Отчет по практике в ФГУП ОПХ «Декабрист»

 
Содержание.

1. Бухгалтерский финансовый учет деятельности 
   ФГУП ОПХ «Декабрист»………………………………...……......3-23
1. Организация бухгалтерского учета…………………………….…..….…3
2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций………..….5
3. Учет готовой продукции и производственных запасов……………….10
4. Учет животных на выращивании и откорме……………………….…..12
5. Учет основных средств и нематериальных активов……………….…..14
6. Учет труда и его оплаты…………………………………………………15
7. Учет продаж……………………………………………………………....18
8. Учет уставного капитала, фондов, резервов и финансирования……...19
9. Учет вложений во внеоборотные активы………………………………20
10. Учет финансовых вложений…………………………………………….20
11. Учет финансовых результатов и использования прибыли……………21
2. Бухгалтерский управленческий учет деятельности 
   ФГУП ОПХ «Декабрист»………………………………………...23-25
1. Система учета затрат на производство…………………………………23
2. Планирование и бюджетирование по центрам ответственности, принятие управленческих решений…………………………………………...24

 

1. Бухгалтерский финансовый учет  деятельности  
ФГУП ОПХ «Декабрист»

1. Организация бухгалтерского учета

Территория ФГУП ОПХ  «Декабрист» расположена в п. Целинный Ершовского района Саратовской  области. Центральная усадьба находится  в 18 км от районного центра г. Ершов. Климатические условия благоприятны для вида деятельности хозяйства. По условиям рельефа все основные земельные массивы хозяйства пригодны для механизированной обработки сельскохозяйственными машинами, за исключением склонов. Общая площадь земельных угодий составляет 6269 га, в т. ч. сельхозугодий – 5667 га.

В хозяйстве принята журнально – ордерная форма бухгалтерского учета. График документооборота выглядит следующим образом:

График документооборота ФГУП ОПХ «Декабрист»

Наименование документов	Сроки предоставления	Кем предоставляется	Кем принимается и  проводится
1. Ежедневные сведения  по полеводству	к 6.30 – 7.00 утра ежедневно	Учетчиком	Главным бухгалтером  Ответственный за уборку
2. Отчет о поступлении  и расходе хлеба в период  уборки	к 6.30 – 7.00 утра ежедневно	Весовщиком	Главным бухгалтером Бухгалтер по учету производства
3. Ежедневные сведения  по животноводству	к 6.30 – 7.00 утра ежедневно	Учетчиком	Главный зоотехник Ответственный по производству
4. Отчет по животноводству	25 числа каждого месяца	Учетчиком фермы	Заместитель главного а
5. Отчет по производству и продаже молока	2 числа каждого месяца	Учетчиком	Главный зоотехник Бухгалтер по учету производства
6.Отчет по расходу  фуража	28 числа каждого месяца	Фуражирами	Бухгалтер по учету производства
7. Отчет о движении  продуктов и материальных ценностей	28 числа каждого месяца	Кладовщиком	Бухгалтер материального  стола
8. Отчет о работе  тракторного парка	3 – 5 числа каждого  месяца	Учетчиком	Главным агроном Бухгалтер по вспомогательному производству
9. Отчет о движении  грузового автопарка	26 числа каждого месяца	Диспетчером	Бухгалтер по оплате Бухгалтер  по вспомогательному производству
10. Отчет о работе  ремонтной мастерской	4 – 5 числа каждого  месяца	Нормировщиком МТМ	Главный инженер, главный  экономист Бухгалтер по вспомогательному производству
11.Отчет по складу запасных частей	28 числа каждого месяца	Кладовщиком	Бухгалтер материального  стола
12. Отчет по нефтепродуктам	28 числа каждого месяца	Заведующий нефтескладом	Бухгалтер по вспомогательному производству
13. Отчет по оплате  труда: растениеводства; животноводства	1 – 2 числа каждого  месяца	Учетчики ферм Учетчики полевых бригад	Главный агроном, главный  зоотехник, главный экономист Бухгалтер по оплате труда
14. Отчет по банковским  документам	30 числа каждого месяца	Госбанк	Главный  и бухгалтер
15. Кассовые документы	Ежедневно	Кассиром	Главный бухгалтер
16.Документы по расчетам  с другими организациями	ежедневно	Организации	Главный бухгалтер
17. Отчет по подотчетным  лицам.	ежедневно	Организации	Главный бухгалтер

План документооборота в хозяйстве  выполняется в сроки, указанные в инструкции. Порядок хранения документов, журналов-ордеров и других регистров устанавливается учетной политикой хозяйства.

 

2. Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

Движение денег по кассе в  ФГУП ОПХ «Декабрист» учитывается на счете 50 «Касса». Этот счет активный, по дебету счета учитывается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – расход наличных денег.

Прием наличных денег  в кассу оформляется приходным  кассовым ордером (ф № КО - 1), в  котором указывается от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату.

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф № КО - 2), в  котором указывается кому выдаются денежные средства, на какие цели, сумму, дату.

Все приходные и расходные ордера регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф № КО - 3). Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера.

Деньги также выдают из кассы на основании платежной ведомости при выплате заработной платы. Движение денежных средств в кассе кассир 
ФГУП ОПХ «Декабрист» учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Записи делают в двух экземплярах. Второй экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета  о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступающие в кассу за день документы.

Инвентаризация кассы  проводится один раз в месяц с  полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Регистром бухгалтерского учета является журнал – ордер  № 1 – АПК. Его используют для  фиксирования кредитовых оборотов по счету 50 «Касса». Во второй части журнала  – ордера – ведомости, отражается дебетовый оборот счета 50 «Касса». Основание для бухгалтерских записей в журнале – ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале – ордере производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Журнал – ордер  № 1 – АПК является регистром  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» с подразделением их на корреспондирующие счета переносят  ежемесячно из журнала – ордера № 1 – АПК в Главную книгу.

После сверки и разноски итогов журнала – ордера № 1 –  АПК в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку, журнал – ордер подписывают исполнители. При этом указывают дату составления  журнала – ордера и отражают обороты  в Главной книге.

ФГУП ОПХ «Декабрист»  хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке  «Ершовское ОСБ № 3967» Саратовской  области.

На счет поступают  денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы, оказанные  услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы и т.д.

Наличные денежные средства из кассы ФГУП ОПХ «Декабрист»  вносит на расчетный счет на основании  объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о  приеме денег. Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций – получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежным требованиям банк производит безналичное перечисление средств на счета других организаций. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в банк.

Средства, поступающие  от организации за продукцию, работы, услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга. Деньги по товарным операциям взыскиваются на основании распорядительных документов получателя. Организация выписывает и сдает в банк получения платежа – платежное требование. По этому документу причитающиеся суммы банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия – получателя.

Для контроля денежных средств  получают из банка выписки с расчетного счета. В выписках указываются все  суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Регистром бухгалтерского учета является журнал – ордер  № 2 – АПК. Основанием для записей  являются выписки из банка с приложенными документами. Журнал – ордер № 2 – АПК является регистром месячного обращения. По истечению каждого месяца в журнале – ордере выводят суммы оборотов за месяц, которые переносятся в Главную книгу, предварительно сверив все дебетовые и кредитовые обороты по этому счету с данными соответствующих журналов – ордеров и ведомостей.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные  ценности, выполненные работы, оказанные  услуги ФГУП ОПХ «Декабрист» учитывает  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет – фактура, которая служит основанием для соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. В случае несоответствия получения груза с данными счета – фактуры составляется коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

В регистрах журнально  – ордерной формы учета расчеты  с поставщиками и подрядчиками учитываются  в журнале – ордере № 6 – АПК  и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, которые открываются на квартал. После подсчета итогов в журнале – ордере № 6 – АПК  и сверки их с данными регистров полученные итоговые данные записывают в Главной книге.

Расчеты с заготовительными организациями в ФГУП ОПХ «Декабрист» учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет ведется  в разрезе каждой заготовительной  организации или прочего покупателя. Применяется журнал – ордер № 11 – АПК и ведомости № 62 –  АПК, № 63 – АПК, № 64 – АПК.

Все виды расчетов с финансовыми  организациями ФГУП ОПХ «Декабрист»  учитывает на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Для отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными  фондами по налоговым платежам предусмотрены  регистры аналитического учета: ведомость № 32 – АПК аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость; ведомость № 37 – АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме ндс) и по внебюджетным налоговым платежам.

После сверки оборотов итоговые записи по кредиту указанного счета за месяц с разбивкой по корреспондирующим дебетовым счетам переносят из ведомости № 32 – АПК, № 37 – АПК в журнал – ордер № 8 – АПК. После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

Учет расчетов по страхованию в ФГУП ОПХ «Декабрист» ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». Учет операций по страхованию имущества и посевов учитывается в журнале – ордере № 10 – АПК. Помимо страхования имущества и посевов страховые органы заключают договоры с гражданами по индивидуальному страхованию (имущества, жизни, скота, средств транспорта). Учет расчетов ведется на счете 76-1 «Расчеты по индивидуальному страхованию». Учет операций по этому счету ведется в журнале – ордере № 8 – АПК. Ежемесячно учтенные в журнале – ордере № 8 – АПК суммы кредитовых оборотов этого счета переносят из данного журнала в журнал – ордер № 10 – АПК и присоединяют к кредитовому обороту расчеты по имущественному страхованию, откуда заносятся в Главную книгу вместе с суммами по имущественному страхованию счета 76-1 «Расчеты по индивидуальному страхованию».

По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ФГУП ОПХ «Декабрист» ведется  учет расчетов по социальному страхованию (субсчет - 1), пенсионному обеспечению (субсчет - 2), медицинскому страхованию (субсчет - 3).

Все расчеты учитываются  в журнале – ордере № 10 – АПК. Аналитический учет по субсчету 1 счета 69 ведут в ведомости № 55 – АПК  по социальному страхованию. Ведомость  открывается на полугодие. Записи в  ней делаются на основании первичных документов о начислении пособий и других выплат.

Аналитический учет по субсчету 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» ведут в ведомости № 55 – АПК  по видам производственных выплат из фонда. Аналитический учет по субсчету 3 счета 69 ведут также как и по субсчету 1 счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Все операции с подотчетными суммами в ФГУП ОПХ «Декабрист»  учитываются на счете 71 «Расчеты с  подотчетными лицами». Деньги под отчет  выдают на: командировки, приобретение различных материалов, другие затраты. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должна быть разрешительная подпись руководителя и главного бухгалтера ФГУП ОПХ «Декабрист». После выполнения поручения подотчетное лицо обязано предоставить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции), подтверждающие расходы. На документах должны быть подписи лиц, принявшие их на свою ответственность. Ответственность за правильное оформление авансового отчета и выдачи аванса несет главный бухгалтер ФГУП ОПХ «Декабрист».

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах  журнально – ордерной формы учета  предназначен журнал – ордер № 7 – АПК. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Кредитовые обороты сверяются с ведомостью № 32 – АПК, № 1 – АПК, журналом – ордером № 10 – АПК, ведомостью № 46 – АПК. Дебетовые обороты – по журналу – ордеру № 1 – АПК, журналу – ордеру № 2 – АПК.

Общую сумму кредитовых оборотов, а также суммы его  составных по корреспондирующим  счетам в установленном порядке  переносят  в Главную книгу.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба в ФГУП ОПХ «Декабрист» учитывают на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет расчетов ведут в ведомости № 38 – АПК аналитического учета по счетам расчетов строго по каждому должнику и случаям причинения ущерба. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал – ордер № 8 – АПК по кредитовым оборотам общей суммы. Из журнала – ордера в установленном порядке итоги кредитовых оборотов переносят в Главную книгу.

ФГУП ОПХ «Декабрист»  имеет и другие расчетные операции: расчеты по авансам, расчеты по векселям, расчеты по претензиям, расчеты по прочим операциям, расчеты с дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственные расчеты. Эти виды операций отражаются в регистрах журнально – ордерной формы учета: журнале – ордере № 8 – АПК, ведомостях № - 38,39,40,41, 53, 85 – АПК.

Учет задолженности  по краткосрочным кредитам и займам ФГУП ОПХ «Декабрист» ведет на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». Для отражения  кредитных операций в регистрах  журнально – ордерной формы учета предназначен журнал – ордер № 4 – АПК и ведомость № 26 – АПК. Ведомость № 26 – АПК предназначена для аналитического учета по счету кредитов и займов. Она открывается на год с использованием вкладных листов. Аналитический учет в ней ведут строго по каждому полученному кредиту. Кредитовые записи ведутся в хронологической последовательности позиционным способом. Записи по дебиту и кредиту счета делаются с указанием корреспондирующего счета и даты совершения операции.