала по дебету и кредиту счета указывается корреспондирующий счет.

На последней странице ведомости ежемесячно заполняются  сводные данные движения уставного  капитала путем группировки итоговых сумм кредитовых и дебетовых оборотов по корреспондирующим счетам. Суммы кредитовых оборотов по каждому корреспондирующему счету сверяются с соответствующими итогами в журнале – ордере № 12 , дебетовые обороты – с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

Итоги за месяц по кредиту  счета 80 «Уставный капитал» в 
ФГУП ОПХ «Декабрист» после сверки их с другими регистрами переносят в Главную книгу, где выявляют дебетовые обороты и сальдо по счету.

 

9. Учет вложений во внеоборотные  активы.

Затраты на приобретение машин, оборудования, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины, инвентарь, транспортные средства) относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» сразу.

На отдельном аналитическом  счете по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывают затраты по изготовлению основных средств в ФГУП ОПХ «Декабрист». Важное значение имеет правильное документальное оформление поступающих основных средств. Результаты осмотра основных средств включаются в акт технического состояния, который составляется после окончательной выгрузки и приемки машин. Затем после проверки, регулировки и обкатки в ФГУП ОПХ «Декабрист» составляют окончательный акт на приемку машин в эксплуатацию (акт приема – передачи основных средств ф № 101 – АПК), на основании которого их оприходуют в состав основных средств.

Аналитический учет затрат на приобретение основных средств, как  и других видов капитальных вложений, в ФГУП ОПХ «Декабрист» ведут  в ведомости № 79 – АПК учета  затрат по капитальным вложениям  и ремонту.

Особую группу капитальных  вложений в ФГУП ОПХ «Декабрист» составляют затраты по формированию основного стада. Затраты учитываются в общем порядке на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете 6; 7.

10. Учет финансовых вложений.

В ФГУП ОПХ «Декабрист»  финансовые вложения не производятся, поэтому их учет не ведется.

 

11. Учет финансовых  результатов и использования  прибыли.

Учет финансовых результатов  деятельности ФГУП ОПХ «Декабрист»  ведет на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом 31 декабря отчетного года делается запись: сумма чистой прибыли со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Схема учета финансовых результатов в ФГУП ОПХ «Декабрист»:

Для учета операций по финансовым результатам деятельности 
ФГУП ОПХ «Декабрист» в регистрах бухгалтерского учета используется журнал – ордер № 15 – АПК, ведомости № 76 – АПК, № 77 – АПК аналитического учета.

В журнале – ордере № 15 – АПК ведут учет кредитового оборота по счету 99 «Прибыли  и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Журнал – ордер № 15 – АПК является регистром месячного обращения. Для каждого счета, включенного в журнал – ордер № 15 – АПК, в регистре выделяется отдельный раздел.

В разделе 1 журнала –  ордера ведут учет операций по кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с дебетом счетов 10, 43, 69, 70, 76, 90, 91.

В разделе 3 журнала –  ордера ведут учет операций по кредиту  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом счетов 75, 79, 80, 84, 99. Основанием для записей является решение совета учредителей (общего собрания участников), извещения (решения) о целевых источниках, бухгалтерские справки и другие документы.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведут в  ведомости № 76 – АПК аналитического учета. Ведомость открывается на календарный год. В ней по каждой позиции аналитического учета счета 99 «Прибыли и убытки» выделяются данные.

Итоговые данные ведомости № 76 – АПК используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Суммы кредитовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в  ведомости № 76 – АПК за каждый месяц должны соответствовать итогу  кредитовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в разделе 1 журнала – ордера № 15 – АПК.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в ФГУП ОПХ «Декабрист»  ведут в ведомости № 77 – АПК, которая открывается на год. В  ней по итогам записываются суммы перечисляемой со счета 99 «Прибыли и убытки» нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), приводятся данные по аналитическим позициям по дебету и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В начале года делают записи по 1 разделу ведомости на суммы, перечисленной и использованной прибыли.

Итоги кредитовых оборотов в ведомости № 77 – АПК ежемесячно сверяют с суммами кредитовых оборотов счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в журнале  – ордере № 15 – АПК.

После заполнения всех регистров  по учету финансовых результатов  деятельности ФГУП ОПХ «Декабрист» (журнал – ордер № 15 – АПК; ведомости  № 76 – АПК; № 77 – АПК) делают сверку с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

На основе сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности ФГУП ОПХ «Декабрист» - чистой (балансовой) прибыли или соответственно чистого убытка.

 

2. Бухгалтерский  управленческий учет.

1. Система учета затрат на производство.

Для учета затрат различных видов  в ФГУП ОПХ «Декабрист» предназначены  следующие группы счетов:

• Затраты основного производства учитываются на счете 20 «Основное производство». В хозяйстве по счету 20 выделены следующие субсчета: 20-1 «Растениеводство», 20-2 «Животноводство».
• Затраты по организации и руководству производством учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». В ФГУП ОПХ «Декабрист» общепроизводственные расходы по растениеводству распространяются на объекты учета затрат по счету 20, но только по аналитическому счету субсчета 20-1 «Растениеводство».
• Затраты вспомогательных производств учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство», по которому открываются субсчета по конкретным видам вспомогательных производств: ремонтные мастерские, ремонт зданий и сооружений, автомобильный транспорт, водоснабжение, электроснабжение, теплоснабжение, газоснабжение.
• Затраты по обслуживающим производствам и хозяйствам учитываются на счете 29 «Обслуживающее производство». Аналитический учет строится по конкретным видам обслуживающих производств и видам деятельности.
• Затраты по управлению предприятием в целом учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

На основании первичных документов соответствующие затраты учитываются  в журнале учета затрат и накопительных ведомостях, итоги из которых переносят в регистры аналитического учета. Синтетический учет затрат ведется в журнале – ордере № 10, из которого после сверки данных с регистром по корреспондирующим счетам итоги  оборотов переносят в Главную книгу.

В ФГУП ОПХ «Декабрист»  устанавливаются следующие статьи затрат:

1. оплата труда с отчислениями на социальные нужды;
2. семена о посадочный материал;
3. удобрения минеральные и органические;
4. средства защиты растений и животных;
5. корма;
6. сырье для переработки;
7. содержание основных средств;
8. работы и услуги; 
9. организация производства и управления;
10. платежи по кредитам;
11. потери от продажи животных;
12. прочие затраты.